В этой статье мы не только собрали основные новшества по заполнению отчетных форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, но и напомнили о том, как заполнить основные разделы этих форм.
Поскольку справка 2-НДФЛ подается один раз в год, мы предлагаем вам освежить в своей памяти эту отчетную форму. Причем здесь надо отметить, что хотя форму можно использовать и старую, коды, использующиеся в ней, необходимо применять новые.
Крайний срок подачи — 02 апреля 2018 г.
Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2017 год.
В справке 2-НДФЛ о выплаченных в 2017 г. доходах ставьте признак 1.
Признак 2 будет в справке о невозможности удержать НДФЛ.
Название организации в поле «Налоговый агент» пишите сокращенно, например ООО «РиК».
В справке, которую подаете по месту учета ОП, укажите его ОКТМО и КПП.
На сайте ФНС можно проверить ОКТМО — http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/, а также ИНН физлица — https://service.nalog.ru/inn.do.
Статус налогоплательщика: 1 для налогового резидента, 2 для нерезидента, 3 для нерезидента — высококвалифицированного специалиста, 5 для беженца, 6 для иностранца на патенте.
Код паспорта РФ — 21, для других удостоверяющих личность документов коды найдете здесь.
Код страны для граждан РФ — 643, для иностранца выберите код здесь>>>.
Включайте в справку только доходы, облагаемые НДФЛ. Доходы отражайте помесячно в полной сумме, не уменьшая на налог и вычеты. Доходы с разными кодами укажите в разных строках. Вычеты, предусмотренные для конкретных доходов, например 4 000 руб. для матпомощи, укажите рядом.
Код 4800 используйте только для доходов, у которых нет своих кодов. Например, для сверхнормативных суточных.
Стандартные, социальные и имущественные вычеты будут только в разд. 4. Укажите их отдельно, каждый — общей суммой за год.
Код 620, предусмотренный для вычетов без своего кода, в справке за 2017 г. не используется.
Налоговая база в разд. 5 — общая сумма дохода из разд. 3, уменьшенная на вычеты.
Сумма исчисленного налога — произведение налоговой базы и налоговой ставки.
На доходы с разными ставками НДФЛ заполняйте отдельные разд. 3 и 5.
Зарплату за декабрь 2017 г. и НДФЛ с нее покажите в справке за 2017 г., независимо от того, когда их заплатили.
Подписывает 2-НДФЛ директор. Главный бухгалтер или бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты, может подписать справку по доверенности (Информация ФНС от 14.12.2015).
В первом случае в поле «Налоговый агент» будет цифра 1, во втором — 2.
Налоговики скорректировали 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат.
Основная причина нововведений — дать возможность отчитаться правопреемникам реорганизованных лиц.
Отличия обновленной формы
Появились новые поля: «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц.
В поле «Налоговый агент» раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить цифру 1, как и налоговый агент. А представитель правопреемника — цифру 2, как и представитель налогового агента.
Новшество для представителей: кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно указывать и его реквизиты.
Из раздела 2 удалили поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» с его элементами «Почтовый индекс», «Код субъекта», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира». Нет также полей «Код страны проживания» и «Адрес».
Из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах. Отражать их не нужно.
Остальные корректировки формы технические.
Изменения в порядке заполнения
Новшества касаются ситуации, когда за реорганизованное лицо справку сдает правопреемник. Они заключаются в следующем:
- в поле «Признак» правопреемник должен поставить «3» (для обычной справки 2-НДФЛ) или «4» (для справки с информацией о неудержанном налоге);
- в поле «Код по ОКТМО» код нужно указать по месту нахождения реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в поле «Налоговый агент» раздела 1 следует внести название реорганизованного лица либо его обособленного подразделения;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» правопреемнику необходимо указать подходящее значение: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» данные нужно привести по реорганизованному лицу или его обособленному подразделению;
- у корректирующей или аннулирующей справки номер должен стоять такой же, как и у ранее поданной, а дата составления — новая.
Налоговики учли эти поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.
Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ (действует с отчетности за 2017 год)
Перевод сотрудника между обособленными подразделениями: как платить НДФЛ и подавать отчетность
ФНС раскрыла нюансы перечисления налога и представления 6-НДФЛ, когда работник переводится из одного подразделения в другое. При этом «обособки» зарегистрированы на территориях, которые относятся к разным ОКТМО.
Выплата зарплаты
Организация может столкнуться с ситуацией, когда работник трудился в первой половине месяца в одном обособленном подразделении, а во второй половине — в другом. Зарплата за месяц рассчитывается в конце месяца.
ФНС разъясняет, что НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислить в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Разумеется, сумму налога следует рассчитать исходя из фактически полученных от соответствующей «обособки» доходов. Кроме того, нужно подать два расчета 6-НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Выплата отпускных
Из разъяснения ФНС следует, что выплату отпускных нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, который представляет обособленное подразделение, выплатившее такой доход.
Исходя из рассмотренных ведомством вопросов можно заключить, что не имеют значения следующие обстоятельства:
- приходится ли отпуск полностью или частично на период, когда работник стал числиться уже в другом подразделении;
- выпадает ли дата выплаты отпускных на период работы в первой или второй «обособке».
ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.
Доначисление отпускных, больничного, зарплаты
Как и в предыдущем разделе новости, включение операций в 6-НДФЛ конкретного подразделения зависит от того, какое именно подразделение выплачивает данный доход.
Обратите внимание, что доплату зарплаты нужно отразить в месяце, за который она начислена. А вот доплату больничного и отпускных — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.
ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.
Индексация зарплаты
Налоговики придерживаются все той же логики: подразделение, которое выплачивает сумму индексации, и отражает эту операцию в расчете 6-НДФЛ.
При этом исходя из рассмотренных вопросов не имеют значения тонкости проведения индексации. Неважно, была ли она индивидуальная или глобальная.
Здесь налоговики также рассмотрели ситуацию, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.
Документ: Письмо ФНС России от 14.02.2018 N ГД-4-11/2828@
За 2-НДФЛ штрафуют на миллионы
Не позднее 2 апреля сдайте на сотрудников справки о доходах с признаком 1.
Это надо сделать, даже если уже представляли справки с признаком 2 и у «физика» не было дохода, с которого компания удержала налог. Нельзя путать признак справки.
В ФНС предупредили, что за несдачу или ошибку в каждой справке оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК).
Штрафы достигают миллионов. Так, компания не сдала справки на более чем 5 тыс. «физиков». Ее оштрафовали на 2 млн руб.
Компания ссылалась на то, что ранее представила 2-НДФЛ с признаком 2.
Причем все справки она направила в трех электронных файлах. Поэтому штрафовать ее можно только за три ошибки.
Но суд оставил в силе штраф за все справки (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2017 № А40-63378/2017).
P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!