Проверки

Как Центробанк будет следить за переводами между физлицами?

27 декабря 2021 г. РБК со ссылкой на источники сообщило, что Банк России будет контролировать все переводы между физическими лицами. Регулятор, по данным издания, разослал кредитным организациям новую форму отчетности о таких транзакциях.

По данным источников газеты на платежном рынке, регулятор начнет запрашивать данные о всех p2p-транзакциях, то есть от физлица к физлицу, в том числе персональные данные отправителей и получателей средств.

По данным РБК

Получение формы для предоставления отчетности изданию подтвердил и представитель платежной компании QIWI.

Представитель QIWI добавил, что ЦБ намерен с 2022 года «периодически запрашивать данные по p2p-переводам» по новой форме. В ЦБ сообщили, что цель новых правил — в оптимизации предоставления отчетности банками и получении актуальных сведений о платежных услугах.

Зампред правления Совкомбанка Олег Машталяр уточнил, что ЦБ начнет риск-ориентированный мониторинг P2P-переводов с января 2022 года.

Председатель Ассоциации участников рынка электронных денег и денежных переводов Виктор Достов отметил, что данные, которые будет собирать ЦБ, «могут быть использованы для контроля за серым предпринимательством, когда люди собирают на карту платежи за свои товары или услуги».

«Малый бизнес довольно часто принимает оплату либо наличными, либо переводом на карту физического лица. Видимо, цель ЦБ заключается в том числе в выявлении черных касс», — добавила партнер коллегии адвокатов Pen & Paper Екатерина Токарева.

По данным Центробанка

Вместе с этим, по данным ТАСС, опубликованным позже,

“Банк России не планирует вводить новую отчетность для кредитных организаций для контроля за операциями физических лиц. Они касаются противодействия платежам, которые проводятся нелегальным бизнесом в адрес нелегальных онлайн-казино и финпирамид. Мы планируем собирать обезличенные данные от тех банков, которые оказывают услуги по p2p платежам исключительно при наличии риска использования их платформ для нелегальных операций онлайн-казино и букмекеров“, – сообщил ЦБ.

В пресс-службе регулятора пояснили, что речь идет о злоупотреблениях – об огромных суммах за считанные часы, перечисленных в адрес одних и тех же получателей, когда понятно, что это не обычные расчеты, которыми пользуются граждане или малый бизнес, а очевидная попытка проведения нелегальных операций.

“У отдельных кредитных организаций, в случае выявления рисков на основе имеющихся в Банке России данных и отчетности, могут быть запрошены обезличенные реестры тех переводов физических лиц, которые соответствуют определенным критериям (при этом информация, идентифицирующая физических лиц, запрашиваться не будет)”, – указали в ЦБ. “Эта работа не затронет субъекты малого бизнеса”, подчеркнул регулятор.

В ЦБ сообщили, что цель новых правил — в оптимизации предоставления отчетности банками и получении актуальных сведений о платежных услугах. Собираемые данные ЦБ хочет применять для анализа рынка в стране и регионах и для формирования статистических показателей.

В Банке России отметили, что к P2P-операциям не относятся денежные переводы на депозитные счета, счета для погашения кредитов, брокерские/инвестиционные счета, комиссии кредитных организаций за обслуживание, а также переводы в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Центробанк станет формировать запросы по всем денежным переводам за определенный период, а в отдельных случаях — по отдельным операциям, например, по конкретным картам или по определенным физическим лицам (ID, паспорт, ИНН, телефон).

Почему?

Вместе с этим, по данным ЦБ, по данным Банка России, за первые девять месяцев 2021 года граждане перевели друг другу с помощью карт около 42,5 триллиона рублей, совершив почти 8,5 миллиарда транзакций. Основная доля карточных переводов приходится на Сбербанк.

А ранее эксперты Московской школы управления «Сколково» оценили долю предприятий, принимающих переводы с карты на карту в качестве способа оплаты товаров, в 27% — это малый бизнес в торговле, общепите и сфере услуг.

В нашей статье “Cервис для хранения чеков от ФНС. Что это такое?” мы писали о введении нового сервиса на сайте ФНС России.

И это еще один сигнал о том, что не только бизнес, но и простые переводы между физическими лицами в России будет подвергаться более пристальному вниманию со стороны контролирующих органов.

