ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2013 ГОДА

Print Friendly, PDF & Email
 В данном материале приведен перечень основных изменений, которые бухгалтеры должны учитывать в своей работе начиная с 2013 года. При формировании перечня учтены изменения налогового законодательства на сентябрь 2013 г.

Подготовлено с использованием материалов  АО “КонсультантПлюс”.

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ)

Федеральный закон от 21382-fns_2_2505.06.2012 N 94-ФЗ, Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ, Федеральный закон от 04.03.2013 N 20-ФЗ, Федеральный закон от 05.04.2013 N 39-ФЗ, Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ, Федеральный закон от 02.07.2013 N 153-ФЗ, Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ

1. С 3 августа 2013 г. досудебный порядок в отношении решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, принятых в рамках ст. 101 НК РФ, считается соблюденным и в том случае, если налоговый орган не принял решение по жалобе (апелляционной жалобе) в срок (абз. 2 п. 2 ст. 138 НК РФ).

2. С 3 августа 2013 г. в Налоговом кодексе РФ определено содержание жалобы, в том числе апелляционной (ст. 139.2 НК РФ).

3. С 3 августа 2013 г. увеличены сроки вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения с 10 дней (20 дней при проверке КГН) до одного месяца с даты вручения решения налогоплательщику. Введено специальное положение, согласно которому указанные решения, принятые ФНС России, вступают в силу с даты вручения налогоплательщику (п. 9 ст. 101 НК РФ).

4. С 3 августа 2013 г. при направлении налогоплательщику заказным письмом решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности (если его невозможно вручить лично) оно считается полученным на шестой день с даты отправки, а не по истечении шести дней. Причем письмо направляется по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или по месту жительства физлица (п. 9 ст. 101 НК РФ).

5. С 3 августа 2013 г. до одного года увеличивается срок обжалования ненормативных актов налоговых органов, вступивших в силу, а также действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов (п. 2 ст. 139 НК РФ).

6. С 3 августа 2013 г. налоговый орган вправе при наличии предусмотренных Налоговым кодексом РФ оснований оставить жалобу (апелляционную жалобу) без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ).

7. С 3 августа 2013 г. установлено, что жалоба, в том числе апелляционная, рассматривается вышестоящим налоговым органом без участия заявителя. При этом заявитель вправе предоставить в вышестоящий орган дополнительные документы и материалы, однако указанный орган рассмотрит их только в том случае, если налогоплательщик объяснит, почему не подал их ранее (п. 2 ст. 140 НК РФ).

8. С 3 августа 2013 г. срок на судебное обжалование исчисляется со дня, когда заявителю стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или с даты истечения сроков на рассмотрение жалобы (п. 3 ст. 138 НК РФ). До 1 января 2014 г. это положение применяется только при обжаловании решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, принятых в порядке ст. 101 НК РФ (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ).

9. С 30 июля 2013 г. налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщиков вне рамок проверок не только информацию относительно конкретной сделки, но и конкретные документы (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

10. С 30 июля 2013 г. документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий, в случае их направления по почте будут направляться российским организациям по адресу их места нахождения, который содержится в ЕГРЮЛ, т.е. по юридическому адресу (п. 5 ст. 31 НК РФ).

11. Срок для представления возражений на акт проверки составляет один месяц со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Переходные положения в отношении исчисления нового срока заключаются в следующем: если течение указанного срока (один месяц) не завершится до дня вступления в силу данных изменений, то срок для представления возражений на акт проверки исчисляется по новым правилам (ч. 7 ст. 6 Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ).

12. Срок для представления возражений на акт о выявлении налоговых правонарушений составляет один месяц со дня его получения (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). Переходные положения в отношении исчисления нового срока заключаются в следующем: если течение указанного срока (один месяц) не завершится до дня вступления в силу данных изменений, то срок для представления возражений на акт о выявлении налоговых правонарушений исчисляется по новым правилам (ч. 7 ст. 6 Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ).

13. Установлен срок для ознакомления с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. Инспекция обязана ознакомить с ними налогоплательщика, если он подаст соответствующее заявление, не позднее двух рабочих дней до даты рассмотрения материалов налоговой проверки (абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ).

14. Налогоплательщики не обязаны сообщать об участии в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью (подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ).

