Новый год примчался к нам С новыми указами Поздравляем мы всех вас С этими проказами
Дума думает о нас, Президент старается, Чтоб главбух, не ровен час Слишком не расслабился.
Пусть приходит к нам Закон Вместе с новым Кодексом. Поздравляем вас друзья И расскажем новости!
В ночь на 1 января, когда вся страна веселилась, вступили в силу десятки законов и подзаконных актов, которые ввели новые налоги, повысили нагрузку на бизнес и подарили бухгалтерам много новой работы.
Чтобы не проспать нововведения и встретить их во всеоружии, предлагаем вам заблаговременно с ними ознакомиться и оценить масштаб законодательных изменений 2019 года.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ВВЕДЕНИЕ ПОСТОЯННЫХ СТАВОК СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС
С 01.01.2019 в законодательстве окончательно закрепляются постоянные ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этих целях Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ отменяет запланированное на 2021 год повышение основного тарифа страховых взносов до 26%. Согласно статье 426 НК РФ, в период с 2017 по 2020 годы взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% на выплаты, не превышающие предельную величину базы для начисления взносов, и в размере 10% – на выплаты сверх установленной предельной величины. Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной основе.
НОВЫЕ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ
При достижении суммы выплат работнику в течение года размера предельной величины базы взносы на случай временной нетрудоспособности перестают начисляться, а на обязательное пенсионное страхование начисляются по ставке 10%. В 2019 году, согласно Постановлению Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426, для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством размер предельной величины базы – 865000 руб. (в 2018 – 815 000 руб.). Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2019 году – 1 150 000 руб. (в 2018 году – 1021000 руб.).
ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
На 2019 год Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ сохранил применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% для некоторых категорий страхователей. Льгота сохраняется для следующих страхователей: • социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта; • благотворительных организаций на УСН.
ОТМЕНА ЛЬГОТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
С 2019 года малый и средний бизнес, занятый в производственной и социальной сферах, утратит право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Дело в том, что законодательством (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ) не предусмотрено продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса, занятого в указанных сферах. Cогласно статье 427 НК РФ, для малого и среднего бизнеса производственной сферы до конца 2018 года действует пониженная ставка страховых взносов (20%).
С 2019 года такие организации и ИП должны будут перейти на общие тарифы страховых взносов.
Всего нас с вами встречают в Новом году — более 100 поправок.
Мы сгруппировали их по видам налогов и взносов и собрали, как обычно, в электронной книге:
ОБЗОР ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА – 2019
Вы можете скачать этот ОБЗОР абсолютно БЕСПЛАТНО здесь>>>
Нам часто задают вопросы, связанные с работниками из стран ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Как правильно оформить их прием на работу? Какие документы они должны предоставить? Как начислять на их зарплату НДФЛ и страховые взносы? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей сегодняшней статье.
Как принять на работу иностранца из страны ЕАЭС
Начинать рассмотрение, пожалуй, нужно не с налогообложения, а с кадровых вопросов. Ведь правила оформления работников из стран ЕАЭС отличаются от правил для «обычных» иностранцев и граждан РФ. Для работы на территории РФ гражданам государств, входящих в ЕАЭС (а это, напомним, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) не требуется получать от государственных органов РФ каких-либо разрешений или патентов. Не применяются при трудоустройстве таких иностранцев и те ограничения, которые касаются ежегодно устанавливаемой Правительством РФ максимально допустимой доли иностранных работников, используемых в определенных отраслях экономики. Об этом говорится в п. 1 и 2 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29 мая 2014 года, далее — Договор о ЕАЭС).
Однако некоторые особенности при трудоустройстве работников из стран ЕАЭС все же имеются.
Перечень документов
Во-первых, перечень документов, которые такие сотрудники должны предъявить при поступлении на работу, шире, чем для россиян. Так, по общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 97 Договора о ЕАЭС, в России без каких-либо дополнительных операций признаются документы об образовании, выданные образовательными организациями (учреждениями образования, организациями в сфере образования) государств ЕАЭС. Но если документ составлен на иностранном языке, работодатель вправе потребовать от трудоустраивающегося иностранца представить нотариально заверенный перевод.
Обратите внимание, что правила о безусловном признании документов об образовании не действуют, если речь идет о приеме на должности, предполагающие педагогическую, юридическую, медицинскую или фармацевтическую деятельность.
В этом случае дополнительно к переводу потребуется также документ о признании в РФ документа об образовании, выданного иностранным государством.
Медицинское страхование
Во-вторых, есть особенности, связанные с медицинским страхованием работников из ЕАЭС. Ситуация крайне запутанная. Так, согласно п. 5 ст. 96 и п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС медицинское страхование трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Это должно означать, что ЕАЭС-работники являются лицами, застрахованными в системе ОМС. Что, кстати, для целей страховых взносов, недавно подтвердила и ФНС России (см. письмо от 14.02.17 № БС-4-11/2686).
Однако у Минтруда по этому поводу иное мнение. В письме от 17.12.15 № 16-4/В-823 специалисты ведомства сослались на определение термина «трудящийся государства — члена ЕАЭС», приведенное в п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, где говорится, что лицо, осуществляющее трудовую деятельность, должно находиться на территории РФ законно.
Кроме того, авторы письма сослались на ст. 327.3 ТК РФ. Данные нормы позволили авторам сделать следующий вывод. Гражданам стран ЕАЭС (кроме белорусов, для которых дополнительно действуют правила Договора между Россией и Белоруссией о создании союзного государства от 08.12.99) для поступления на работу нужно предъявить действующий на территории России договор (полис) ДМС, реквизиты которого указываются в трудовом договоре.
Исключение составляет случай, когда работодатель сам оформляет договор с медицинской организацией о предоставлении платных медицинских услуг такому сотруднику-иностранцу. Подробнее об этом см. «Минтруд: временно пребывающие в РФ иностранцы из стран ЕАЭС должны представлять при трудоустройстве полис ДМС».
На наш взгляд, вывод Минтруда является крайне спорным. Однако тем работодателям, которые не готовы доказывать свою правоту в суде, мы рекомендуем к нему прислушаться. А для этого потребуется учесть еще несколько тонкостей.
На какой срок покупать полис ДМС
Дело в том, что ДМС можно оформить на любой срок, и даже разово для получения той или иной медуслуги. Каким именно должен быть срок действия полиса, позволяющего иностранцу устроиться на работу в РФ, законодательство не поясняет.
Восполнить этот пробел вновь попытался Минтруд России. В письме от 26.09.2016 № 16-4/В-465 специалисты министерства указала, что срок действия полиса добровольного медицинского страхования, представляемого иностранным гражданином при заключении трудового договора, должен быть не менее срока действия трудового договора.
Но это исправило ситуацию только частично. Ведь с ЕАЭС-иностранцем можно заключать не только срочный, но и бессрочный трудовой договор! А бессрочных полисов ДМС не бывает. Как же поступить работодателю, который не желает самостоятельно заключать договор на медобслуживание иностранца, такой ситуации? Ответ находим в Трудовом кодексе.
Так, в ст. 327.5 ТК РФ сказано, что окончание срока действия полиса является основанием для отстранения иностранца от работы. И дальше действует обычный для отстранения порядок, установленный ст. 76 ТК РФ: если в течение месяца не устранены обстоятельства, из-за которых работник был отстранен (т.е. работодателю не представлен новый полис ДМС), работник увольняется на основании п. 8 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ.