Для того, чтобы понять, что же на самом деле планирует Центробанк предпринять для контроля над банковскими переводами, какие операции и суммы станут для физических лиц по-настоящему “критичными” и привлекут внимание контролирующих органов, быть в курсе самых свежих новостей о финансовом контроле в Российской Федерации, мы предлагаем вам подписаться на бесплатную еженедельную рассылку новостей нашего нового проекта по финансовой грамотности “ФинансоГрам”.

“Меркурий” – ЕГАИС для продуктов. С 01 июля применение обязательно.

Система Меркурий 2018: что это, для кого и сроки перехода

Согласно ФЗ-243, с 1 июля 2018 года все ветеринарные сертификаты должны оформляться в электронном виде. Под действие закона попадают и производители и продавцы мясомолочной продукции.И те и другие обязаны работать с ветеринарными сертификатами.

Что такое ФГИС “Меркурий”?

ФГИС Меркурий — это федеральная государственная информационная система для розничной торговли по учету электронных ветеринарных сертификатов (эВСД – электронные ветеринарные сопроводительные документы) из которых состоит Государственная информационная система в сфере ветеринарии (ВетИС). “Меркурий” предназначена для проведения электронной сертификации грузов, контролируемых Государственным ветеринарным надзором, а также отслеживания их перемещений на территории нашей страны. Главная цель введения новых требований – это: создание единой информационной среды для ветеринарии, повышение биологической безопасности, контроль пищевой безопасности.

Какие организации обязаны подключиться к “Меркурию”?

К ФГИС должны подключиться все организации, хозяйственная деятельность которых связана с оборотом товаров животного происхождения. К таким компаниям относятся предприятия — фермы, молочные заводы, птицефабрики, мясокомбинаты, производители морепродуктов. Логистические центры, оптовые базы, торговые сети и розничные магазины, точки общественного питания также должны вести учет электронных ВСД через ФГИС. Иными словами, по новым требованиям обязаны работать все, кто по роду своей деятельности связан с подконтрольными товарами животного происхождения.

Каковы сроки перехода на работу с “Меркурием”?

Сроки подключения к системе прописаны в ФЗ от 13.07.2015 № 243 “О внесении изменений в Закон РФ “О ветеринарии”. Согласно федеральному закону все ВСД должны оформляться в электронном виде с помощью системы “Меркурий” начиная с 1 июля 2018 года.

Могут ли перенести сроки перехода на “Меркурий”?

Переход на работу с системой “Меркурий” уже переносили на полгода, с 1 января 2018 до 1 июля 2018 года. Но рассчитывать на дальнейшую отсрочку вступления в силу новых требований мы не рекомендуем. Вместо этого советуем заранее подготовиться к новым стандартам работы и продумать, как организовать этот процесс с наименьшими трудозатратами со стороны ваших сотрудников.

Видео по работе в ФГИС “Меркурий”

Как подключиться к ФГИС Меркурий: ВетИС.API

Что нужно, чтобы подключиться к “Меркурию”?

В целом процедура подключения к “Меркурию” достаточно проста. Для регистрации в системе необходимо: заполнить бланк заявления. Шаблон опубликован на официальном сайте Россельхознадзора. Скачать шаблон заявления на регистрацию в ФГИС “Меркурий” для индивидуальных предпринимателей >>, выбрать подходящий вам вариант подачи заявления – бумажной версии, при посещении любого территориального управления Россельхознадзора, или электронного варианта, отправленного по email. Заявления, направленные по электронной почте, должны быть заверены электронной подписью. Индивидуальные предприниматели могут использовать простую электронную подпись, а ООО – усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП); направить заявление в Россельхознадзор; выбрать наиболее удобную вашей компании форму работы с системой – через браузер или API-интерфейс (ВетИС.API). Второй вариант предусматривает использование специализированных решений, которые обеспечивают удобную работу других учетных систем вашей компании вместе с Меркурием. После подключения к системе “Меркурий” мы рекомендуем обратить внимание на объемы и сложность работы вашего персонала при взаимодействии с ФГИС. На этом этапе важно снизить трудоёмкость взаимодействия с системой, чтобы появление новых требований никак не влияло на отлаженные ранее бизнес-процессы. Сегодня на рынке есть достаточный выбор предложений по интеграции ГИС с уже используемыми в вашей компании системами.

Для какой продукции нужно оформлять электронные ВСД?

Общий перечень продукции, требующей оформления ВСД, приведен в Приказе Минсельхоза России № 648 от 18.12.2015 г. Из этого документа следует, что в системе “Меркурий” должны учитываться все товары, подлежащие ветеринарному контролю.