15. Организации не должны сообщать о реорганизации и ликвидации (подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ утратил силу).

16. Документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий, передаются налогоплательщику одним из следующих способов (по выбору инспекции): лично под расписку, по почте (заказным письмом), по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Применение последнего способа является обязательным, если адресат документа должен представлять налоговую декларацию в электронной форме (п. 4 ст. 31 НК РФ).

17. Для того чтобы обеспечить исполнение обязанности по уплате налога за счет имущества, налоговый орган вправе наложить арест на имущество организации не ранее вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств на банковских счетах (электронных денежных средств) согласно ст. 46 НК РФ. Решение об аресте может быть принято, если у организации отсутствуют средства на счетах (электронные денежные средства), этих сумм недостаточно либо инспекция не располагает информацией о счетах компании, реквизитах корпоративного электронного средства платежа (п. 3 ст. 77 НК РФ).

18. Установлены основания для приостановления и возобновления действия поручения на списание денежных средств со счета налогоплательщика, а также для отзыва данного поручения (п. 4.1 ст. 46 НК РФ).

19. Предусмотрены особенности постановки на налоговый учет управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда, ответственного участника КГН, участника договора инвестиционного товарищества – управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (п. п. 1.1, 4.3, 4.4 ст. 83 НК РФ).

20. Предприниматели, не имеющие наемных работников, не должны представлять сведения об их среднесписочной численности (п. 3 ст. 80 НК РФ).

21. С 30 июля 2013 г. введены новые основания для взыскания недоимки зависимого общества с основного и наоборот. В частности, недоимка зависимого общества будет взыскиваться с основного общества (и наоборот), если после того, как должник узнал или должен был узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, денежные средства, иное имущество были переданы основному (зависимому) обществу (абз. 4, 5 подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

22. С 30 июля 2013 г. порядок взыскания недоимки зависимого общества с основного и наоборот будет применяться и к тем организациям, которые суд признает иным образом зависимыми с должником. По общему правилу статус организации (зависимое общество, основное общество) определяется в соответствии с гражданским законодательством РФ (абз. 8 подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

23. Организации (за исключением тех, которые не обязаны вести бухучет) должны представлять в налоговый орган только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок ее подачи – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть по 31 марта включительно (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

24. Уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2012 г., необходимо представить не позднее 20 ноября 2013 г. (ч. 8.1 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

25. Документация о контролируемой сделке, доходы и (или) расходы по которой признаются в 2012 г., может быть истребована у налогоплательщика не ранее 1 декабря 2013 г. (ч. 8.2 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

26. Решение о проведении проверки соответствия цен рыночным в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2012 г., может быть принято не позднее 30 июня 2014 г. (абз. 2 ч. 8 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

27. Заключенные до 1 января 2012 г. сделки по предоставлению займа, кредита (в том числе товарного и коммерческого), поручительства, банковской гарантии, доходы или расходы по которым признаются после указанной даты, не могут быть проверены на предмет соответствия примененных в них цен рыночным, если условия данных сделок не изменялись после 1 января 2012 г. (ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

28. Инспекция обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности с физлица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма недоимки превышает 3000 руб. (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Федеральный закон от 07.12.2011 N 417-ФЗ, Федеральный закон от 28.07.2012 N 145-ФЗ, Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2012 N 271-ФЗ, Федеральный закон от 05.04.2013 N 39-ФЗ, Федеральный закон от 23.07.2013 N 215-ФЗ

1. С 1 июля 2013 г. премии за закупку определенного объема товара не влияют на налоговые обязательства по НДС, если иное не предусмотрено договором (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

2. С 1 июля 2013 г. увеличение стоимости отгруженных товаров в целях НДС учитывается в периоде составления документов, на основании которых выставляются корректировочные счета-фактуры (п. 10 ст. 154 НК РФ).

3. С 1 июля 2013 г. налогоплательщики могут выставлять единые корректировочные счета-фактуры (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

4. Реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов (подп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ).

5. Ввоз племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов (подп. 5 п. 2, п. 5 ст. 164 НК РФ).

