Чуть больше месяца осталось, чтобы сдать бухгалтерскую отчетность и декларацию по налогу на прибыль. Между ними много общего, недаром инспекторы пытаются сравнить доходы и расходы из двух форм. Но есть и масса различий. Причем не только в заполнении, но и порядке сдачи. Наши подсказки помогут не запутаться.

 

КТО СДАЕТ
Декларация. Представляют компании, которые платят налог на прибыль. Но иногда сдают организации, которые применяют спецрежимы. Например, акционерные общества, если они выдали дивиденды «физикам» (письмо Минфина России от 02.02.15 № 03-04-06/4019).	Бухгалтерская отчетность. Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться будут и те, кто не платит налог на прибыль.
По какой форме
Декларация. Новый бланк утвердил приказ ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@. Но в 2015 году приказ вступил в силу 10 января. Значит, применять его надо только с отчетности за 2015 год. Поэтому ФНС разрешила за 2014 год сдать любую форму — старую или новую (письмо от 05.02.15 № ГД-4-3/1696@). При этом есть особенность для АО, которое выплачивало дивиденды «физикам». Если они представляют старую форму декларации, то должны сдать на получателей дивидендов справки 2-НДФЛ. Если новую форму, сведения о получателях достаточно записать в приложении 2.	Бухгалтерская отчетность. Формы баланса, отчета о финансовых результатах и приложений утверждены приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Форма пояснений свободная. Некоторые компании могут сдать упрощенные формы (см. схему 1). То есть в балансе и отчете можно заполнить показатели без детализации, а в приложениях привести лишь информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние компании. В состав отчетности не входит аудиторское заключение. Но надо его получить, если аудит обязателен (см. схему 2).
Куда сдавать
Декларация. Налоговая отчетность нужна только инспекции. Сдавать ее надо по местонахождению компании, а также обособленных подразделений. Правда, можно сдавать одну декларацию за головной и обособленные офисы, если они находятся в одном регионе (п. 2 ст. 288 НК РФ).	Бухгалтерская отчетность. Представить сводный баланс и другие формы надо в инспекцию и статистику. Если обязателен аудит, то отчетность надо сдать в статистику вместе с аудиторским заключением. В инспекцию заключение можно не сдавать (письмо Минфина России от 30.01.13 № 03-02-07/1/1724).
Как отправить
Декларация. Компании, среднесписочная численность сотрудников в которых превышает 100 человек, отчитываются по налогу на прибыль через интернет. Остальные вправе сдать декларацию любым способом — на бумаге или электронно.	Бухгалтерская отчетность. Специальных правил нет. Можно представить в любом виде (электронно или на бумаге), даже если в компании работает больше 100 человек. Через интернет можно отправить все формы бухгалтерской отчетности, в том числе пояснения и аудиторское заключение. Составить пояснения можно в Word или Excel или приложить отсканированный документ (приказ ФНС России от 03.09.13 № ММВ-7-6/313@).
В какой срок
Декларация. Декларацию за 2014 год надо сдать не позднее 28 марта. Но в 2015 году этот день попадает на субботу, поэтому срок переносится на 30 марта.	Бухгалтерская отчетность. Крайний срок сдачи отчетности — 90 календарных дней после окончания года, то есть 31 марта (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Но, если компания проводит обязательный аудит, заключение можно представить позже — в течение 10 календарных дней после завершения проверки, но не позднее 31 декабря.
Кто подписывает
Декларация. Налоговую отчетность подписывает директор или представитель компании, у которого есть доверенность. Причем, если отчетность компания сдает через интернет, к декларации надо приложить доверенность.	Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность считается составленной, когда на ней поставил визу директор (ч. 8 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Но в формах предусмотрены две подписи — директора и главбуха. Подпись главбуха планируют исключить, но пока безопаснее ставить обе визы.
ПРАВИЛА ОТРАЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Скидки
Декларация. Порядок отражения скидок зависит от того, уменьшается цена ранее отгруженной продукции или нет. Если нет, то компания учитывает бонус во внереализационных расходах (строка 040 листа 02, строка 200 приложения 2 к листу 02) на дату перечисления (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если цена уменьшается, надо уменьшить доходы за период поставки в строке 010 приложения 1 к листу 02.	Бухгалтерская отчетность. В строке «Выручка от продаж» отчета о финансовых результатах доходы надо показать с учетом всех скидок (п. 6 ПБУ 9/99). Причем независимо от того, как поставщик предоставил бонус: уменьшил цену неоплаченной поставки, вернул деньги или передал бесплатный товар.
Резервы
Декларация. В налоговом учете компания может создать резервы по желанию. Например, по сомнительным долгам. В отличие от бухучета размер резерва ограничен: сомнительными могут быть только долги покупателей, сумма резерва зависит от количества дней просрочки и не может превышать 10 процентов от выручки. Резерв увеличивает внереализационные расходы (строка 040 листа 02, строка 200 приложения 2 к листу 02).	Бухгалтерская отчетность. В бухучете резервы по отпускам и долгам обязательны. Причем сомнительными в бухучете могут быть любые долги. И даже не обязательно просроченные. Резервы по сомнительным долгам увеличивают прочие расходы. А в балансе дебиторку показывают за вычетом этих резервов.
Доходы и расходы от спецрежимов
Декларация. Налогоплательщик, который совмещает общую систему со спецрежимами, должен вести раздельный учет. Тогда в декларации (строка 010 приложения 1 к листу 02, строка 010 приложения 2 к листу 02) будут только доходы и расходы от деятельности, по которой компания платит налог на прибыл	Бухгалтерская отчетность. В бухгалтерской отчетности надо сложить доходы, расходы, активы по всем видам деятельности. А значит, «Выручка» и «Себестоимость продаж» будут больше, чем выручка и расходы в декларации.
Прошлогодние ошибки
Декларация. Ошибки прошлых лет, из-за которых компания занизила налоговую базу, надо исправить уточненкой. Если компания переплатила налог за прошлые годы, исправить ошибку можно в текущем. В новой форме декларации для этого предусмотрены отдельные строки. По строке 400 приложения 2 к листу 02 отражают общую сумму, на которую компания скорректировала налоговую базу. А в строках 401–403 расшифровывают периоды, к которым относится ошибка.	Бухгалтерская отчетность. Порядок исправления ошибок в бухучете зависит от их существенности. Если ошибка несущественная, то ее можно признать в прочих доходах или расходах в периоде обнаружения. Существенные ошибки прошлых отчетных периодов надо исправлять ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010). То есть заполнить отчетность так, как будто ошибки не было. Тогда показатели в текущей отчетности будут отличаться от прошлогодних показателей.;

Источник: УНП

ВВЕДИТЕ СВОЕ ИМЯ И ДЕЙСТВУЮЩИЙ ЭЛЕКТРОННЫЙ АДРЕС И ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К ВЕБИНАРУ

“НАЛОГИ И СБОРЫ 2015. ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ”

 

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!