Перечень продукции, требующей оформления ВСД:

  • мясо, субпродукты и жиры;
  • колбасы, готовые и консервированные продукты из мяса; рыба в любых видах, в том числе консервированная;
  • ракообразные, моллюски, водные беспозвоночные; яйца птиц;
  • все виды молочных продуктов; творог и сыры, включая плавленые сыры;
  • сливочное масло и прочие жиры и масла, изготовленные из молока, молочные пасты;
  • макаронные изделия с начинкой из мяса, колбасы, рыбы или морепродуктов; дрожжи неактивные; супы и бульоны, а также заготовки для приготовления супов и бульонов;
  • мороженое, кроме мороженого на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда;
  • фуражное зерно: пшеница твердая и мягкая, рожь, ячмень, овес, кукуруза;
  • мед натуральный; прополис, воск пчелиный и воски других насекомых, спермацет;
  • комбикорм; удобрения растительного и животного происхождения;
  • чучела, необработанные шкуры, охотничьи трофеи.
Таким образом, мы видим, что перечень подконтрольных продуктов охватывает, практически, все группы продовольственных товаров. Это, в свою очередь, означает, что количество компаний, работающих с “Меркурием”, будет неуклонно расти.

Ветеринарные сертификаты в розничной торговле

Зачем “Меркурий” розничным магазинам?

C электронными ВСД можно выполнять следующие операции: только формировать, только “гасить” или и формировать, и “гасить”. ВСД при этом могут быть производственного или транспортного типа. Что касается розничных компаний, то магазины обязаны работать с входящими ВСД. То есть вашей задачей будет “погашение” входящих сертификатов на каждую транспортную партию.

На что обращать внимание при получении продукции от поставщиков?

Если вы приняли товар частично, то эти расхождения нужно обязательно указывать при погашении – возвратный ВСД при этом будет оформлен автоматически. Еще один важный момент – операции с ВСД должны быть проведены в течение 1 рабочего дня после получения партии. Давайте представим, что вам привезли груз, на который не оформлен ВСД в системе “Меркурий”. Единственно правильным действием с вашей стороны в этом случае будет отказ от принятия груза. Исключением здесь являются только поставки, принимаемые по бумажным ВСД. В этом случае от вас требуется погасить бумажный ВСД и оприходовать остатки инвентаризацией.

Что делать если нет доступа в Интернет?

Какие штрафы за отсутствие Меркурия?

Можно ли продолжить работу с бумажными ВСД, если у нас нет доступа в Интернет?
Если у вас нет технических ограничений для подключения к сети интернет, то вы не можете использовать бумажные ВСД. Перечень мест, где нет доступа к сети интернет, утверждается на уровне каждого субъекта РФ. Если таких ограничений нет, то до 1 июля 2018 года вам необходимо обеспечить подключение к сети и начать работу в системе для розничной торговли “Меркурий”.
Если вы категорически не хотите подключаться к сети Интернет, то единственный возможный вариант соответствия требованиям регулятора в данном случае – предоставить доступ к системе вашему поставщику или сторонней организации, которые будут “уполномочены” работать с системой “от лица вашей компании”. Организации, не имеющие технической возможности подключения к интернету, например, магазины в сельской местности в некоторых регионах страны, могут продолжить работу с бумажными ВСД.

Какие штрафы ждут предпринимателя за отсутвие “Меркурия”?

Статья 10.8 КоАП предусматривает штраф за несоблюдение требований Федерального закона от 13.07.2015 № 243 — за отсутствие ВСД следует штраф. Мера ответственности может составлять от 3 000 р. до 10 000-20 000 р., при этом размер штрафа зависит от того, на кого он выписан: на юридическое или должностное лицо. Юридическим лицам, не выполнившим требования регулятора, может также грозить приостановление деятельности на 90 дней. В настоящее время существует ряд законодательных инициатив, предлагающих изменения мер ответственности за несоблюдение требований. Источник: https://www.business.ru/article/884-sistema-merkuriy-dlya-roznichnoy-torgovli