6. Жиры специального назначения (кулинарные, кондитерские, хлебопекарные), заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды и смеси топленые облагаются НДС по ставке 10 процентов (абз. 7 подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

7. Освобождается от обложения НДС реализация управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК и жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами коммунальных услуг, которые приобретены у организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ).

8. Предусмотрена льгота для региональных операторов, осуществляющих деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).

9. Установлена льгота по НДС в отношении услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках (подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

10. Действие подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг казенными учреждениями, а также в некоторых случаях бюджетными и автономными учреждениями не признается объектом обложения НДС, распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ).

11. Услуги по демонстрации музейных коллекций, выставок, по показу спектаклей, проведению концертов, иных зрелищных мероприятий вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства, освобождаются от обложения НДС (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Федеральный закон от 29.11.2012 N 203-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2012 N 259-ФЗ

1. Увеличены ставки акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин (п. 1 ст. 193 НК РФ).

2. Топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки или вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, относится к подакцизным товарам (подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 282-ФЗ, Федеральный закон от 02.07.2013 N 152-ФЗ

1. Субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, а также суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера не облагаются НДФЛ (п. п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ).

2. Социальный вычет по расходам на лечение можно получить и в том случае, если лечение осуществляет предприниматель. Указанный вычет предоставляется также по расходам на лечение усыновленных детей и подопечных в возрасте до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

3. До окончания налогового периода работник может получить социальный вычет по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии при условии документального подтверждения расходов, а также при условии, что работодатель удерживал взносы из сумм, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислял их в соответствующие фонды (п. 2 ст. 219 НК РФ).

4. Не облагается НДФЛ оплата организацией (предпринимателем) лечения и медицинского обслуживания усыновленных детей работников и их подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, которые уволились в связи с выходом на пенсию по старости или по инвалидности (п. 10 ст. 217 НК РФ).

5. При выплате дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (независимо от даты регистрации их выпуска) и иным эмиссионным ценным бумагам российских организаций с обязательным централизованным хранением (только в отношении тех из них, выпуски которых прошли госрегистрацию или выпускам которых был присвоен идентификационный номер после 1 января 2012 г.) иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, депозитарий исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ с учетом положений ст. 214.6 НК РФ (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2012 N 271-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 282-ФЗ, Федеральный закон от 07.05.2013 N 94-ФЗ, Федеральный закон от 23.07.2013 N 215-ФЗ

1. При расчете остаточной стоимости основного средства, в отношении которого налогоплательщик ранее применил амортизационную премию, вместо показателя “первоначальная стоимость” следует использовать показатель стоимости, по которой этот объект был включен в амортизационную группу (подгруппу) (п. 1 ст. 257 НК РФ).

2. Восстанавливать амортизационную премию при реализации объекта, в отношении которого данная премия применялась, в пределах пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию нужно, только если объект продается лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).

3. Дата начала начисления амортизации по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, определяется в общем порядке – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

4. Безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” (п. 2 ст. 266 НК РФ).

5. Предельная величина процентов, учитываемых в расходах, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях или в 0,8 раза – по долговым обязательствам в иностранной валюте (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

6. Доход от реализации недвижимого имущества признается для целей налога на прибыль на дату передачи недвижимости приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).

7. Расходы на приобретение (создание) объектов, относящихся к мобилизационным мощностям, а также на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение таких объектов списываются через механизм амортизации (подп. 17 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 256 НК РФ).

8. Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственные организации, которые соответствуют условиям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, и деятельность которых не облагается ЕСХН, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль на постоянной основе в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной (произведенной и переработанной) сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

9. Рыбохозяйственная организация вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль, если она соответствует критериям, предусмотренным подп. 1 или подп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

10. Депозитарий при выплате дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (независимо от даты регистрации их выпуска) и иным эмиссионным ценным бумагам российских организаций с обязательным централизованным хранением (только в отношении тех из них, выпуски которых прошли госрегистрацию или выпускам которых был присвоен идентификационный номер после 1 января 2012 г.) иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль с учетом положений ст. 310.1 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).

11. Бюджетные средства, выделяемые ТСЖ, ЖСК, жилищным и иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов, относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым в доходах (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)

Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2012 N 205-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 282-ФЗ

1. Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ вправе освобождать плательщика от уплаты госпошлины по рассматриваемым ими делам, исходя из его имущественного положения (п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22 и п. 3 ст. 333.23 НК РФ).