Это означает, что при заключении бессрочного договора иностранца можно принять на работу с любым (по сроку действия) полисом ДМС. Но при этом иностранец должен помнить, что ему потребуется предоставить работодателю данные о новом полисе не позднее дня окончания действия предыдущего. Соответственно, при получении этих данных нужно будет внести изменения в трудовой договор. А при неполучении — отстранить работника.
Миграционный учет
Наконец, работодатели, принимающие на работу граждан стран ЕАЭС, не должны забывать, что в отношении таких работников за ними сохраняется обязанность уведомить о заключении трудового договора органы МВД (отдел по вопросам миграции).
Ведь Договор о ЕАЭС не содержит положений, которые предусматривают исключения из требований, установленных российским законодательством в части миграционного учета. Направить соответствующее уведомление следует не позднее трех рабочих дней с даты заключения договора (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ о правовом положении иностранных граждан в РФ).
Завершая раздел, посвященный приему на работу, скажем несколько слов о трудовых книжках. Договор о ЕАЭС не содержит положений, которые позволяют признавать трудовые книжки, выданные в иностранных государствах.
Значит, если у принимаемого на работу ЕАЭС-гражданина нет российской (или советской, образца 1938, 1974 или 1975 года) трудовой книжки, то в этой части он приравнивается к впервые поступающему на работу.
Соответственно, работодатель должен оформить ему трудовую книжку в общем порядке. При этом никаких записей об общем (непрерывном) трудовом стаже данного работника на территории своей страны в трудовую книжку российского образца не производится (письмо Роструда от 15.06.05 № 908-6-1).
Налоги и взносы
Ставка НДФЛ
Разобравшись с кадровыми моментами, можно переходить к вопросам налогообложения. Начнем с НДФЛ. На первый взгляд, тут все кажется достаточно простым, поскольку в ст. 73 Договора о ЕАЭС сказано: к трудовым доходам иностранных граждан государств-участников должны применяться те же правила налогообложения, что и к гражданам страны, в которой эти иностранцы работают.
Выходит, что независимо от того являются ли такие работники налоговыми резидентами РФ (т. е. провели ли они 183 дня за предыдущие 12 месяцев на территории РФ) к их доходам должна применяться ставка 13 процентов.
Однако при этом бухгалтеру нужно помнить, что «уравнивание» ставки с первого дня работы не означает уравнивание и в иных правах с этого же момента. Так, до тех пор, пока у работодателя не будет подтверждения, что работник является налоговым резидентом РФ, ему нельзя предоставлять стандартные налоговые вычеты. Ведь в Договоре о ЕАЭС говорится исключительно о ставке, а не о применении всех правил для налоговых резидентов.
А, по правилам НК РФ, нельзя предоставить вычеты тем налогоплательщикам, доходы которых облагаются по ставке, определенной международным договором (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). По той же причине НДФЛ в отношении выплат таким иностранцам нужно считать не нарастающим итогом, а по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Однако на этом особенности в части НДФЛ не заканчиваются. Так, по мнению Минфина, работодателю, принявшему на работу ЕАЭС-граждан, надлежит дополнительно контролировать обретение этими лицами статуса налогового резидента РФ по состоянию на 31 декабря.
Если выяснится, что на эту дату иностранец налоговым резидентом не является, то НДФЛ в отношении всех доходов, выплаченных в уходящем году, нужно пересчитать, исходя из ставки 30 процентов (см. письма от 14.07.16 № 03-04-06/41639 и от 10.06.16 № 03-04-06/34256).
Объясняется это очень просто: Договор о ЕАЭС требует облагать доходы иностранцев-граждан стран-участниц ЕАЭС в том же порядке, что и доходы резидентов. А, согласно НК РФ, эти правила зависят от количества дней, проведенных в России по итогам налогового периода (п. 3 ст. 225, п. 3.2 постановления КС РФ от 25.06.15 № 16-П).
Поэтому, точно также, как был бы пересчитан налог гражданину РФ, который по состоянию на 31 декабря не провел на территории РФ 183 дня за прошедшие 12 месяцев, нужно пересчитать налог и гражданам стран ЕАЭС.
Поспорить с таким подходом, конечно, можно. Если внимательно читать ст. 73 Договора о ЕАЭС, то мы увидим, что речь в ней идет о том, что доходы ЕАЭС-граждан от работы в РФ должны облагаться по ставкам, предусмотренным в РФ именно для физических лиц — налоговых резидентов РФ.
То есть, буквальное толкование Договора говорит о том, что ставка 13% должна применяться к доходам ЕАЭС-граждан, работающих в РФ, в любом случае, даже если по итогам года они не обрели статус налогового резидента РФ.
Косвенное подтверждение этого вывода можно найти в письме ФНС России от 28.11.16 № БС-4-11/22588@. В нем отмечается, что положениями ст. 73 Договора об ЕАЭС не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан государств — членов союза в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами этого первого государства.
Однако риски в связи с отказом от пересчета налога в рассматриваемой ситуации существуют, и работодателю необходимо принять самостоятельное решение. Либо взять риски на себя и не пересчитывать налог, либо переложить эти риски на работника. То есть пересчитать налог, тем самым предоставив работнику возможность при желании оспорить такой подход в налоговом органе и (или) в суде.
Страховые взносы
Вопросы социального обеспечения ЕАЭС-работников также регламентированы Договором о ЕАЭС. Так, в ст. 98 Договора сказано, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Ссылаясь на эту норму Договора налоговая служба настаивает: граждане стран ЕАЭС признаются застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования наравне с гражданами Российской Федерации. Значит, работодателю нужно уплачивать страховые взносы на ОМС с выплат в пользу данных лиц (письмо ФНС России от 14.02.17 № БС-4-11/2686).
Также в силу этого положения Договора выплаты в пользу ЕАЭС-граждан являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Вопросы же пенсионного страхования в данном случае, как этого требует п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС урегулированы уже российским законодательством. В частности, законом от 15.12.01 № 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании в РФ, который (п. 1 ст. 7) признает таких лиц застрахованными в системе ОПС.
Так что вывод в данном случае получается простой. Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений гражданам государств — членов ЕАЭС (в том числе и временно пребывающим в РФ), облагаются страховыми взносами в том же порядке, что и выплаты россиянам.
Для VIP-подписчиков нашего сайта мы готовим очень интересный и нужный интенсив ВКонтакте. Для того, чтобы не пропустить самые важные и нужные новости — добавляйтесь в нашу группу «Бухгалтер.Налоговый консультант»>>>
Время поиска подходящего кандидата на самую распространенную финансовую позицию сократилось, как минимум, в три раза. Но рекрутерам проще не стало.
Как отмечают эксперты кадрового агентства «Юнити», в 2016 году вакансии бухгалтеров остаются открытыми не три-пять недель, как за два года до этого, а всего четыре-шесть рабочих дней. Основная причина сокращения сроков поиска заключается в значительном избытке соискателей. Однако процесс отбора осложняет большое число низкокачественных откликов.
Если в 2014 году на одну вакансию в сфере «Бухгалтерия, управленческий учет, финансы предприятия» приходилось чуть больше трех соискателей, сегодня – не менее восьми. При этом объем заказов, которые получают на подбор данных специалистов кадровые агентства, не снизился. Например, статистика «Юнити» показывает, что на долю бухгалтеров уже несколько лет приходится в среднем 6–7% от всех поступающих запросов. HR-службы по-прежнему предпочитают делегировать задачи по поиску бухгалтеров внешним провайдерам из-за невысокого качества кандидатов в открытых источниках. Обладая нужной экспертизой, кадровые агентства способны в сжатые сроки провести тщательную оценку профессиональных навыков каждого соискателя, уделив внимание соответствию потенциального сотрудника корпоративной культуре компании-заказчика.