Обучающий видеокурс по системе Меркурий.ХС

В данном видеокурсе рассмотрен порядок работы уполномоченных лиц организаций в подсистеме Меркурий.ХС – процессы приемки, производства и отгрузки продукции на предприятии:
  • вход во ФГИС (подсистему Меркурий.ХС, предназначенную для хозяйствующих субъектов) с использованием реквизитов доступа (логина и пароля);
  • выбор обслуживаемого предприятия из списка предприятий, связанных с организацией (фирмой), за которой закреплен пользователь организации;
  • оформление процесса приемки поступившей продукции на склад предприятия:
    • внесение информации о входной продукции в складской журнал предприятия вручную;
    • внесение информации о входной продукции в складской журнал предприятия в автоматическом режиме (гашение входящего ВСД);
  • работа с записью журнала входной продукции:
    • возможность редактирования записи;
    • включение записи в журнал (кнопка “Отправить в ГВЭ”);
    • возможность аннулирования записи;
    • создание шаблона на основе записи;
  • оформление возвратного сертификата на этапе приемки (гашение входящего ВСД);
  • оформление акта несоответствия на этапе приемки (гашение входящего ВСД);
  • оформление производства на предприятии:
    • добавление информации о сырье;
    • добавление информации о вырабатываемой продукции;
  • оформление процесса отгрузки продукции на предприятие получателя:
    • добавление информации о транспортном средстве и маршруте следования;
    • добавление информации о получателе(ях) – поиск фирмы и предприятия получателя;
    • добавление информации о ТТН;
    • добавление информации о продукции;
  • печатные формы ВСД;
  • проверка ВСД по уникальному 32-х значному идентификатору на открытом ресурсе;
  • оформление инвентаризации на складе предприятия:
    • оформление акта об установленном расхождении по количеству и качеству;
    • списание остатков продукции;
  • работа со справочником продукции;
  • работа со справочной системой ВетИС

Хотите знать больше и получить подарок?

Вступайте в наш клуб

“Успешный бухгалтер”

Как оформить работников из стран ЕАЭС и платить с их зарплаты налоги и взносы

Нам часто задают вопросы, связанные с работниками из стран ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Как правильно оформить их прием на работу? Какие документы они должны предоставить? Как начислять на их зарплату НДФЛ и страховые взносы? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей сегодняшней статье.

Как принять на работу иностранца из страны ЕАЭС

Начинать рассмотрение, пожалуй, нужно не с налогообложения, а с кадровых вопросов. Ведь правила оформления работников из стран ЕАЭС отличаются от правил для «обычных» иностранцев и граждан РФ. Для работы на территории РФ гражданам государств, входящих в ЕАЭС (а это, напомним, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) не требуется получать от государственных органов РФ каких-либо разрешений или патентов. Не применяются при трудоустройстве таких иностранцев и те ограничения, которые касаются ежегодно устанавливаемой Правительством РФ максимально допустимой доли иностранных работников, используемых в определенных отраслях экономики. Об этом говорится в п. 1 и 2 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29 мая 2014 года, далее — Договор о ЕАЭС).

Однако некоторые особенности при трудоустройстве работников из стран ЕАЭС все же имеются.

Перечень документов

Во-первых, перечень документов, которые такие сотрудники должны предъявить при поступлении на работу, шире, чем для россиян. Так, по общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 97 Договора о ЕАЭС, в России без каких-либо дополнительных операций признаются документы об образовании, выданные образовательными организациями (учреждениями образования, организациями в сфере образования) государств ЕАЭС. Но если документ составлен на иностранном языке, работодатель вправе потребовать от трудоустраивающегося иностранца представить нотариально заверенный перевод.

Обратите внимание, что правила о безусловном признании документов об образовании не действуют, если речь идет о приеме на должности, предполагающие педагогическую, юридическую, медицинскую или фармацевтическую деятельность.

В этом случае дополнительно к переводу потребуется также документ о признании в РФ документа об образовании, выданного иностранным государством.

Медицинское страхование

Во-вторых, есть особенности, связанные с медицинским страхованием работников из ЕАЭС. Ситуация крайне запутанная. Так, согласно п. 5 ст. 96 и п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС медицинское страхование трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Это должно означать, что ЕАЭС-работники являются лицами, застрахованными в системе ОМС. Что, кстати, для целей страховых взносов, недавно подтвердила и ФНС России (см. письмо от 14.02.17 № БС-4-11/2686).

Однако у Минтруда по этому поводу иное мнение. В письме от 17.12.15 № 16-4/В-823 специалисты ведомства сослались на определение термина «трудящийся государства — члена ЕАЭС», приведенное в п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, где говорится, что лицо, осуществляющее трудовую деятельность, должно находиться на территории РФ законно.