2. Госпошлина за регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения составляет 200 руб. (подп. 25 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Это правило не распространяется на регистрацию участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства и других целей, указанных в подп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также на регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ или приобретаемое для включения в состав ПИФа (подп. 22.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

3. Установлена госпошлина за выдачу документа о прохождении технического осмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин и прицепов к ним в размере 300 руб. (подп. 41.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>>

4. Госпошлина за выдачу временного удостоверения на право управления самоходными машинами уплачивается в размере 400 или 800 руб. в зависимости от расходных материалов – бумажной или пластиковой основы (подп. 43 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

5. Госпошлина за предварительное рассмотрение документов, необходимых для госрегистрации выпуска ценных бумаг, установлена в размере 100 тыс. руб. (подп. 53 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

6. Введена госпошлина за госрегистрацию основной части проспекта ценных бумаг в размере 200 тыс. руб. (подп. 53 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

Федеральный закон от 21.07.2011 N 258-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2012 N 204-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 278-ФЗ, Федеральный закон от 23.07.2013 N 213-ФЗ

1. Добыча кондиционных руд олова на участках недр, которые полностью или частично расположены на территории Дальневосточного федерального округа, облагается НДПИ по нулевой ставке (подп. 17 п. 1 ст. 342 НК РФ).

2. При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной применяется ставка НДПИ 470 руб. за 1 т. Эта ставка, как и прежде, умножается на специальные коэффициенты (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).

3. При добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья применяется ставка 590 руб. за 1 т. (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ)

4. Добыча из всех видов месторождений углеводородного сырья газа горючего природного облагается НДПИ по ставке 582 руб. за 1000 куб. м газа (подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ).

5. Налоговая база при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (п. 2 ст. 338 НК РФ). Сумма налога в данном случае исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы (п. 1 ст. 343 НК РФ).

6. Метан угольных пластов не признается объектом обложения НДПИ (п. 2 ст. 336 НК РФ).

7. С 1 сентября 2013 г. к ставке НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной применяются новые коэффициенты, характеризующие степень сложности добычи нефти и выработанности конкретной залежи углеводородного сырья, – Кд и Кдв (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).

8. С 1 сентября 2013 г. пониженный коэффициент Кд применяется в отношении нефти, добываемой на определенных месторождениях, а также добываемой из залежей, у которых проницаемость и эффективная нефтенасыщенная толщина пласта соответствуют установленным требованиям (п. п. 1 и 6 ст. 342.2 НК РФ).

9. С 1 сентября 2013 г. пониженный коэффициент Кдв при соблюдении определенных условий используется только в отношении нефти, добываемой из залежей, для которых коэффициент Кд не превышает 1 (п. 3 ст. 342.2 НК РФ).

10. С 1 сентября 2013 г. начальные извлекаемые запасы нефти в отношении месторождения, участка в целом и в отношении залежи исчисляются как сумма извлекаемых запасов категорий А, В, С1 и С2 и накопленной добычи с начала разработки конкретного участка (месторождения, залежи) согласно данным госбаланса полезных ископаемых. Соответствующие показатели (V, Vз, Vдв) утверждаются в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов (абз. 2 п. 1.1, абз. 5 п. 4, абз. 4 п. 5 ст. 342 и абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 342.2 НК РФ).

Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ, Федеральный закон от 07.05.2013 N 94-ФЗ

1. Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

2. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель должны уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

3. Организации и предприниматели, которые не представили уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

4. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель вправе продолжать применять ЕСХН при отсутствии в первом налоговом периоде доходов от сельскохозяйственной деятельности, если в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ).

