Чуть больше месяца осталось, чтобы сдать бухгалтерскую отчетность и декларацию по налогу на прибыль. Между ними много общего, недаром инспекторы пытаются сравнить доходы и расходы из двух форм. Но есть и масса различий. Причем не только в заполнении, но и порядке сдачи. Наши подсказки помогут не запутаться.
| КТО СДАЕТ | |
| Декларация. Представляют компании, которые платят налог на прибыль. Но иногда сдают организации, которые применяют спецрежимы. Например, акционерные общества, если они выдали дивиденды «физикам» (письмо Минфина России от 02.02.15 № 03-04-06/4019). | Бухгалтерская отчетность. Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться будут и те, кто не платит налог на прибыль. |
| По какой форме | |
| Декларация. Новый бланк утвердил приказ ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@. Но в 2015 году приказ вступил в силу 10 января. Значит, применять его надо только с отчетности за 2015 год. Поэтому ФНС разрешила за 2014 год сдать любую форму — старую или новую (письмо от 05.02.15 № ГД-4-3/1696@). При этом есть особенность для АО, которое выплачивало дивиденды «физикам». Если они представляют старую форму декларации, то должны сдать на получателей дивидендов справки 2-НДФЛ. Если новую форму, сведения о получателях достаточно записать в приложении 2. | Бухгалтерская отчетность. Формы баланса, отчета о финансовых результатах и приложений утверждены приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Форма пояснений свободная. Некоторые компании могут сдать упрощенные формы (см. схему 1). То есть в балансе и отчете можно заполнить показатели без детализации, а в приложениях привести лишь информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние компании. В состав отчетности не входит аудиторское заключение. Но надо его получить, если аудит обязателен (см. схему 2). |
| Куда сдавать | |
| Декларация. Налоговая отчетность нужна только инспекции. Сдавать ее надо по местонахождению компании, а также обособленных подразделений. Правда, можно сдавать одну декларацию за головной и обособленные офисы, если они находятся в одном регионе (п. 2 ст. 288 НК РФ). | Бухгалтерская отчетность. Представить сводный баланс и другие формы надо в инспекцию и статистику. Если обязателен аудит, то отчетность надо сдать в статистику вместе с аудиторским заключением. В инспекцию заключение можно не сдавать (письмо Минфина России от 30.01.13 № 03-02-07/1/1724). |
| Как отправить | |
| Декларация. Компании, среднесписочная численность сотрудников в которых превышает 100 человек, отчитываются по налогу на прибыль через интернет. Остальные вправе сдать декларацию любым способом — на бумаге или электронно. | Бухгалтерская отчетность. Специальных правил нет. Можно представить в любом виде (электронно или на бумаге), даже если в компании работает больше 100 человек. Через интернет можно отправить все формы бухгалтерской отчетности, в том числе пояснения и аудиторское заключение. Составить пояснения можно в Word или Excel или приложить отсканированный документ (приказ ФНС России от 03.09.13 № ММВ-7-6/313@). |
| В какой срок | |
| Декларация. Декларацию за 2014 год надо сдать не позднее 28 марта. Но в 2015 году этот день попадает на субботу, поэтому срок переносится на 30 марта. | Бухгалтерская отчетность. Крайний срок сдачи отчетности — 90 календарных дней после окончания года, то есть 31 марта (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Но, если компания проводит обязательный аудит, заключение можно представить позже — в течение 10 календарных дней после завершения проверки, но не позднее 31 декабря. |
| Кто подписывает | |
| Декларация. Налоговую отчетность подписывает директор или представитель компании, у которого есть доверенность. Причем, если отчетность компания сдает через интернет, к декларации надо приложить доверенность. | Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность считается составленной, когда на ней поставил визу директор (ч. 8 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Но в формах предусмотрены две подписи — директора и главбуха. Подпись главбуха планируют исключить, но пока безопаснее ставить обе визы. |
| ПРАВИЛА ОТРАЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ | |
| Скидки | |
| Декларация. Порядок отражения скидок зависит от того, уменьшается цена ранее отгруженной продукции или нет. Если нет, то компания учитывает бонус во внереализационных расходах (строка 040 листа 02, строка 200 приложения 2 к листу 02) на дату перечисления (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если цена уменьшается, надо уменьшить доходы за период поставки в строке 010 приложения 1 к листу 02. | Бухгалтерская отчетность. В строке «Выручка от продаж» отчета о финансовых результатах доходы надо показать с учетом всех скидок (п. 6 ПБУ 9/99). Причем независимо от того, как поставщик предоставил бонус: уменьшил цену неоплаченной поставки, вернул деньги или передал бесплатный товар. |
| Резервы | |
| Декларация. В налоговом учете компания может создать резервы по желанию. Например, по сомнительным долгам. В отличие от бухучета размер резерва ограничен: сомнительными могут быть только долги покупателей, сумма резерва зависит от количества дней просрочки и не может превышать 10 процентов от выручки. Резерв увеличивает внереализационные расходы (строка 040 листа 02, строка 200 приложения 2 к листу 02). | Бухгалтерская отчетность. В бухучете резервы по отпускам и долгам обязательны. Причем сомнительными в бухучете могут быть любые долги. И даже не обязательно просроченные. Резервы по сомнительным долгам увеличивают прочие расходы. А в балансе дебиторку показывают за вычетом этих резервов. |
| Доходы и расходы от спецрежимов | |
| Декларация. Налогоплательщик, который совмещает общую систему со спецрежимами, должен вести раздельный учет. Тогда в декларации (строка 010 приложения 1 к листу 02, строка 010 приложения 2 к листу 02) будут только доходы и расходы от деятельности, по которой компания платит налог на прибыл | Бухгалтерская отчетность. В бухгалтерской отчетности надо сложить доходы, расходы, активы по всем видам деятельности. А значит, «Выручка» и «Себестоимость продаж» будут больше, чем выручка и расходы в декларации. |
| Прошлогодние ошибки | |
| Декларация. Ошибки прошлых лет, из-за которых компания занизила налоговую базу, надо исправить уточненкой. Если компания переплатила налог за прошлые годы, исправить ошибку можно в текущем. В новой форме декларации для этого предусмотрены отдельные строки. По строке 400 приложения 2 к листу 02 отражают общую сумму, на которую компания скорректировала налоговую базу. А в строках 401–403 расшифровывают периоды, к которым относится ошибка. | Бухгалтерская отчетность. Порядок исправления ошибок в бухучете зависит от их существенности. Если ошибка несущественная, то ее можно признать в прочих доходах или расходах в периоде обнаружения. Существенные ошибки прошлых отчетных периодов надо исправлять ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010). То есть заполнить отчетность так, как будто ошибки не было. Тогда показатели в текущей отчетности будут отличаться от прошлогодних показателей.; |
Источник: УНП
ВВЕДИТЕ СВОЕ ИМЯ И ДЕЙСТВУЮЩИЙ ЭЛЕКТРОННЫЙ АДРЕС И ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К ВЕБИНАРУ
«НАЛОГИ И СБОРЫ 2015. ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ»
P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!