Кроме того, авторы письма сослались на ст. 327.3 ТК РФ. Данные нормы позволили авторам сделать следующий вывод. Гражданам стран ЕАЭС (кроме белорусов, для которых дополнительно действуют правила Договора между Россией и Белоруссией о создании союзного государства от 08.12.99) для поступления на работу нужно предъявить действующий на территории России договор (полис) ДМС, реквизиты которого указываются в трудовом договоре.

Исключение составляет случай, когда работодатель сам оформляет договор с медицинской организацией о предоставлении платных медицинских услуг такому сотруднику-иностранцу. Подробнее об этом см. «Минтруд: временно пребывающие в РФ иностранцы из стран ЕАЭС должны представлять при трудоустройстве полис ДМС».

На наш взгляд, вывод Минтруда является крайне спорным. Однако тем работодателям, которые не готовы доказывать свою правоту в суде, мы рекомендуем к нему прислушаться. А для этого потребуется учесть еще несколько тонкостей.

На какой срок покупать полис ДМС

Дело в том, что ДМС можно оформить на любой срок, и даже разово для получения той или иной медуслуги. Каким именно должен быть срок действия полиса, позволяющего иностранцу устроиться на работу в РФ, законодательство не поясняет.

Восполнить этот пробел вновь попытался Минтруд России. В письме от 26.09.2016 № 16-4/В-465 специалисты министерства указала, что срок действия полиса добровольного медицинского страхования, представляемого иностранным гражданином при заключении трудового договора, должен быть не менее срока действия трудового договора.

Но это исправило ситуацию только частично. Ведь с ЕАЭС-иностранцем можно заключать не только срочный, но и бессрочный трудовой договор! А бессрочных полисов ДМС не бывает. Как же поступить работодателю, который не желает самостоятельно заключать договор на медобслуживание иностранца, такой ситуации? Ответ находим в Трудовом кодексе.

Так, в ст. 327.5 ТК РФ сказано, что окончание срока действия полиса является основанием для отстранения иностранца от работы. И дальше действует обычный для отстранения порядок, установленный ст. 76 ТК РФ: если в течение месяца не устранены обстоятельства, из-за которых работник был отстранен (т.е. работодателю не представлен новый полис ДМС), работник увольняется на основании п. 8 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ.

Это означает, что при заключении бессрочного договора иностранца можно принять на работу с любым (по сроку действия) полисом ДМС. Но при этом иностранец должен помнить, что ему потребуется предоставить работодателю данные о новом полисе не позднее дня окончания действия предыдущего. Соответственно, при получении этих данных нужно будет внести изменения в трудовой договор. А при неполучении — отстранить работника.

Миграционный учет

Наконец, работодатели, принимающие на работу граждан стран ЕАЭС, не должны забывать, что в отношении таких работников за ними сохраняется обязанность уведомить о заключении трудового договора органы МВД (отдел по вопросам миграции).

Ведь Договор о ЕАЭС не содержит положений, которые предусматривают исключения из требований, установленных российским законодательством в части миграционного учета. Направить соответствующее уведомление следует не позднее трех рабочих дней с даты заключения договора (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ о правовом положении иностранных граждан в РФ).

Завершая раздел, посвященный приему на работу, скажем несколько слов о трудовых книжках. Договор о ЕАЭС не содержит положений, которые позволяют признавать трудовые книжки, выданные в иностранных государствах.

Значит, если у принимаемого на работу ЕАЭС-гражданина нет российской (или советской, образца 1938, 1974 или 1975 года) трудовой книжки, то в этой части он приравнивается к впервые поступающему на работу.

Соответственно, работодатель должен оформить ему трудовую книжку в общем порядке. При этом никаких записей об общем (непрерывном) трудовом стаже данного работника на территории своей страны в трудовую книжку российского образца не производится (письмо Роструда от 15.06.05 № 908-6-1).

Налоги и взносы

Ставка НДФЛ

Разобравшись с кадровыми моментами, можно переходить к вопросам налогообложения. Начнем с НДФЛ. На первый взгляд, тут все кажется достаточно простым, поскольку в ст. 73 Договора о ЕАЭС сказано: к трудовым доходам иностранных граждан государств-участников должны применяться те же правила налогообложения, что и к гражданам страны, в которой эти иностранцы работают.

Выходит, что независимо от того являются ли такие работники налоговыми резидентами РФ (т. е. провели ли они 183 дня за предыдущие 12 месяцев на территории РФ) к их доходам должна применяться ставка 13 процентов.