5. При возврате покупателю (заказчику) ранее полученных авансов на соответствующую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

6. При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

7. При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

8. Сельскохозяйственные производственные кооперативы, включая рыболовецкие артели (колхозы), признаются сельхозтоваропроизводителями при выполнении условий абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ (подп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ

1. При расчете лимита остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСН учитывается только остаточная стоимость основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

2. При непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленные сроки налогоплательщики не вправе применять данный спецрежим (подп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

3. При утрате права на применение УСН уплатить налог и представить декларацию налогоплательщик должен не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

4. В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан подать в инспекцию уведомление не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Уплатить налог и представить декларацию по УСН в данном случае нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

5. Уведомление о переходе на УСН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель должны подать в инспекцию не позднее 30-ти календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

6. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы минус расходы”, могут учитывать в расходах налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

7. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы”, уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в данном налоговом (отчетном) периоде страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни (в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями) и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

8. Вместо УСН на основе патента применяется патентная система налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ, Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ

1. Организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на уплату ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

2. Введена обязанность подать в инспекцию заявление о снятии с учета при переходе на иной режим налогообложения, а также в случае нарушения требований, соблюдение которых дает право на применение ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

3. Ограничение по количеству работников для перехода и утраты права на применение ЕНВД определяется исходя из средней численности сотрудников (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, абз. 37 ст. 346.27 НК РФ).

4. Организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются такие организации, вправе применять ЕНВД даже при превышении лимита средней численности работников (абз. 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

5. ЕНВД применяется при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автотранспортных средств, но и мототранспорта, а также при предоставлении для указанных средств во временное владение (в пользование) мест для стоянки (подп. 3 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

6. При оказании услуг по проведению техосмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ (в случаях, предусмотренных международными договорами, – также за ее пределами) можно применять ЕНВД (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).

7. Если в течение квартала производится постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятельности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

8. Сумму единого налога уменьшают не только на страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, но и на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

9. ЕНВД уменьшается на суммы пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) только в части, оплаченной работодателем, то есть за первые три дня (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

10. Исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ

1. С 1 января 2013 г. для индивидуальных предпринимателей вместо УСН на основе патента введен новый специальный режим налогообложения – патентная система (гл. 26.5 НК РФ).

2. Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). >>>

3. Заявление на выдачу патента должно быть подано не позднее 10 дней до даты начала применения спецрежима в инспекцию по месту регистрации предпринимателя или в любой налоговый орган в субъекте РФ, в котором налогоплательщик не состоит на учете (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

4. Для применения патентной системы средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем, – 60 млн руб. (п. 5 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

5. Подлежащий уплате налог исчисляется как доля в размере шести процентов от установленного субъектом РФ потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по определенному виду деятельности (ст. ст. 346.47, 346.50 и п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

6. Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент, или период с даты начала его действия до даты досрочного прекращения предпринимательской деятельности (ст. 346.49 НК РФ).

7. В отношении патентов, выданных на период менее шести месяцев, налог уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия. Если период действия патента составляет не менее полгода, то в указанный срок уплачивается только треть исчисленной суммы налога, а оставшаяся часть должна быть перечислена в бюджет не позднее 30 календарных дней до даты окончания налогового периода (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

8. Применяющие патентную систему предприниматели ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе (ст. 346.53 НК РФ).

9. При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет (п. 1 ст. 346.53 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

10. Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов.

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ

1. Если ставки транспортного налога не определены законами субъектов РФ, то применяются значения, предусмотренные п. 1 ст. 361 НК РФ (п. 4 ст. 361 НК РФ).

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ

1. Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., не облагается налогом на имущество организаций (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

2. Не признаются объектом обложения налогом на имущество объекты культурного наследия федерального значения; ядерные установки для научных целей и хранилища ядерных материалов и радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в РМРС (подп. 3 – 7 п. 4 ст. 374 НК РФ).

3. Предельные значения налоговой ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в 2013 г. не могут превышать 0,4 процента (п. 3 ст. 380 НК РФ).

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ

1. Ставка земельного налога в отношении ограниченных в обороте земельных участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости такого участка (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

2. Если ставки земельного налога не определены актами органов местного самоуправления, то применяются предельные значения ставок, предусмотренные п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).