Перенасыщение кадрового рынка специалистами по бухучету вызвано оптимизацией бухгалтерских служб, прокатившейся волной по большинству компаний. По оценке рекрутеров, две трети из 400 крупных московских холдинговых структур уменьшили численность сотрудников по указанному направлению на 20–30%. Тенденцию подтверждают и результаты исследования, проведенного аналитиками КА «Юнити» в октябре 2016 года. Из 640 опрошенных московских соискателей-бухгалтеров каждый четвертый причинами поиска работы назвал ликвидацию компании или сокращение на предыдущем рабочем месте.
Главный же мотив, который указали 37% соискателей, – ухудшение условий труда, в том числе снижение или систематическая задержка заработной платы, а также значительные перегрузки. Еще 9% бухгалтеров назвали основным поводом для поиска нового места переезд компании в удаленный или неудобный район. Стремление работодателей экономить на аренде площадей – актуальный фактор, к которому чувствительна значительная доля офисных сотрудников, и в особенности бухгалтеры. Однажды пришлось беседовать с соискателем, которому четыре месяца пришлось трудиться дома после того, как его компания вовсе прекратила снимать помещение.
Причины поиска работы бухгалтерами Москвы в 2016 году.
Еще в 2013 году, по данным аналогичного исследование КА «Юнити», основными причинами поиска нового места были стремление к переменам (24%) и желание увеличить доход (18%). Но сегодня бухгалтеру найти заработную плату выше, чем он получает, очень сложно: размер предложения на кадровом рынке не меняется уже два года. Мало того, каждый пятый соискатель готов снижать свои ожидания, походив полгода по собеседованиям. Если раньше основная масса бухгалтеров трудоустраивалась менее чем за 30 дней, то сегодня кандидат в среднем ищет новое место два месяца.
Однако есть специалисты, которые остаются востребованными и в нынешних условиях, что позволяет им находить работу с повышением дохода всего за три-четыре недели.
Как правило, речь идет о высококвалифицированных бухгалтерах экспертного уровня со знанием всех участков российских (РСБУ) и международных (МСФО) стандартов отчетности, а также различных конфигураций профильных компьютерных программ.
Хотите стать именно таким специалистом?
Не упустите возможность получить или улучшить навыки бухгалтера по расчету заработной платы с функциями кадрового менеджера, получив доступ к дистанционному курсу «Бухгалтер по расчету заработной платы»
Среднее зарплатное предложение работодателей по вакансии бухгалтера в Москве
Позиция
Предлагаемая заработная плата, рублей
Главный бухгалтер
70 000 – 90 000
Бухгалтер на участок с опытом 5–6 лет
40 000 – 60 000
Начинающий специалист
20 000 – 30 000
Образовавшийся избыток кандидатов приводит к чрезмерному количеству откликов. Чтобы организовать десять-двадцать встреч с релевантными кандидатами у заказчика, рекрутерам сегодня требуется изучить более тысячи резюме, провести телефонное интервью с несколькими сотнями претендентов, а после – еще 50 – 70 собеседований в кадровом агентстве. Сложная процедура отсева подтверждает, что опытных и высококвалифицированных бухгалтеров в активном поиске не так много, поскольку первыми высвобождаются наименее эффективные рядовые исполнители.
Сроки поиска работы бухгалтерами в Москве в 2016 году
Кто из нас не сталкивался с необходимостью поиска ответов на вопросы, возникающих у главбуха ежедневно и ежечасно?
Эти вопросы настолько часто возникают в нашей жизни, и они настолько разнообразны, что способность быстрого поиска нужной и верной информации у нас и у наших коллег стала, пожалуй, безусловным рефлексом.
С учетом сложной налоговой системы Российской Федерации, ее неоднозначной трактовки и постоянной трансформации поиск правильного решения в любой ситуации — от оформления первичного документа, правильности составления бухгалтерских проводок — до изучения арбитражной практики — стали неотъемлемой и весьма трудозатратной составляющей работы Профессионала с большой буквы.
Давайте вместе с Вами рассмотрим все возможные способы выбора верного решения в той или иной сложной ситуации.
Для вашего удобства сначала рассмотрим каждый способ отдельно, а потом приведем сравнительную таблицу.
Способ № 1
«Гугл тебе в помощь» — или Яндекс, или еще какой-нибудь поисковик. Согласитесь, это так
просто — набрать на клавиатуре свой вопрос и — «вуаля» — 100500 ответов в различных вариациях. Есть еще специализированные порталы и форумы, на которых эксперты, а иногда и «эксперты» готовы дать ответы на любые ваши вопросы.
Но здесь — будьте очень и очень осторожны! Мы, например, на наших курсах и тренингах настоятельно не рекомендуем бухгалтерам пользоваться только этим способом.
Только время зря потратите.
Недаром говорят, что интернет — это большая помойка. Вы очень и очень рискуете нарваться на устаревшую или недостоверную информацию. А это — весьма чревато негативными последствиями.
Исключения составляют сайты министерств и ведомств, такие, как: nalog.ru, http://www.pfrf.ru/, гувм.мвд.рф и другие, о которых мы обязательно расскажем в одном из следующих выпусков нашего блога.
Способ № 2
Проверенный. Давным-давно, когда бухгалтеры вели учет «вручную», считали на калькуляторе и счетах, иных источников информации, кроме как печатные книги и журналы, радио и телевидение просто не было.
Сейчас есть еще электронные версии специализированных печатных изданий — «Главбух», «Учет.Налоги.Право» и др., и это — достойная альтернатива перелистыванию страниц, закладкам и пометкам на полях.
«Звонок другу». Различные круглые столы, семинары, вебинары — опять-таки от экспертов-профессионалов, мозговые штурмы со смежными специалистами — юристами, кадровиками -это — отличный способ поиска оптимального решения.
Он давно с успехом используется во всем мире. Недаром говорят, что «Один ум — хорошо, а два — лучше».
Именно поэтому ООО «Балтийский Синдикат» совместно с АНО «Центр Стратегических Инициатив Малого Бизнеса и Социального Предпринимательства» совместно создали «Клуб успешных бухгалтеров».
Основная цель создания этого клуба — обмен опытом не только между бухгалтерами, главными бухгалтерами, но и с привлечением юристов, экономистов, чиновников.
Тем не менее, принимать важные решения лишь на основе мнения любого частного лица — тоже рискованно.
Так называемый «человеческий фактор» присутствует везде, и людям тоже свойственно ошибаться.
Поэтому, используйте, пожалуйста, этот способ лишь вкупе с каким нибудь другим, как информацию к размышлению.
Способ № 4
Использовать справочно-правовые системы. Систем много, поэтому не будем на них подробно останавливаться. Перечислим самые популярные: КонсультантПлюс, Главбух и Гарант.
Так, например, КонсультантПлюс содержит энциклопедию спорных ситуаций.
Подобный функционал позволяет найти надежное решение, причем довольно быстро.
К тому же все системы имеют библиотеку профессиональной прессы и книг, т.е. позволяют использовать еще и способ № 2, но без сложностей ручного поиска.
Отметим, что стоимость справочно-правовых систем составляет несколько тысяч рублей в месяц.
Если у вас еще нет никакой СПС, благодаря нашим партнерам, ООО Информационно-правовому центру «Консультант+Аскон», у вас есть сейчас уникальная возможность — скачать демоверсию программы «Консультант+», в которой можно найти очень много (около 400 документов) полезной информации, связанной с многочисленными изменениями законодательства по налогам и сборам с 2017 года.