Однако при этом бухгалтеру нужно помнить, что «уравнивание» ставки с первого дня работы не означает уравнивание и в иных правах с этого же момента. Так, до тех пор, пока у работодателя не будет подтверждения, что работник является налоговым резидентом РФ, ему нельзя предоставлять стандартные налоговые вычеты. Ведь в Договоре о ЕАЭС говорится исключительно о ставке, а не о применении всех правил для налоговых резидентов.

А, по правилам НК РФ, нельзя предоставить вычеты тем налогоплательщикам, доходы которых облагаются по ставке, определенной международным договором (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). По той же причине НДФЛ в отношении выплат таким иностранцам нужно считать не нарастающим итогом, а по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Однако на этом особенности в части НДФЛ не заканчиваются. Так, по мнению Минфина, работодателю, принявшему на работу ЕАЭС-граждан, надлежит дополнительно контролировать обретение этими лицами статуса налогового резидента РФ по состоянию на 31 декабря.

Если выяснится, что на эту дату иностранец налоговым резидентом не является, то НДФЛ в отношении всех доходов, выплаченных в уходящем году, нужно пересчитать, исходя из ставки 30 процентов (см. письма от 14.07.16 № 03-04-06/41639 и от 10.06.16 № 03-04-06/34256).

Объясняется это очень просто: Договор о ЕАЭС требует облагать доходы иностранцев-граждан стран-участниц ЕАЭС в том же порядке, что и доходы резидентов. А, согласно НК РФ, эти правила зависят от количества дней, проведенных в России по итогам налогового периода (п. 3 ст. 225, п. 3.2 постановления КС РФ от 25.06.15 № 16-П).

Поэтому, точно также, как был бы пересчитан налог гражданину РФ, который по состоянию на 31 декабря не провел на территории РФ 183 дня за прошедшие 12 месяцев, нужно пересчитать налог и гражданам стран ЕАЭС.

Поспорить с таким подходом, конечно, можно. Если внимательно читать ст. 73 Договора о ЕАЭС, то мы увидим, что речь в ней идет о том, что доходы ЕАЭС-граждан от работы в РФ должны облагаться по ставкам, предусмотренным в РФ именно для физических лиц — налоговых резидентов РФ.

То есть, буквальное толкование Договора говорит о том, что ставка 13% должна применяться к доходам ЕАЭС-граждан, работающих в РФ, в любом случае, даже если по итогам года они не обрели статус налогового резидента РФ.

Косвенное подтверждение этого вывода можно найти в письме ФНС России от 28.11.16 № БС-4-11/22588@. В нем отмечается, что положениями ст. 73 Договора об ЕАЭС не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан государств — членов союза в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами этого первого государства.

Однако риски в связи с отказом от пересчета налога в рассматриваемой ситуации существуют, и работодателю необходимо принять самостоятельное решение. Либо взять риски на себя и не пересчитывать налог, либо переложить эти риски на работника. То есть пересчитать налог, тем самым предоставив работнику возможность при желании оспорить такой подход в налоговом органе и (или) в суде.

Страховые взносы

Вопросы социального обеспечения ЕАЭС-работников также регламентированы Договором о ЕАЭС. Так, в ст. 98 Договора сказано, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Ссылаясь на эту норму Договора налоговая служба настаивает: граждане стран ЕАЭС признаются застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования наравне с гражданами Российской Федерации. Значит, работодателю нужно уплачивать страховые взносы на ОМС с выплат в пользу данных лиц (письмо ФНС России от 14.02.17 № БС-4-11/2686).

Также в силу этого положения Договора выплаты в пользу ЕАЭС-граждан являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вопросы же пенсионного страхования в данном случае, как этого требует п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС урегулированы уже российским законодательством. В частности, законом от 15.12.01 № 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании в РФ, который (п. 1 ст. 7) признает таких лиц застрахованными в системе ОПС.

Так что вывод в данном случае получается простой. Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений гражданам государств — членов ЕАЭС (в том числе и временно пребывающим в РФ), облагаются страховыми взносами в том же порядке, что и выплаты россиянам.

По материалам портала «Бухгалтерия Онлайн»

Для VIP-подписчиков нашего сайта мы готовим очень интересный и нужный интенсив ВКонтакте. Для того, чтобы не пропустить самые важные и нужные новости – добавляйтесь в нашу группу “Бухгалтер.Налоговый консультант”>>>

Больничные листы в 2017 году: расчет пособий и порядок возмещения. Скачать заявление в ФСС.

