За декабрь прошлого года компании смогут списать больше процентов. А в 2015 году по некоторым обязательствам проценты будут ограничены, но большинство организаций поправка не затронет. Эти изменения ввел Федеральный закон от 08.03.15 № 32-ФЗ. Документ вступил в силу 9 марта 2015 года.
Кто теперь нормирует проценты
С 2015 года проценты по займам и кредитам можно списать в полном объеме. Исключение — контролируемые сделки, названные в статье 105.14 НК РФ. Например, между зависимыми компаниями, сумма доходов по которым за год превышает 1 млрд рублей. Раньше предполагалось, что с 1 января надо будет нормировать только проценты по контролируемым сделкам, заключенным с банками. Но новый закон распространил эти ограничения и на другие обязательства. То есть кредитором может быть как банк, так и обычная компания, у которой нет лицензии на банковскую деятельность.
Комментируемый закон также внес поправку в пункт 1.2 статьи 269 НК РФ. В абзаце 3 этого пункта теперь сказано, как считать проценты по сделкам, не названным в абзаце 2 того же пункта. Некоторые компании поняли это правило так — теперь надо нормировать проценты по всем сделкам, которые не являются контролируемыми, но это неверно. Пункт 1.2 статьи 269 НК РФ о лимите расходов касается исключительно контролируемых сделок. Только во втором абзаце речь идет о контролируемых сделках с российскими компаниями (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). А в третьем абзаце — о других контролируемых сделках. Например, с иностранцами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Все остальные компании, то есть большинство, будут списывать проценты в полном объеме, не нормируя (п. 1 ст. 269 НК РФ). Минфин недавно впервые официально подтвердил, что это правило относится к займам и кредитам, выданным до 2015 года (письмо от 13.01.15№ 03-03-06/1/69460).
А значит, если компания получила деньги в прошлом году, то в этом году вправе списывать всю сумму, начисленную по договору. Причем для списания расходов не важно, когда должник платит проценты.
Кто может увеличить расходы за 2014 год
Есть еще одна важная поправка, причем выгодная. Расходы на проценты по обязательствам в рублях, начисленные за период с 1 по 31 декабря 2014 года, можно увеличить. Новый лимит — ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 3,5 раза (п. 2 ст. 2 закона № 32-ФЗ). То есть 28,875 процента (8,25% × 3,5). Прежде компании учитывали расходы в размере ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на 1,8 (14,85%).
Значит, компании, у которых ставка по кредитам в прошлом году составляла больше 14,85 процента годовых, смогут списать больше расходов и уменьшить налог на прибыль. Организация вправе дозаявить проценты в декларации за 2014 год. А если она уже сдала отчетность, то можно подать уточненку.
На цифрах
Компания взяла кредит в 2014 году под 20% годовых. Сумма кредита — 5 млн рублей. В декабре 2014 года она заплатила проценты в размере 84 931,51 руб. (5 млн руб. × 20% × 31 дн. : 365 дн.). Но списала лишь 63 061,64 руб. (5 млн руб. × 8,25% × 1,8 × 31 дн. : 365 дн.). Значит, сейчас компания вправе дозаявить расходы в сумме 21 869,87 руб. (84 931,51 – 63 061,64). Налог на прибыль уменьшится на 4373,97 руб. (21 869,87 руб. × 20%).
Источник: УНП
P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!