1297091832_pfСтраховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ, Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ

1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 568 000 руб. (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

2. Работодатели лиц, которым в соответствии с подп. 1 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в РФ” трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста 60 лет – для мужчин и 55 лет – для женщин, обязаны перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

3. Изменен порядок исчисления страховых взносов, уплачиваемых за себя индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. Фиксированный размер взноса в ПФР определяется исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

4. Предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, вправе не исчислять и не уплачивать взносы за некоторые периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

5. На выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы, если с указанными лицами заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

6. Для применяющих новый спецрежим плательщиков установлены такие же пониженные тарифы страховых взносов, как и для применяющих УСН (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

fssОбязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Федеральный закон от 25.02.2011 N 21-ФЗ, Федеральный закон от 03.12.2012 N 216-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 276-ФЗ

1. Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, на число календарных дней в этом периоде, за исключением некоторых календарных дней (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

2. Скорректированы сведения, которые указываются в справке о сумме заработка, выдаваемой уволившемуся работнику (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

3. Пособия гражданам, имеющим детей, проиндексированы на коэффициент 1,055. С 2013 г. единовременное пособие при рождении ребенка составляет 13 087 руб. 61 коп.; пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 490 руб. 79 коп.; минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком – 2453 руб. 93 коп., за вторым и последующими детьми – 4907 руб. 85 коп.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Федеральный закон от 05.04.2013 N 36-ФЗ

1. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого застрахованному лицу в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков

1. Увеличены ставки акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин (п. 1 ст. 193 НК РФ).

2. К подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки или вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия (подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ). Ставка акциза составляет 5860 руб. за 1 т (п. 1 ст. 193 НК РФ).

3. Увеличена госпошлина за госрегистрацию прав и обременений на участки из земель сельскохозяйственного назначения, за предоставление лицензии, переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, за выдачу дубликата лицензии (подп. 25, 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

4. Введена госпошлина за выдачу документа о прохождении техосмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин и прицепов к ним в размере 300 руб. (подп. 41.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

5. При нарушении срока подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН организации и предприниматели не признаются плательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

6. Уплаченная в бюджет сумма ЕСХН не включается в состав расходов при определении базы по данному налогу (подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

7. При прекращении деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН, налогоплательщик обязан подать в инспекцию уведомление не позднее 15 дней с даты прекращения такой деятельности (п. 9 ст. 346.3 НК РФ). Уплатить налог и представить декларацию по ЕСХН в данном случае нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя (п. 5 ст. 346.9, подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

8. При непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленный срок налогоплательщик не вправе применять данный спецрежим (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

9. При утрате права на применение УСН уплатить налог и подать декларацию налогоплательщик должен не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение данного спецрежима (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

10. В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан подать в инспекцию уведомление не позднее 15 дней с даты прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Уплатить налог и представить декларацию по УСН в данном случае нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

11. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы”, уменьшают сумму единого налога в том числе на размер пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) в части, оплаченной работодателями за первые три дня болезни, но не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

12. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД необходимо подавать не только при прекращении деятельности, облагаемой этим налогом, но и при переходе на иной режим, а также при нарушении требований, установленных подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

13. При нарушении срока представления заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением деятельности датой снятия с учета является последний день месяца, в котором такое заявление подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

14. Лимит по количеству работников для перехода на уплату ЕНВД и утраты права на применение этого спецрежима определяется исходя из средней, а не среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

15. Размер вмененного дохода за квартал, в котором организация и предприниматель встали на учет в качестве плательщиков ЕНВД или снялись с такого учета, определяется исходя из фактического количества дней осуществления деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

16. Плательщики ЕНВД уменьшают сумму единого налога в том числе на размер пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) в части, оплаченной работодателями за первые три дня болезни, но не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

17. Применяющие ЕНВД предприниматели, имеющие работников, могут уменьшить сумму единого налога только на размер страховых взносов, уплаченных за работников (п. 2, абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

18. При применении патентной системы предприниматель не вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных на обязательное страхование, что было предусмотрено в рамках УСН на основе патента.

19. Налогом на имущество организаций облагаются железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы и линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (п. 11 ст. 381 НК РФ).

20. В отношении выплат в пользу имеющих право на досрочную пенсию физлиц, которые заняты на работах с тяжелыми или вредными условиями труда, работодатели обязаны перечислять в ПФР дополнительные страховые взносы (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, подп. 1 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ). Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена ч. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

21. Изменен порядок исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. Фиксированный размер взноса в ПФР определяется исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В 2013 г. указанные плательщики должны перечислить в ПФР 32 479 руб. 20 коп.

 

 

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!