С нового года администрирование страховых взносов находится во власти ФНС. В связи с этим у бухгалтеров возникают вопросы о том, как возмещать пособия по больничным листам. В статье расскажем об изменениях в порядке возмещения расходов по страхованию, а также приведем пример расчета больничного в 2017 году.

Кто контролирует расходы по страховому обеспечению

Все расходы по выплате декретных пособий и пособий по нетрудоспособности по-прежнему проверяет ФСС (Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Также фонд проверяет достоверность больничных листов и правильность их оформления (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Отметим, что ФСС и ФНС будут обмениваться данными по взносам, что позволит возмещать работодателю расходы по страхованию.

Согласно п. 16 ст. 431 НК РФ налоговая инспекция должна передавать данные о страховых взносах (начисленных и уплаченных) в ФСС в течение пяти дней с даты получения электронного расчета по страховым взносам. Если расчет сдается на бумаге, у ФНС есть десять дней для передачи информации в фонд.

Как получить пособие из бюджета

ФСС в 2017 году будет анализировать показатели расчета по страховым взносам. Именно на основании этой налоговой отчетности специалисты фонда будут принимать решение о выделении средств на оплату пособий по страховым случаям. Если ФСС не найдет достаточных оснований для возмещения расходов по социальному страхованию, он откажет работодателю (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Любое решение, принятое фондом, должно быть доведено до сведения ФНС в течение трех дней после его принятия. Для этого в ФНС направляются копии принятого решения о выплате средств или отказе в возмещении.

Сумму расходов, превысивших сумму исчисленных взносов, можно получить двумя путями:

1. Получить на свой расчетный счет от ФСС.

2. Зачесть расходы в счет предстоящих платежей по взносам в ФНС (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Если ФСС откажет страхователю в возмещении расходов, ФНС обязана в течение 10 дней направить страхователю требование об уплате страховых взносов. Срок исчисляется с момента получения налоговой службой копии решения от ФСС (п. 2.1 ст. 70 НК РФ). Страхователь должен оплатить сумму недоимки и сдать уточненный расчет по страховым взносам.

Если страхователь будет не согласен с вынесенным решением, можно обратиться в суд. Иск нужно подать против ФСС.

Система зачета взносов и выплат действует до 2020 года. Это касается всех плательщиков, не участвующих в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», когда пособия перечисляются непосредственно из ФСС на счет работника.

Вероятнее всего, с 2021 года все регионы присоединятся к системе прямых выплат.

Документы для получения возмещения

Чтобы получить возмещение расходов по больничному листу, страхователю нужно представить в ФСС ряд документов. С 2017 года перечень этих документов немного изменился (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951Н ).

Необходимые документы:

  • письменное заявление страхователя; 
  • копии подтверждающих документов (больничные листы, справки из медучреждения и т.п.);
  • справка — расчет (должна содержать показатели, указанные в п. 2 (1) Приказа Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н).

Обратите внимание, что до 2017 года нужно было также представлять расчет 4-ФСС. Сейчас всю информацию о взносах ФСС будет получать от ФНС. А краткие сведения работодатель представит фонду в справке-расчете. Справка представляется только за периоды начиная с 01.01.2017.

Размеры больничных пособий в 2017 году

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются работнику за счет работодателя, а последующие дни – за счет ФСС. Есть и исключения: больничный полностью оплачивается за счет средств ФСС, если работник ухаживал за больным членом семьи, долечивался в санатории и т.п. (п. 2, 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка за последние два года. В 2017 году бухгалтер для расчета больничного должен взять заработок работника за 2015 и 2016 годы.

Если за указанные годы заработка не было или средний заработок меньше минимального, пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ.

До 01.07.2017 МРОТ составляет 7 500 рублей. А после указанной даты МРОТ будет равен 7 800 рублей.

Пример расчета больничного. Сидоров С.Т. был на больничном с 14.02.2017 по 16.02.2017 — три дня. Общий страховой стаж Куропаткина составляет семь лет, значит, пособие выплачивается в размере 80%. В 2015 и 2016 годах у работника не было доходов. В местности, где работает сотрудник, районные коэффициенты не применяются.

Сумма больничного пособия = (7 500 руб. х 24 мес.): 730 дн. х 80 % х 3 дн. = 591,78 руб.

Кроме минимальной границы больничного пособия, есть и максимальный предел. Зависит он от предельной величины базы для начисления страховых взносов.

В 2017 году максимальный дневной размер пособия — 1901,37 рубля ((670 000 + 718 000) / 730).

