Новая декларация по НДС — год 2015

Print Friendly, PDF & Email

1205808_60351829В апреле компаниям впервые предстоит сдать новую, самую большую в истории декларацию по НДС.

Все подробности — в этой статье.

Кто сдает декларацию

Отчетность сдают налогоплательщики НДС, а в некоторых случаях и другие компании (см. схему). Причем почти все они отчитываются через интернет. Декларацию на бумаге могут сдать только компании, которые не платят налог или освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами по НДС (письмо ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@). В других случаях отчетность на бумаге инспекторы не примут. И если декларацию не сдать по интернету, то возможны штраф и блокировка счета.

ji3prnКак сдавать декларацию по НДС: на бумаге или через интернет

2l9mrn

ji3prnКакие разделы заполнять

Все налогоплательщики и налоговые агенты заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. Другие разделы надо включить в декларацию, если у компании были операции, записанные в них (см. таблицу).

Что заполнять в декларации

Кто отчитываетсяКакие разделы заполнять
1-78-910-1112
Налогоплательщики и налоговые агенты++
Налогоплательщики, при этом посредники, экспедиторы, застройщики+++
Компании, которые освобождены от НДС, но выставили счета-фактуры с налогом++

Некоторые компании спрашивали, могут ли они сдать отчетность без разделов 8 и 9. То есть включить в отчетность только разделы 1–7. Например, если главбух вел книги продаж и покупок вручную и не успевает их оформить в электронном виде. Такую отчетность не получится отправить технически. Если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать раздел 9. Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8. Отправить декларацию без разделов 8 и 9 можно, если у компании не было отгрузок и вычетов. То есть отчетность нулевая.

Разделы 10 и 11 заполняют комиссионеры, агенты, застройщики и экспедиторы, которые составляли или получали счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Данные в этих разделах дублируют сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. А раздел 12составляют компании, которые освобождены от налога, но выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

В разделах 1–7 декларации не произошло существенных изменений. Поэтому большинство вопросов было связано с тем, как заполнить новые разделы 8 и 9, где компании показывают полученные и выставленные счета-фактуры. Фактически, если компания составляет отчетность в программе, эти разделы вручную заполнять не требуется. Программа сама возьмет данные из книги продаж и покупок и перенесет их в декларацию.

Кстати, в некоторых разделах декларации (8–12) появилась новая строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Если компания подает декларацию впервые, то эту строку заполнять не требуется. Она необходима только для уточненок.

Как заполнить раздел 8

В разделе 8 есть несколько реквизитов, на которые надо обратить особое внимание (см. образец 1).

ОБРАЗЕЦ 1 (ФРАГМЕНТ). Из каких граф книги покупок сведения попадут в декларацию по НДС

b6nu4n

Код операции. Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83. В январе ФНС рекомендовала использовать 13 дополнительных кодов — с 16-го по 28-й (письмо от 22.01.15 № ГД-4-3/794). Они необходимы для некоторых новых ситуаций (получение корректировочного счета-фактуры, ввоз товаров из-за рубежа, вычеты по экспортным товарам и др.). Поэтому, если с начала года компания использовала старые коды, а для ситуаций подходят новые, перед сдачей отчетности безопаснее их перекодировать.

Номер и дата счета-фактуры. По общему правилу нумеровать счета-фактуры надо в хронологическом порядке. То есть 1, 2, 3 и т. д. Но на практике поставщики ставят в номерах латинские или русские буквы и различные символы («/», «-»). Важно правильно зарегистрировать документ в книге покупок, так как данные попадут в декларацию. И если программа налоговиков не найдет такой же номер в отчетности поставщика, то у компании запросят пояснения (см. материал на стр. 9).

ИНН/КПП продавца. Эти данные безопаснее проверить в сервисе ФНС на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». В декларации надо записать тот ИНН/КПП продавца, который стоит в строке 2б счета-фактуры. Например, если товар отгружало подразделение, то в отчетности надо записать КПП обособленного офиса.

Как заполнить раздел 9

В раздел 9 (см. образец 2) попадают данные из книги продаж. Здесь надо проверить расчет налога.

ОБРАЗЕЦ 2 (ФРАГМЕНТ). Из каких граф книги продаж сведения попадут в декларацию по НДС

ron_i6

Код операции. Все операции с кодами с 01-го по 13-й перекодировать не требуется. Например, это отгрузка товара или получение авансов. Но есть исключения. Если компания продает товары организациям, освобожденным от НДС, которые отказались от составления счетов-фактур, для этих операций код 01 нужно заменить на код 26.

Номер и дата счета-фактуры. Если у компании есть подразделения, которые отгружают товар, то можно использовать отдельную нумерацию с цифровым индексом. Причем в декларации не обязательно соблюдать единую хронологию. Например, компания может зарегистрировать сначала счет-фактуру головного офиса с № 2, а потом счет-фактуру при отгрузке из подразделения с № 1/1. Никаких проблем со сдачей отчетности не будет, и дополнительных вопросов у налоговиков не появится.

ИНН/КПП покупателя. Обычно эти реквизиты поставщик вносит один раз в программу. А при составлении первички и счета-фактуры программа сама подставляет номер. Важно проверить, чтобы в нем не было ошибок. Иначе при проверке инспекторы не смогут сопоставить вычеты покупателя с базой поставщика и запросят пояснения у обеих сторон сделки.

Как инспекторы будут проверять декларацию

Все декларации по налогу попадут в общероссийскую базу. Программа ФНС сама сравнит данные о каждой операции по цепочке движения товара. Система покажет инспекторам «налоговые разрывы» — операции, по которым есть вычеты, но не уплачен НДС.

По таким расхождениям налоговики будут требовать у компаний счета-фактуры и первичку, а также пояснения. Чем больше у компании сделок с «налоговыми разрывами», тем вероятнее выездная проверка. Поэтому стоит следить, чтобы данные о вычетах совпадали с реализацией у контрагентов. Для этого проще каждый квартал проводить сверку с поставщиками.

Кроме того, контролеры сверят вычеты и базу с декларациями контрагента и внутри отчетности самой компании. Например, если компания платила НДС как налоговый агент, то счет-фактуру надо записать в книге продаж и декларации с кодом 06. В следующей отчетности компания заявит вычет тоже с кодом 06. Программа налоговиков будет сравнивать эти две операции. Поэтому важно не ошибаться в кодах (см. также статью).

Источник: УНП

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога! 

comments powered by HyperComments