Заказать консультацию экспертов.
Этот способ похож на круглый стол с коллегами (способ №3), только качество советов выше.
Но за качество необходимо платить. Стоимость консультации на рынке начинается от 2 тысяч рублей в час.
Здесь важно выбрать надежную и проверенную компанию.
Кроме того, у большинства фирм различаются темы и дополнительные опции консультаций.
Кто-то дает возможность лично встретиться с консультантом, кто-то плохо компетентен в экологических платежах и т.п.
Поэтому сначала выбирайте компанию по репутации, а окончательное решение принимайте исходя из особенностей вашей ситуации.
Сравнительная таблица разных способов поиска решения
Источник
Стоимость
Время на поиск решения
Полнота и достоверность информации
Интернет
бесплатно
Долго, несколько дней
Низкая
Книги и журналы
около 1 т. р. – подписка на 1 журнал на 1 мес.
Долго, около дня
Средняя, можно ошибиться при поиске
Советы коллег
Бесплатно
Среднее, несколько часов
Средняя, коллеги могут ошибиться
Справочно-правовая система
Несколько т. р. в мес.
Быстро, около часа
Высокая
Консультация эксперта
от 2 т. р. в час
Среднее, несколько часов
Высокая
А каким способом пользуетесь вы?
Расскажите нам об этом в комментариях ниже, или по электронной почте admin@spb-balt-synd.ru
В компании открываются новые магазины, склады, офисы.
Это замечательно!
О том, что такое обособленное подразделение и как на практике правильно и без налоговых рисков оформить расширение бизнеса мы расскажем в этой статье.
Что такое обособленное подразделение
..С точки зрения налогового Кодекса:
Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение организации, которое одновременно отвечает двум признакам (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ):
адрес ОП отличается от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702);
по месту нахождения ОП на срок более месяца оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место.
При этом не важно, как ОП называется и отражено ли его создание в ЕГРЮЛ и в уставе или в других документах организации.
Для целей постановки на учет в ИФНС, ПФР и ФСС ОП считается созданным, если соблюдены четыре условия (Письма Минфина от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53392, от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879):
1) по месту нахождения ОП оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. Рабочее место считается оборудованным, когда созданы условия для выполнения работником его трудовых обязанностей (установлены необходимая мебель, оборудование, имеются в наличии инструменты и т.п.);
2) рабочее место создано на срок более месяца. При этом не имеет значения, будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически, в том числе вахтовым методом. К созданию ОП приводит, например, аренда склада, на который работники организации будут приезжать для разгрузочно-погрузочных работ несколько раз в месяц (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 209 ТК РФ, Письма Минфина от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250, от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67, ФНС от 19.01.2012 N ПА-4-6/604@);
3) помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно вашей организации, т.е. она имеет право владения или пользования им.
Это условие не выполняется, если ваш работник трудится на рабочем месте, оборудованном и предоставленном ему вашим контрагентом: на постах охраны на объектах, охраняемых ЧОП, в помещениях и на территориях, обслуживаемых клининговыми компаниями, и т.п. (Письма Минфина от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 N 03-02-07/1-30);
4) организация начала вести деятельность по месту нахождения ОП, т.е. уже принят на работу человек, который будет там трудиться (Письмо Минфина от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377).
С точки зрения Гражданского Кодекса:
Согласно ст. 55 Гражданского кодекса РФ гражданское законодательство определяет лишь два вида обособленных подразделений организации — это представительство и филиал.
Так, согласно п. 1 ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ).
Согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы не являются юридическими лицами.
Они получают имущество от создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Представительства и филиалы должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц.
На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Понятие рабочего места определено ст. 209 Трудового кодекса РФ.
Рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
В сложившейся арбитражной практике основным квалифицирующим признаком создания обособленного подразделения судьи считают фактическое его функционирование или способность к такому функционированию (Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2009 N КА-А41/2428-09 по делу N А41-11518/08).
Место нахождения обособленного подразделения
Местом нахождения юридического лица следует считать место его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования) (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
Это значит, что у обособленного подразделения должен быть другой адрес, отличный от адреса самой организации, указанного в учредительных документах организации (Письмо Минфина России от 22.12.2004 N 03-03-01-04/1/184).
Минфин России в Письме от 07.07.2006 N 03-01-10/3-149 указал, что местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
В соответствии с абз. 15 п. 2 ст. 11 НК РФ место нахождения обособленного подразделения российской организации — это место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством создание и (или) использование организацией стационарных рабочих мест не по месту нахождения организации приводят к образованию обособленного подразделения.
Рассмотрим отдельные случаи из практики по вопросу необходимости постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения.
Практические ситуации
Юридический адрес компании не совпадает с ее фактическим местом нахождения
Компания переезжает в другой офис, который располагается на территории, подведомственной другой налоговой инспекции.
При этом в учредительные документы изменения не вносятся, то есть так называемый юридический адрес не совпадает с фактическим местом нахождения.
Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования).
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа.
В соответствии с п. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.
Таким образом, компания должна быть поставлена на учет в налоговом органе по месту нахождения, указанному в ЕГРЮЛ.
Исходя из положений ст. ст. 11, 23 и 83 НК РФ можно сделать вывод, что, если организация переезжает в новый офис, который располагается на территории, подведомственной другой налоговой инспекции, фактически возникают стационарные рабочие места не по месту нахождения организации согласно учредительным документам.
Следовательно, возникает обособленное подразделение. И как следствие, возникает обязанность сообщения об открытии обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения организации.
Минфин России в Письме от 05.08.2005 N 03-02-07/1-212 рассмотрел ситуацию, в которой общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано по юридическому адресу на территории одной налоговой инспекции в г. Москве, а арендованное под офис помещение находится на территории другой налоговой инспекции г. Москвы.
Фактически подразделения, обособленного от головного офиса организации, общество не имеет.
Финансовое ведомство указало, что в данном случае юридическому лицу следует внести изменения в учредительные документы с целью указания в них достоверной информации о месте нахождения.
Внесение изменений производится путем подачи заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (форма N Р13001), утвержденного Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@, а также документов, предусмотренных п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ), а именно:
решения о внесении изменений в учредительные документы;
изменений, вносимых в учредительные документы;
документов об уплате государственной пошлины;
документов, подтверждающих принятие Банком России решения о регистрации проспекта акций, если в учредительные документы юридического лица, являющегося непубличным акционерным обществом, вносятся изменения о включении в его фирменное наименование указания на то, что оно является публичным;
документов, подтверждающих принятие Банком России решения об освобождении юридического лица, являющегося публичным акционерным обществом, от обязанности раскрывать информацию, предусмотренную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, если в учредительные документы юридического лица, являющегося акционерным обществом, вносятся изменения об исключении из его фирменного наименования указания на то, что оно является публичным.
Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8 Закона N 129-ФЗ).
В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона N 129-ФЗ регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для государственной регистрации срока, в соответствии с указанным заявителем в представленном при государственной регистрации заявлении, уведомлении или сообщении способом получения документов выдает заявителю либо его представителю, действующему на основании нотариально удостоверенной доверенности и представившему такую доверенность или ее копию, верность которой засвидетельствована нотариально, регистрирующему органу, или направляет по почте документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр.
Если заявителем способ получения документов не указан, регистрирующий орган направляет документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр, по указанному заявителем почтовому адресу.
В случае представления заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, документов в регистрирующий орган через многофункциональный центр документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр, направляется регистрирующим органом в установленный настоящим пунктом срок в многофункциональный центр, который выдает указанный документ заявителю либо его представителю, действующему на основании нотариально удостоверенной доверенности и представившему такую доверенность или ее копию, верность которой засвидетельствована нотариально, многофункциональному центру (лист записи Единого государственного реестра юридических лиц по форме Р50007, утвержденной Приказом ФНС России от 13.11.2012 N ММВ-7-6/843@).
Таким образом, налоговый орган вносит изменения в ЕГРЮЛ в течение пяти рабочих дней после даты подачи заявления, в течение одного рабочего дня с момента регистрации изменений выдает (направляет) документ, подтверждающий внесение изменений.
После прохождения указанной процедуры больше каким-либо способом уведомлять налоговый орган организации не следует.
Таким образом, в силу неоднозначности ситуации, а также отсутствия четкого законодательно установленного регламента действий в случае переезда юридического лица по новому адресу у организации есть два варианта:
либо сообщить в налоговый орган об открытии обособленного подразделения;
либо внести изменения в ЕГРЮЛ.
Строительные работы в другом регионе
Организация (например, зарегистрирована в Москве) заключила договор строительного подряда.
Стройка будет осуществляться в другом регионе (например, в Туле) в течение семи месяцев. Для осуществления строительства в Тулу будут направлены собственные работники. Возникает вопрос: необходимо ли регистрировать обособленное подразделение по месту нахождения объекта строительства?
Как правило, в подобном случае работники направляются либо для работы вахтовым методом, либо в командировку.
При этом каждый сотрудник компании может работать в другом регионе в течение срока меньшего, чем один месяц.
Действующее законодательство не дает прямого ответа на вопрос, возникает ли в описанной ситуации обособленное подразделение.
Поэтому обратимся к разъяснениям Минфина России и налоговых органов, а также к судебной практике.
Минфин России в Письме от 10.07.2008 N 03-02-07/1-271 указал, что, если организация не создает оборудованные рабочие места для своих сотрудников или продолжительность работ в одном населенном пункте длится не более одного месяца, деятельность организации в таких условиях не ведет к созданию обособленных подразделений.
Напомним также, что вопрос о создании обособленного подразделения при выполнении монтажных работ рассматривался в Письме Управления МНС России по г. Москве от 18.10.2002 N 11-14/49256.
В нем, в частности, отмечено, что в случае создания организацией территориально обособленного подразделения, по месту нахождения которого оборудованы рабочие места на срок менее одного месяца, у организации отсутствует обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения такого обособленного подразделения.
Как указал Минфин России в Письме от 17.03.2010 N 03-02-07/1-114, в соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Постановления ФАС Московского округа от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А).
Аналогичная позиция выражена в Письме Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-07/1-249.
Также в данном Письме указано, что для решения вопроса об отсутствии оснований для постановки на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности с использованием вахтового метода следует учитывать фактические обстоятельства осуществления этой деятельности.
Следует отметить и судебную практику по данному вопросу.
Так, ФАС Северо-Кавказского округа (см. Постановление от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А) рассматривал дело, в котором общество по договору субподряда осуществляло работы на объекте, расположенном в другом районе, что подтверждается справками о стоимости выполненных работ.
Часть названных работ выполнялась собственными силами, часть — привлеченными организациями.
Для производства работ собственными силами общество направляло своих работников в командировку (данный факт подтвержден табелями учета рабочего времени, командировочными удостоверениями и служебными заданиями).
Налоговая инспекция посчитала, что деятельность общества на территории другого района при строительстве объекта отвечает требованиям п. 2 ст. 11 НК РФ.
Стройплощадки являются обособленными подразделениями, через которые строительные организации осуществляют свою деятельность.
Суд отметил следующее: из командировочных удостоверений, имеющихся в материалах дела, видно, что работники направлялись в командировку на срок не более 19 дней, однако сменяли друг друга, то есть фактически рабочие места существовали в течение периодов, превышающих один месяц.
Тем самым подтверждается создание обществом стационарных рабочих мест в другом районе.
В Постановлении ФАС Центрального округа от 30.10.2008 N А09-6369/07-29 отмечается, что в проверяемый период обществом по договорам подряда осуществлялись строительно-монтажные работы на строительных площадках заказчика.
При этом работы на данных объектах производились силами командированных работников подрядчика в сроки, превышающие один месяц, что подтверждается договорами подряда и справками о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма N КС-3).
Состав и численность работников постоянно менялись в зависимости от объема работ на том или ином объекте.
Суд сделал вывод о том, что территориально обособленные производственные участки (строительные площадки) общества являются обособленными подразделениями.
При этом не важно, имеются ли у такого обособленного подразделения собственные расчетный счет, печать, штамп и бланки, отдельный баланс.
В Постановлении ФАС Центрального округа от 03.06.2014 по делу N А64-5102/2013 суд указал, что осуществление на основании договоров подряда и субподряда деятельности по производству общестроительных работ, монтажу металлических строительных конструкций и других дополнительных видов деятельности вне места нахождения организации работниками, направленными в служебные командировки, не приводит к созданию обособленного подразделения.
В Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2014 по делу N А64-5102/2013, придя к выводу об отсутствии обособленного подразделения при выполнении строительных работ, суд руководствовался определениями стационарного и нестационарного рабочих мест, приведенными в СП 12-133-2000 «Безопасность труда в строительстве.
Положение о порядке аттестации рабочих мест по условиям труда в строительстве и жилищно-коммунальном хозяйстве» (принят и введен в действие Постановлением Госстроя России от 31.03.2000 N 26).
В соответствии с Приложением Б «Термины и их определения» к СП 12-133-2000:
стационарное рабочее место — это рабочее место, расположение и техническое оснащение которого имеют стационарный характер, то есть рабочее место связано с определенным цехом или участком работ;
нестационарное рабочее место — это рабочее место, месторасположение и техническое оснащение которого имеют нестационарный характер, то есть рабочее место связано с определенным строительным объектом или эксплуатируемым сооружением, а техническое оснащение является мобильным или переносным.
Таким образом, в данном Постановлении судом установлено, что для выполнения работ согласно договорам подряда и субподряда на выполнение строительных работ были оборудованы нестационарные рабочие места.
Что, в свою очередь, не приводит к образованию обособленного подразделения согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, в котором говорится о стационарном рабочем месте.
Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что если строительные работы продолжаются более одного месяца, то в этом случае считается, что стационарное рабочее место создано на срок более одного месяца и, как следствие, возникает необходимость в постановке на учет обособленного подразделения по месту его нахождения.
При этом не имеет значения, что каждый сотрудник находился на этом рабочем месте меньше месяца.
Следует также отметить, что Минфин России не устает повторять о том, что при возникновении у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 НК РФ).
Налоговый орган принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов, на основании которых организация осуществляет деятельность вне места своего нахождения, в том числе трудовых договоров, заключенных между этой организацией и ее работниками.
Об этом говорится, например, в Письмах Минфина России от 24.09.2010 N 03-02-07/1-425, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250 и от 04.12.2015 N 03-02-07/1/70758.
Надомный труд
Организация заключает трудовой договор с надомником, находящимся в другом городе.
Возникает ли в этом случае необходимость в постановке на учет обособленного подразделения?
В законодательстве прямо не разъясняется, возникает ли у организации необходимость в постановке на учет обособленного подразделения в случае заключения трудового договора с надомником.
Статьей 310 ТК РФ определено, что надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.
Как уже было сказано при рассмотрении предыдущей практической ситуации, контролирующие органы (см., например, Письма Минфина России от 01.08.2011 N 03-02-07/1-269, ФНС России от 18.01.2011 N ПА-4-6/449) разъяснили, что под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
В своих разъяснениях они руководствовались сложившейся судебной практикой (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А).
Следует отметить, что ч. 2 ст. 17 Жилищного кодекса РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законном основании гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
При этом контролирующие органы фактически не дают ответа, возникает или нет обособленное подразделение при использовании труда надомника, отправляя налогоплательщиков к п. 9 ст. 83 НК РФ и оставляя данный вопрос на усмотрение местного налогового органа.
Поэтому в случае использования труда надомника, если организация сомневается, ставить на учет или нет обособленное подразделение, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства надомника со всеми имеющимися документами, на основании которых надомник осуществляет деятельность (см. Письма Минфина России от 18.03.2013 N 03-02-07/1/8192 от 07.06.2012 N 03-02-07/1-137, ФНС России от 18.01.2011 N ПА-4-6/449).
Дистанционная работа
Организация заключает трудовой договор с работником на условиях дистанционной работы.
Возникает ли в этом случае необходимость в постановке на учет обособленного подразделения?
Кроме надомной работы в настоящее время в российском законодательстве есть понятие дистанционной работы.
Согласно ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе Интернета.
Дистанционными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе (ч. 2 ст. 312.1 ТК РФ).
На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с учетом особенностей, установленных гл. 49.1 ТК РФ.
Таким образом, дистанционной признается работа, которую работник выполняет (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ):
вне места нахождения работодателя (филиала, представительства, другого обособленного подразделения, в том числе расположенного в другой местности);
вне стационарного рабочего места;
вне территории или объекта, которые контролирует работодатель;
при условии использования для выполнения трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе Интернета.
Минфин России в Письме от 01.12.2014 N 03-04-06/61300 указал следующее.
Согласно ст. 312.1 Трудового кодекса РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе Интернета.
Поскольку, как следует из приведенного определения дистанционной работы, она осуществляется вне какого-либо подразделения работодателя и вне стационарного рабочего места, признаков наличия обособленного подразделения в рассматриваемой ситуации не имеется.
Таким образом, при заключении трудового договора с работником на условиях дистанционной работы у организации нет обязанности регистрировать обособленные подразделения по месту жительства дистанционных работников.
Кроме того, рабочие места при дистанционной работе не подлежат специальной оценке условий труда.
Данный Федеральный закон вступает в силу 3 октября 2016 г., и до этой даты работодателям необходимо проверить свои локальные нормативные акты и привести их в соответствие с принятыми изменениями.
О самых главных нововведениях мы расскажем в представленной статье.
Трудовое законодательство о выплате заработной платы
До вступления в силу поправок, внесенных Федеральным законом N 272-ФЗ, работодатели устанавливали срок выплаты зарплаты самостоятельно.
Срок выплаты зарплаты до вступления в силу поправок
Положения Трудового Кодекса о выплате заработной платы
Абзац 5 ч. 1 ст. 21: сотрудник имеет право на своевременную
и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и выплате качеством выполняемой работы
Абзац 7 ч. 2 ст. 22: работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР), трудовыми договорами
Часть 6 ст. 136: зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный ПВТР, коллективным и трудовым договорами
Роструд в Письме от 01.03.2007 N 472-6-0 особо подчеркнул, что выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность.
Следует иметь в виду, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности.
Положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения. При этом трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила (Письмо Роструда от 30.11.2009 N 3528-6-1).
В Письме от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660 Минтруд обратил внимание на следующее: ТК РФ устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.
Однако работодателю кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц при определении размера заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу).
По мнению специалистов Минздравсоцразвития, приведенному в Письме от 25.02.2009 N 22-2-709, выплата 10-го числа заработной платы в качестве расчета за прошедший месяц, а 25-го числа — за первую половину текущего месяца (аванс) может привести к нарушению нормы ст. 136 ТК РФ, в частности, в отношении нового работника организации, принятого в начале месяца.
Также обращаем ваше внимание на следующие разъяснения по вопросам выплаты заработной платы, поступившие от специалистов Роструда и Минтруда:
трудовое законодательство не содержит запрета на установление разных дней выплаты заработной платы для работников различных структурных подразделений (например, рабочим она выплачивается 5-го и 20-го числа, а административному персоналу — 7-го и 22-го числа каждого месяца) (Письмо Роструда от 20.06.2014 N ПГ/6310-6-1);
в целях обеспечения периодичности выплаты заработной платы не имеет значения, является ли эта работа для сотрудника основной или совместительством (Письмо Роструда от 30.11.2009 N 3528-6-1).
При определении размера заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу).
Чаще всего величина фиксированного аванса составляет 40% оклада.
Новый срок выплаты заработной платы
Федеральным законом N 272-ФЗ ч. 6 ст. 136 ТК РФ изложена в новой редакции. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Напомним: первоначально в проекте федерального закона был установлен иной максимальный срок, по окончании которого нужно рассчитаться с работниками, — 10 дней. В случае установления такого срока вносить изменения в локальные акты пришлось бы значительно большему числу работодателей.
Итак, работодатели, в локальных нормативных актах которых установлен более поздний срок выплаты заработной платы, должны внести в такие документы соответствующие изменения.
В каких локальных актах организации устанавливаются сроки выплаты зарплаты? Законодатели не дают на этот вопрос однозначного ответа.
Вместе с тем Роструд в Письме от 06.03.2012 N ПГ/1004-6-1 обратил внимание на следующее: документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.
Таким образом, дни выплаты заработной платы могут быть указаны в любом из перечисленных документов.
В то же время, по мнению специалистов Роструда, порядок выплаты заработной платы предпочтительнее установить ПВТР, поскольку коллективный договор в организации может отсутствовать, а трудовой договор регулирует отношения с работодателем конкретного работника.
В пользу установления срока выплаты зарплаты в ПВТР говорит и тот факт, что при необходимости корректировки таких сроков изменить надо будет только один документ — ПВТР, а заключать дополнительные соглашения к каждому трудовому договору не потребуется.
Вместе с этим следует отметить, что с 1 января 2017 г. вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 348-ФЗ «О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации в части особенностей регулирования труда лиц, работающих у работодателей — субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям».
Установлено, что работодатели — субъекты малого предпринимательства вправе полностью или частично отказаться от принятия локальных нормативных актов, которые содержат нормы трудового права.
Речь идет о ПВТР, положениях об оплате труда и премировании, графике сменности и ряде других актов. Вместо этого они могут включить условия, которые должны быть прописаны в локальных нормативных актах, непосредственно в трудовые договоры с работниками.
При этом указано, что трудовые договоры должны заключаться на основе типовой формы, утверждаемой Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Обратите внимание! Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации противоречат действующему трудовому законодательству, данные нормы считаются недействительными (Письмо Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660).
Каким образом вносятся изменения? При необходимости назначить другие дни выплаты заработной платы следует внести поправки в тот документ, в котором указаны сроки выплаты заработной платы, с соблюдением установленной законом процедуры внесения изменений.
Примечание. Порядок внесения изменений в правила внутреннего трудового распорядка трудовым законодательством не регламентирован.
Если сроки выплаты заработной платы установлены в ПВТР, внесение изменений будет зависеть от того, как оформлен этот документ:
если ПВТР являются приложением к коллективному договору, поправки в него вносятся согласно ст. 44 ТК РФ — в порядке, установленном ТК РФ для заключения коллективного договора, либо в порядке, предусмотренном коллективным договором;
если ПВТР признаются самостоятельным локальным нормативным актом, изменения вносятся с учетом положений ст. 372 ТК РФ. То есть работодатель готовит проект изменений к ПВТР и направляет его в выборный орган первичной профсоюзной организации вместе с обоснованием необходимости таких изменений. Профсоюз направляет мотивированное мнение по проекту в письменной форме работодателю не позднее пяти рабочих дней со дня получения проекта. Если этот выборный орган первичной профсоюзной организации не согласен с проектом поправок к ПВТР, работодатель может согласиться на вариант изменений, предложенный выборным органом, либо провести дополнительные консультации с ним в целях достижения взаимоприемлемого решения.
Примечание. Даже при наличии протоколов разногласий руководитель организации имеет право принять изменения к правилам внутреннего трудового распорядка.
Если первичная профсоюзная организация отсутствует, работодатель может внести изменения в ПВТР одним из следующих способов:
издать отдельный документ, в котором сформулировать только изменения;
принять ПВТР в новой редакции.
Поправки вводятся в действие приказом по организации, в котором:
обосновывается необходимость внесения изменений;
указывается, что прежняя редакция ПВТР утрачивает силу.
С принятыми изменениями в ПВТР работодатель обязан ознакомить работников под подпись (ч. 2 ст. 22 ТК РФ).
Обратите внимание! В соответствии со ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, установленных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. Таким образом, если срок выплаты заработной платы был установлен в трудовых договорах, необходимо заключить с работниками дополнительные соглашения.
Ответственность за несвоевременную выплату заработной платы
До начала действия поправок, вносимых Федеральным законом N 272-ФЗ, размеры административных штрафов за невыплату заработной платы аналогичны размерам штрафов за другие нарушения норм законодательства о труде.
В частности, на работодателя может быть наложен штраф в размере до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ), а при повторном нарушении — в размере 70 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Федеральным законом N 272-ФЗ вводится самостоятельный штраф за несвоевременную выплату заработной платы: ст. 5.27 КоАП РФ дополнена новыми ч. 6 и 7.
По правилам этих частей, если действия работодателя не содержат признаков уголовного преступления, частичная или полная невыплата работнику зарплаты в установленный срок влечет наложение на должностное лицо штрафа в размере от 10 000 до 20 000 руб., а на организацию — до 50 000 руб.
Повторное нарушение сопровождается для должностного лица штрафом в размере от 20 000 до 30 000 руб., а для организации — до 100 000 руб.
Предусмотрены штрафы и за установление зарплаты в размере менее предусмотренного законодательством.
Кроме того, поправками к Федеральному закону N 272-ФЗ предусмотрено повышение по сравнению с действующей процентной ставки для компенсации, выплачиваемой работодателями своим работникам при невыплате зарплаты.
В проекте федерального закона N 983383-6 была предусмотрена «прогрессивная» шкала для процентов при исчислении компенсации в зависимости от срока просрочки:
при задержке выплаты зарплаты на 180 дней — в размере не ниже 1/300 ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки;
при задержке осуществления работнику указанных в ч. 1 ст. 236 ТК РФ выплат, составляющей свыше 180 дней, — в размере не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России.
Однако принятая редакция Федерального закона N 272-ФЗ такого разделения банковских ставок не устанавливает.
Для удобства приведем информацию о новых штрафах в таблице.
Информация о новых штрафах
Нарушение
Ответственность
Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других сумм, выплачиваемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее предусмотренного трудовым законодательством (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ)
Предупреждение или наложение административного штрафа:- на должностных лиц - в размере от 10 000 до 20 000 руб.;- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1000 до 5000 руб.;- на юридические лица - от 30 000 до 50 000 руб.
Повторная невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы и других сумм (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ)
Наложение административного штрафа:- на должностных лиц - в размере от 20 000 до 30 000 руб. (или дисквалификация на срок от одного года до трех лет);- на ИП - от 10 000 до 30 000 руб.;- на юридические лица - от 50 000 до 100 000 руб.
Нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, осуществления выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику (ст. 236 ТК РФ)
Компенсация в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других сумм, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется исходя из фактически не выплаченных в срок сумм
Основание для проведения внеплановой проверки ГИТ.
Федеральным законом N 272-ФЗ внесены изменения и в ст. 360 «Порядок организации и проведения проверок работодателей» ТК РФ.
Согласно дополнениям к абз. 4 ч. 7 данной статьи основанием для проведения внеплановой проверки будут являться поступление в федеральную инспекцию труда обращений и заявлений граждан о фактах нарушения работодателями требований трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, в частности, приведших к невыплате или неполной выплате в установленный срок заработной платы, других сумм, причитающихся работникам, либо установлению заработной платы в размере менее предусмотренного трудовым законодательством.
Обращение работников в суд по спорам о невыплате заработной платы.
По спорам о невыплате зарплаты работники смогут обращаться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты заработной платы. Это предусмотрено новой редакцией ч. 1 ст. 392 «Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора» ТК РФ.
До вступления в силу Федерального закона N 272-ФЗ положениями ст. 392 ТК РФ предусмотрено только то, что работник вправе обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
Новой ч. 6.3 ст. 29 «Подсудность по выбору истца» ГПК РФ установлено, что иски о восстановлении трудовых прав могут предъявляться в суд по месту жительства истца. А согласно ч. 9 этой статьи иски, вытекающие из договоров, в том числе трудовых, в которых указано место их исполнения, могут быть предъявлены также в суд по месту исполнения таких договоров.
* * *
В заключение еще раз обратим ваше внимание на то, что поправки, внесенные Федеральным законом N 272-ФЗ, вступают в силу 3 октября 2016 г.
Следовательно, до этой даты в случае необходимости надо установить новый срок выплаты заработной платы (не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена) и внести изменения в локальные нормативные акты.
В противном случае на работодателя могут быть наложены административные штрафы, размеры которых названным Федеральным законом также были скорректированы.
Законопроект о повышении штрафов для работодателей и должностных лиц за задержку или невыплату зарплаты принят Госдумой в третьем чтении.Закон одобрен, направлен Президенту Российской Федерации 29.06.2016.
Новые нормы, регулирующие ответственность компаний за задержку выплат работникам, будут закреплены сразу в трех кодексах – Трудовом, Кодексе об административных правонарушениях и Гражданском процессуальном.
Закон ужесточит ответственность работодателей, которые уже совершали подобное правонарушение. Так, за повторную задержку (невыплату) зарплаты для должностных лиц предусмотрены штрафы в 20-30 тыс. рублей (10-20 тыс. рублей в настоящий момент).
Кроме того, предлагается установить повышенные меры административной ответственности в отношении уже подвергавшихся наказанию за аналогичное правонарушение. Повысятся административные штрафы для должностных лиц – до 20-30 тысяч рублей (в настоящее время – от 10 до 20 тысяч рублей); юридических лиц – до 50-100 тыс. рублей (50-70 тыс. рублей сейчас); предпринимателей – до 10-30 тыс. рублей (10-20 тыс. рублей сейчас).
Отметим также, что новый закон закрепляет в Трудовом кодексе требование к работодателям выплачивать зарплату сотрудникам не позднее 15 календарных дней после даты окончания периода, за который она начислена.
ХОТИТЕ УЗНАТЬ БОЛЬШЕ? ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К ВЕБИНАРУ:
Не секрет, что сейчас многие сотрудники болеют, травмируются, ухаживают за больными родственниками.
Сегодня мы предлагаем вашему вниманию Памятку для сотрудников, получающих больничный лист.