ФНС объяснила порядок представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ

При обнаружении налоговым агентом в представленном в налоговую инспекцию расчете ошибок он обязан внести в него необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Что говорится в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления “уточненки”?

Какие рекомендации в части подачи уточненного расчета по форме 6-НДФЛ даны ФНС в Письме от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772?

Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании “уточненки” изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Ответы на эти вопросы – в настоящей статье.

Налоговое законодательство о представлении уточненных расчетов

Обратимся к ст. 81 “Внесение изменений в налоговую декларацию” НК РФ. Обязанность налогового агента представить “уточненку” при обнаружении ошибок в поданном расчете установлена в п. 6 данной статьи. Итак, уточненный расчет следует оформить:

  • если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;
  • если выявлены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Порядок представления уточненного расчета также изложен в ст. 81 НК РФ. Предусмотрено, что уточненный расчет должен содержать данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Что сказано в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления “уточненки”?

По общему правилу за представление отчетов, содержащих недостоверные сведения, налогоплательщики привлекаются к ответственности в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий такие сведения (ст. 126.1 НК РФ).
Вместе с тем п. 2 ст. 126.1 НК РФ допускает освобождение налогового агента от ответственности за данное нарушение при выполнении двух основных условий: если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

В п. п. 3 – 4 ст. 81 НК РФ приведен порядок освобождения от ответственности при представлении уточненной декларации в зависимости от момента ее подачи. Эти же правила применяются при представлении уточненного расчета (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если уточненный налоговый расчет представлен после истечения срока подачи расчета, но до истечения срока уплаты налога… Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненный расчет был представлен:

  • до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения в расчете сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;
  • до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненный налоговый расчет представлен в налоговый орган после истечения срока подачи расчета и срока уплаты налога… В данной ситуации налогоплательщик освобождается от ответственности в случае:

  • – представления уточненного расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении в нем налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за этот период, при условии что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
  • – подачи уточненного расчета после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Разъяснения ФНС о порядке представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ

В соответствии с правилами п. 2.2 разд. II Порядка заполнения расчета (Утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ “Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также Формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме”) по строке “Номер корректировки” на титульном листе налоговый агент проставляет:

  • – при представлении первичного расчета – значение “000”;
  • – при представлении уточненного расчета – номер корректировки (значение “001”, “002” и т.д.).

В Письме ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772 “О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ” были рассмотрены вопросы относительно ошибок в части указания КПП или кода ОКТМО.

Специалисты налогового ведомства обратили внимание на порядок заполнения расчета:

  • – по строке “КПП” для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, – КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
  • – расчет заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно (п. 1.10 разд. I Порядка заполнения расчета).

Учитывая изложенное, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или кода ОКТМО, при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета:

  • – уточненный расчет с указанием соответствующего КПП или кода ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
  • – первичный расчет с указанием правильного КПП или кода ОКТМО.

К сведению. О необходимости представить уточненный расчет в случае указания некорректного КПП налоговики говорили и раньше. В частности, в Письме от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@ организациям было рекомендовано подавать уточненный расчет с указанием соответствующего номера корректировки. Однако о представлении двух расчетов в этом Письме не было сказано.

Если расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или кода ОКТМО представлен налоговым агентом после срока, установленного абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, с учетом положений ст. ст. 81, 111 НК РФ мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная п. 1.2 ст. 126 НК РФ, не применяется.

Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб.

Обратите внимание! Порядок представления уточненных расчетов, изложенный в Письме ФНС России N ГД-4-11/14772, рекомендован для применения до вступления в силу приказа ФНС об утверждении новой формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании “уточненки” изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом в случае изменения данных карточки РСБ после представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных кода ОКТМО и КПП налогоплательщик может подать заявление об уточнении ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.

В абз. 2 этого пункта установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Инициатором такой сверки может быть как налоговый орган, так и налогоплательщик. Результаты сверки должны быть оформлены соответствующим актом.
О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после его принятия.

Итак, согласно разъяснениям ФНС, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или кода ОКТМО, при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ:

  • уточненный расчет с указанием соответствующего КПП или кода ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
  • первичный расчет с указанием правильного КПП или кода ОКТМО.

При этом не предусмотрено привлечение налогового агента к ответственности при представлении уточненного расчета с указанием правильного КПП или кода ОКТМО после установленного для сдачи отчетности срока.

Хотите знать больше зарплатных новостей?

Нажмите на кнопку под этим текстом: