В этой статье мы не только собрали  основные новшества по заполнению отчетных форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, но и напомнили о том, как заполнить основные разделы этих форм.

Поскольку справка 2-НДФЛ подается один раз в год, мы предлагаем вам освежить в своей памяти эту отчетную форму. Причем здесь надо отметить, что хотя форму можно использовать и старую, коды, использующиеся в ней, необходимо применять новые.

Крайний срок подачи – 02 апреля 2018 г.

Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2017 год.

В справке 2-НДФЛ о выплаченных в 2017 г. доходах ставьте признак 1.

Признак 2 будет в справке о невозможности удержать НДФЛ.

Название организации в поле “Налоговый агент” пишите сокращенно, например ООО “РиК”.

В справке, которую подаете по месту учета ОП, укажите его ОКТМО и КПП.

На сайте ФНС можно проверить ОКТМО – http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/, а также ИНН физлица – https://service.nalog.ru/inn.do.

Статус налогоплательщика: 1 для налогового резидента, 2 для нерезидента, 3 для нерезидента – высококвалифицированного специалиста, 5 для беженца, 6 для иностранца на патенте.

Код паспорта РФ – 21, для других удостоверяющих личность документов коды найдете здесь.

Код страны для граждан РФ – 643, для иностранца выберите код здесь>>>.

Включайте в справку только доходы, облагаемые НДФЛ. Доходы отражайте помесячно в полной сумме, не уменьшая на налог и вычеты. Доходы с разными кодами укажите в разных строках. Вычеты, предусмотренные для конкретных доходов, например 4 000 руб. для матпомощи, укажите рядом.

Код 4800 используйте только для доходов, у которых нет своих кодов. Например, для сверхнормативных суточных.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты будут только в разд. 4. Укажите их отдельно, каждый – общей суммой за год.

Код 620, предусмотренный для вычетов без своего кода, в справке за 2017 г. не используется.

Налоговая база в разд. 5 – общая сумма дохода из разд. 3, уменьшенная на вычеты.

Сумма исчисленного налога – произведение налоговой базы и налоговой ставки.

На доходы с разными ставками НДФЛ заполняйте отдельные разд. 3 и 5.

Зарплату за декабрь 2017 г. и НДФЛ с нее покажите в справке за 2017 г., независимо от того, когда их заплатили.

Подписывает 2-НДФЛ директор. Главный бухгалтер или бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты, может подписать справку по доверенности (Информация ФНС от 14.12.2015).

В первом случае в поле “Налоговый агент” будет цифра 1, во втором – 2.

Налоговики скорректировали 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат.

Основная причина нововведений — дать возможность отчитаться правопреемникам реорганизованных лиц.

Отличия обновленной формы

Появились новые поля: “Форма реорганизации (ликвидации) (код)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации”. Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц.

В поле “Налоговый агент” раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить цифру 1, как и налоговый агент. А представитель правопреемника — цифру 2, как и представитель налогового агента.

Новшество для представителей: кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно указывать и его реквизиты.

Из раздела 2 удалили поле “Адрес места жительства в Российской Федерации” с его элементами “Почтовый индекс”, “Код субъекта”, “Район”, “Город”, “Населенный пункт”, “Улица”, “Дом”, “Корпус”, “Квартира”. Нет также полей “Код страны проживания” и “Адрес”.

Из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах. Отражать их не нужно.

Остальные корректировки формы технические.

Изменения в порядке заполнения

Новшества касаются ситуации, когда за реорганизованное лицо справку сдает правопреемник. Они заключаются в следующем:

• в поле “Признак” правопреемник должен поставить “3” (для обычной справки 2-НДФЛ) или “4” (для справки с информацией о неудержанном налоге);
• в поле “Код по ОКТМО” код нужно указать по месту нахождения реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в поле “Налоговый агент” раздела 1 следует внести название реорганизованного лица либо его обособленного подразделения;
• в поле “Форма реорганизации (ликвидации) (код)” правопреемнику необходимо указать подходящее значение: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
• в поле “ИНН/КПП реорганизованной организации” данные нужно привести по реорганизованному лицу или его обособленному подразделению;
• у корректирующей или аннулирующей справки номер должен стоять такой же, как и у ранее поданной, а дата составления – новая.

Налоговики учли эти поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.

Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ (действует с отчетности за 2017 год)

Перевод сотрудника между обособленными подразделениями: как платить НДФЛ и подавать отчетность

ФНС раскрыла нюансы перечисления налога и представления 6-НДФЛ, когда работник переводится из одного подразделения в другое. При этом “обособки” зарегистрированы на территориях, которые относятся к разным ОКТМО.

Выплата зарплаты

Организация может столкнуться с ситуацией, когда работник трудился в первой половине месяца в одном обособленном подразделении, а во второй половине — в другом. Зарплата за месяц рассчитывается в конце месяца.

ФНС разъясняет, что НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислить в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Разумеется, сумму налога следует рассчитать исходя из фактически полученных от соответствующей “обособки” доходов. Кроме того, нужно подать два расчета 6-НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Выплата отпускных

Из разъяснения ФНС следует, что выплату отпускных нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, который представляет обособленное подразделение, выплатившее такой доход.

Исходя из рассмотренных ведомством вопросов можно заключить, что не имеют значения следующие обстоятельства:

• приходится ли отпуск полностью или частично на период, когда работник стал числиться уже в другом подразделении;
• выпадает ли дата выплаты отпускных на период работы в первой или второй “обособке”.

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Доначисление отпускных, больничного, зарплаты

Как и в предыдущем разделе новости, включение операций в 6-НДФЛ конкретного подразделения зависит от того, какое именно подразделение выплачивает данный доход.

Обратите внимание, что доплату зарплаты нужно отразить в месяце, за который она начислена. А вот доплату больничного и отпускных — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Индексация зарплаты

Налоговики придерживаются все той же логики: подразделение, которое выплачивает сумму индексации, и отражает эту операцию в расчете 6-НДФЛ.

При этом исходя из рассмотренных вопросов не имеют значения тонкости проведения индексации. Неважно, была ли она индивидуальная или глобальная.

Здесь налоговики также рассмотрели ситуацию, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Документ: Письмо ФНС России от 14.02.2018 N ГД-4-11/2828@

За 2-НДФЛ штрафуют на миллионы

Не позднее 2 апреля сдайте на сотрудников справки о доходах с признаком 1.

Это надо сделать, даже если уже представляли справки с признаком 2 и у «физика» не было дохода, с которого компания удержала налог. Нельзя путать признак справки.

В ФНС предупредили, что за несдачу или ошибку в каждой справке оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК).

Штрафы достигают миллионов. Так, компания не сдала справки на более чем 5 тыс. «физиков». Ее оштрафовали на 2 млн руб.

Компания ссылалась на то, что ранее представила 2-НДФЛ с признаком 2.

Причем все справки она направила в трех электронных файлах. Поэтому штрафовать ее можно только за три ошибки.

Но суд оставил в силе штраф за все справки (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2017 № А40-63378/2017).

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!