Мы советуем кадровикам и бухгалтерам распечатать ее и выдать своим сотрудникам. Уверены, что это убережет всех вас от споров с ФСС и прочих негативных последствий.
ПРИ НАСТУПЛЕНИИ БОЛЕЗНИ
При наступлении болезни и невозможности выйти на работу следует по возможности уведомить об этом непосредственного руководителя в первый рабочий день отсутствия не позднее 4 часов с начала рабочего дня (смены).
В тот же день обратитесь к врачу за оказанием квалифицированной помощи и оформлением больничного листка. Дни болезни, которые не попадут в период болезни, указанный в больничном листке, оплате не подлежат.
Справка или иной документ о посещении врача не является больничным листком. Такие справки подтвердят уважительность причины отсутствия на работе, но не будут оплачены.
Если вы обращаетесь за медицинской помощью после окончания
рабочего дня (смены), попросите оформить больничный лист со следующего календарного дня (п. 15 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).
Листок нетрудоспособности врач выдает по вашему желанию либо в день обращения, либо в день закрытия больничного (п. 6 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).
В большинстве случаев все-таки – в день закрытия.
При получении больничного на руки убедитесь в корректности его заполнения. Проверьте правильность написания своих данных (Ф. И. О.), наименования нашей организации – ЗАО Бета, наличие печати медучреждения.
Если больничный листок заполнен с ошибками, потребуйте оформления нового больничного листка.
ЛИСТКИ, ОФОРМЛЕННЫЕ С ОШИБКАМИ (НЕПРАВИЛЬНО УКАЗАНА ВАША ФАМИЛИЯ, НЕВЕРНО ЗАПИСАНО НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И Т. П.), К ОПЛАТЕ НЕ ПРИНИМАЮТСЯ.
ПРИ НАСТУПЛЕНИИ БОЛЕЗНИ ВО ВРЕМЯ ОТДЫХА
Если вы заболели во время ежегодного отпуска, то вам полагается больничное пособие в общем порядке.
Для его выплаты вам следует получить больничный лист в общем порядке и на время болезни, совпавшее с отпуском, продлить свой отдых или перенести неиспользованную часть отпуска на другое время.
О болезни и своем решении продлить или перенести отпуск сообщите непосредственному руководителю.
Если вы заболели в любой другой период освобождения от работы, то пособие вам не полагается, а больничный лист должен быть оформлен только с того дня, когда вам следовало выйти на работу.
Так, вы не вправе претендовать на получение пособия, если болезнь пришлась на период:
отпуска за свой счет;
отпуска по уходу за ребенком;
отстранения от работы без выплаты зарплаты;
заключения под стражу и др.
Оформлять больничный листок на это дни не нужно. Сообщите об этом своему лечащему врачу.
ПРИ РАБОТЕ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ
Если вы работаете совместителем, то вам положено пособие на каждом месте работы.
Сообщите об этом своему лечащему врачу, чтобы он выдал вам несколько экземпляров листков нетрудоспособности по количеству мест работы.
По ксерокопии больничного листка, оформленного на другого работодателя, больничное пособие не выплачивается.
ПРИ ВЫЗДОРОВЛЕНИИ
После выздоровления вам необходимо выйти на работу в день, указанный в больничном листке в строке «Приступить к работе», и предоставить в отдел кадров оформленный больничный листок.
Если этого не сделать в первый рабочий день, то возможность предъявить больничный лист к оплате у вас сохранится в течение 6 месяцев после окончания болезни. Без больничного листка больничное пособие не выплачивается.
УТЕРЯ БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТКА
При утере листка нетрудоспособности до предъявления его по месту работы необходимо обратиться к лечащему врачу за оформлением дубликата больничного листка.
ОПЛАТА ВРЕМЕНИ БОЛЕЗНИ
За дни болезни (включая выходные и праздничные дни) по общему правилу вам будет выплачена средняя зарплата в размере:
100% – если страховой стаж за все время трудовой деятельности составляет 8 лет и более;
80% – если стаж составляет от 5 до 8 лет;
60% – если стаж составляет менее 5 лет.
Поэтому зарплата, начисленная за месяц, в котором случилось заболевание, будет отличаться от установленного оклада.
Выплата пособия производится в ближайший день, определенный для выдачи зарплаты, после предоставления надлежаще оформленного больничного листка.
УХОД ЗА БОЛЬНЫМ ЧЛЕНОМ СЕМЬИ
Если у вас заболел член семьи, то порядок оплаты времени болезни будет иметь особенности.
Так, пособие по уходу за заболевшим членом семьи вам начислят не более чем за 7 календарных дней болезни.
При этом общее количество оплачиваемых дней по уходу за членом семьи не может превышать 30 календарных дней в календарном году.
ЕСЛИ У ВАС ЗАБОЛЕЛ РЕБЕНОК, ТО БУДУТ ДЕЙСТВОВАТЬ ОСОБЫЕ ПРАВИЛА:
при уходе за ребенком до 7 лет будет оплачено все время лечения, но не более 60 (в исключительных случаях 90) календарных дней в течение календарного года;
при уходе за ребенком от 7 до 15 лет будет оплачен период лечения не более 15 календарных дней, но не более 45 календарных дней в течение календарного года;
при уходе за ребенком старше 15 лет (как при уходе за взрослым членом семьи) – 7 календарных дней, но не более 30 календарных дней в течение календарного года.
Если заболевший ребенок является инвалидом, то пособие будет оплачено за весь период болезни, но не более 120 календарных дней в течение календарного года.
Расчет суммы пособия в случае болезни ребенка до 15 лет происходит в особом порядке. Узнать подобности при необходимости можно у специалистов отдела кадров и бухгалтерии.
Уважаемые работники! Пожалуйста, будьте внимательны. Проверяйте корректность оформления больничного листка вашим лечащим врачом и вовремя сообщайте о случаях заболевания.
При возникновении вопросов обращайтесь к специалистам отдела кадров и бухгалтерии:
бухгалтер Лисицина Наталья Владимировна – 8 (999) 666-66-66;
инспектор по кадрам Дождева Эльвира Витальевна – 8 (999) 222-22-22.
———————————————-Линия отреза———————————————————
Дополните настоящую памятку своими советами заболевшему, если, на ваш взгляд, они будут ценны другим работникам, и передайте их в отдел кадров.
Мы будем очень рады, если эта информация оказалась полезной для вас, и, если вы работаете бухгалтером или в отделе кадров, или просто интересуетесь —
ПРИГЛАШАЕМ НА БЕСПЛАТНЫЙ ВЕБИНАР О ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СТАНДАРТАХ, который состоится 03.03.2016 г
Основное требование современной экономики к работнику – постоянно развивать свои знания и компетенции, чтобы соответствовать постоянно усложняющимся технологиям, информационным системам, стандартам и нормам работы.
Новые требования Трудового кодекса и профстандарты в том числе призваны задать четкие и понятные требования к компетенции специалистов, стать ориентиром тому, какие знания и навыки они должны иметь для того, чтобы быть востребованными на современном рынке труда.
Квалификационные справочники, в свою очередь, постепенно устаревают: либо в них вообще нет новых профессий, либо их описание не соответствует действительности.
Именно этим и обусловлена потребность изменения действующей системы квалификаций, а точнее, замена Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (ЕТКС) и Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих (ЕКС) системой профессиональных стандартов. В этой статье мы постараемся ответить на наиболее актуальные вопросы по применению профессиональных стандартов.
Основное требование современной экономики к работнику – постоянно развивать
