Отчетность в апреле – самое важное.

Давайте для начала о самом сложном и важном – попробуем разобраться с расчетом

6_НДФЛ

Нас решили совсем запутать, и поэтому поменяли разделы местами. Теперь в первом разделе надо показывать сроки перечисления и суммы налога, а во втором — обобщенную информацию.

Да, у нас теперь появился новый отчетный “мутант”. Чиновники в очередной раз , как бы сократили количество подаваемых отчетов, и “воткнули” аналог 2-НДФЛ во вновь добавленное приложение N 1.

Радует лишь то, что этот аналог мы будем подавать лишь в следующем году.

Отражение “переходящих” зарплат

ФНС сохранила подход: операцию отражают в том периоде, когда наступил срок уплаты налога.

В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. должны быть отражены операции, которые были произведены в январе – марте 2021 г. В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за отчетный период, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога.

В ситуации, когда зарплату за декабрь выдали 31-го числа, отразили ее только в разд. 1 расчета за год и разд. 1 расчета за I квартал, уточненка не нужна.

Форма 6-НДФЛ “Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом”, Порядок ее заполнения и представления (далее – Порядок), а также формат представления расчета в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

При этом расчет 6-НДФЛ по новой форме следует представлять начиная с представления расчета за I квартал 2021 г. (п. 4 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/753@).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, за I квартал – на 31 марта. В поле “Отчетный период (код)” титульного листа необходимо указать “21” (Приложение N 1 к Порядку).

Общий принцип заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ приведен в Порядке, а также Письме ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@, в соответствии с которым строка 021 “Срок перечисления налога” разд. 1 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

При этом в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

Исходя из этого можно сделать вывод о сохранении ранее действовавшего подхода к отражению операций в расчете. То есть, если налоговый агент начисляет оплату труда в одном периоде представления, а выплачивает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена (вопрос 3 Письма ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@, в настоящее время фактически утратившего силу).

Так, например, в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ, представляемого за I квартал 2021 г., в строках 020 и 022 следует отразить сумму НДФЛ (обобщенно – строка 020 и в разрезе сроков перечисления соответствующих сумм НДФЛ – строки 022) с заработной платы, начисленной за декабрь 2020 г., но выплаченной в январе 2021 г., а также в строках 021 соответствующий срок перечисления налога в бюджет (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются для каждой из ставок налога.

В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ в строках 110, 140, 160 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. п. 4.1, 4.3 Порядка).

Соответственно, в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. следует отразить суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за отчетный период (дата получения которых в целях налогообложения доходов физических лиц согласно ст. 223 НК РФ относится к данному отчетному периоду), а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога независимо от срока его перечисления (Письмо ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@).

В связи с этим доходы, дата получения которых согласно ст. 223 НК РФ относится к иным отчетным периодам (например, заработная плата за декабрь 2020 г., выплаченная в январе 2021 г.), а также исчисленный с такой заработной платы НДФЛ в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ (строки 110, 140) за I квартал 2021 г. не должны отражаться (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). По строке 160 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. должна быть отражена сумма НДФЛ, фактически удержанная при выплате доходов в I квартале 2021 г. (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

Также следует отметить, что в связи с введением в гл. 23 НК РФ новой повышенной налоговой ставки 15% для исчисления НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., в целях корректного заполнения расчета по форме 6-НДФЛ форма расчета дополнена строкой 010 разд. 1 и строкой 105 разд. 2, в которых отражается код бюджетной классификации по налогу.

При этом разъяснение порядка заполнения расчета по новой форме 6-НДФЛ (с примерами) в отношении доходов, облагаемых по повышенной налоговой ставке, содержится в Письме ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@.

Кстати, даже если примените неверно прогрессивную ставку НДФЛ, штрафа и пеней за I квартал можно избежать.

Для этого нужно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля.

При заполнении платежек не забудьте об окончании перехода на новые казначейские счета.

Расчет по страховым взносам.

Еще из-за того, что произошел переход на прямые выплаты, надо по-новому заполнять РСВ и оформлять социальные пособия.

Поскольку ФСС теперь сам назначает и выплачивает пособия, работодатель больше не может их учитывать при расчете страховых взносов.

На отчетность за I квартал это влияет так:не заполняйте стр. 070 приложения 2 к разд. 1, а также приложения 3 и 4 к разд. 1; не пишите признак “2” в стр. 090 приложения 2 к разд. 1; заполните стр. 080 приложения 2 к разд. 1 расчета только при возмещении фондом расходов за периоды, истекшие до 1 января 2021 года.

Корректность расчета можно проверить по контрольным соотношениям (с последними дополнениями).

Оформление социальных пособий

В текущем году почти все пособия выплачивает сам ФСС.

Формы необходимых для этого документов наконец утвердили.

Пока формы не появились, нужно было пользоваться бланками из проекта приказа ФСС.

Уплата имущественных налогов

Люксовые автомобили. Проверьте, есть ли ваши автомобили в перечне дорогих. В этом году его увеличили.

Срок уплаты аванса.

С этого года по всей стране ввели единый срок уплаты земельного и транспортного налогов. Платеж за I квартал нужно внести не позднее 30 апреля.

Маркировка

Курьерская доставка.

С 20 апреля 2021 года при продаже маркированного товара через курьера, в чеке нужно указывать код товара. К этой норме правительство подготовило поправки. Планируют разрешить до 20 апреля 2023 года не указывать код товара при расчетах за товары, приобретенные: по образцам или дистанционным способом (в т.ч. при курьерской доставке); в вендинговых автоматах.

Легпром.

Хранить, перевозить и маркировать прошлогодние остатки одежды, постельного и кухонного белья можно до 1 мая. Потом возможности запустить их в продажу не будет.

Обувь.

Остатки разрешили хранить и перевозить до 1 июня. Кроме того, дали возможность выставить их на продажу. Для этого нужно промаркировать обувь и ввести ее в оборот не позднее 15 июня.

Субсидия на наем новых работников

Работодателям частично компенсируют расходы на наем физлиц, стоящих на бирже труда. Для начала нужно направить заявление с перечнем вакансий через портал “Работа в России”. Центр занятости подберет кандидатов.

После выхода сотрудника на работу заполните еще одно заявление — о включении в реестр получателей субсидии.

Размер субсидии определяют так: МРОТ + страховые взносы + районный коэффициент.

Деньги дадут трижды: по истечении 1-го, 3-го и 6-го месяцев работы новых сотрудников. Обратите внимание: получение льготного кредита по программе ФОТ 3.0 блокирует доступ к этой субсидии.

Подробности здесь>>>

Квартальная бухотчетность учреждений

В этом году Минфин не установил особенности составления бухгалтерской и бюджетной отчетности на 1 апреля, сдайте ее как обычно.

Хотите получить электронную книгу “Основные изменения налогового законодательства в 2021 году” в подарок?

Жмите на кнопку под этим текстом.

Главная задача ФНС – это…

Фото – из открытых источников

По словам Даниила Егорова, нового главы ФНС, главное для налоговиков — «обелить рынок» и сделать так, чтобы уплата налога стала «неизбежной и одновременно максимально комфортной». Ключевая задача ФНС — не собрать больше налогов, а «обелить рынок», заявил в интервью «Ведомостям» Даниил Егоров, сменивший на посту главы налоговой службы Михаила Мишустина. Он уточнил, что задача ведомства — сделать так, чтобы уплата налога стала «неизбежной и одновременно максимально комфортной». Егоров назвал свой подход «моделированием поведения налогоплательщика»: «Сначала оцениваешь, кто попадает под регулирование, <…> потом смотришь, соответствует ли предлагаемое регулирование логике их поведения, <…> начинаешь его тестировать. И, постоянно обновляя модель, внедряешь ее так, чтобы не ударить по рынку, но при этом компании начали отказываться от нелегальных схем».

О новых методах налогового администрирования и других новшествах 2020 года вы узнаете на нашем вебинаре. Обязательно регистрируйтесь здесь>>>

По словам главы ФНС, речь идет об «абсолютно эгоистичном поведении», которое позволяет налоговикам затрачивать меньше сил. Как пишут «Ведомости», впервые такой подход Егоров в должности замглавы ФНС опробовал в 2014 году на рынке бытовой техники и электроники, когда понял, что вся отрасль «подвержена инфекции». Налоговики встретились с владельцами дистрибьютора, который уклонялся от налогов через цепочку фирм, показали им карту со схемой из облака компаний, через которые шли финансовые потоки, и предложили самостоятельно доплатить налоги. В итоге бизнесмены изменили схему работы и согласились поработать с остальным рынком для его очистки, утверждал тогда Егоров. Бывший федеральный чиновник заявил газете, что Егоров «жесткий», но предлагает «понятные правила игры», из-за чего бизнесу легко с ним работать. По словам сотрудника налоговой службы, Егоров всегда боролся с формальным подходом при проверках предпринимателей, за что юристы называли его систему «оттепелью», которая меняет практику работы ФНС, заключают «Ведомости». Назначение Егорова на пост главы налоговой службы — первое кадровое решение Мишустина в качестве премьер-министра, опубликованное 17 января. Ранее, c 2011 года, Егоров был замруководителя ФНС и отвечал за проверки бизнеса и внедрение новых ключевых технологий. Источник: РБК

Хотите быть в курсе налоговых и бухгалтерских новостей?

Регистрируйтесь на наш вебинар

Обзор основных изменений законодательства – 2019

Новый год примчался к нам
С новыми указами
Поздравляем мы всех вас
С этими проказами

Дума думает о нас,
Президент старается,
Чтоб главбух, не ровен час
Слишком не расслабился.

Пусть приходит к нам Закон
Вместе с новым Кодексом.
Поздравляем вас друзья
И расскажем новости!

В ночь на 1 января, когда вся страна веселилась, вступили в силу десятки законов и подзаконных актов, которые ввели новые налоги, повысили нагрузку на бизнес и подарили бухгалтерам много новой работы.

Чтобы не проспать нововведения и встретить их во всеоружии, предлагаем вам заблаговременно с ними ознакомиться и оценить масштаб законодательных изменений 2019 года.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ВВЕДЕНИЕ ПОСТОЯННЫХ СТАВОК СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС

С 01.01.2019 в законодательстве окончательно закрепляются постоянные ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этих целях Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ отменяет запланированное на 2021 год повышение основного тарифа страховых взносов до 26%.
Согласно статье 426 НК РФ, в период с 2017 по 2020 годы взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% на выплаты, не превышающие предельную величину базы для начисления взносов, и в размере 10% – на выплаты сверх установленной предельной величины.
Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной основе.

НОВЫЕ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ

При достижении суммы выплат работнику в течение года размера предельной величины базы взносы на случай временной нетрудоспособности перестают начисляться, а на обязательное пенсионное страхование начисляются по ставке 10%.
В 2019 году, согласно Постановлению Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426, для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством размер предельной величины базы – 865000 руб. (в 2018 – 815 000 руб.).
Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2019 году – 1 150 000 руб. (в 2018 году – 1021000 руб.).

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

На 2019 год Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ сохранил применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% для некоторых категорий страхователей.
Льгота сохраняется для следующих страхователей:
• социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта;
• благотворительных организаций на УСН.

ОТМЕНА ЛЬГОТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

С 2019 года малый и средний бизнес, занятый в производственной и социальной сферах, утратит право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Дело в том, что законодательством (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ) не предусмотрено продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса, занятого в указанных сферах.
Cогласно статье 427 НК РФ, для малого и среднего бизнеса производственной сферы до конца 2018 года действует пониженная ставка страховых взносов (20%).

С 2019 года такие организации и ИП должны будут перейти на общие тарифы страховых взносов.

Всего нас с вами встречают в Новом году – более 100 поправок.

Мы сгруппировали их по видам налогов и взносов и собрали, как обычно, в электронной книге:

ОБЗОР ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА – 2019

Вы можете скачать этот ОБЗОР абсолютно БЕСПЛАТНО
здесь>>>

Когда и как подтвердить вид экономической деятельности в 2018 году? Информация ФСС.

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИЯ

УСТАНОВЛЕНИЕ

СТРАХОВЫХ ТАРИФОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ

ЗАБОЛЕВАНИЙ НА 2018 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2019

И 2020 ГОДОВ. ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОСНОВНОГО ВИДА

ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВАТЕЛЯ

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов

Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов” (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 31.12.2017), установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в 2018 году и в плановом периоде 2019 и 2020 годов в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год” (далее – Федеральный закон от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ).

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Федеральный закон от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ).

Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска

В связи с переходом с 1 января 2017 года на Общероссийский Классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее – ОКВЭД2) приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 декабря 2016 года N 851н утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска (далее – Классификация), сформированная на основе наименований видов экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2 (зарегистрировано в Минюсте России 18 января 2017 года регистрационный N 45279 и опубликован 19 января 2017 года на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru).

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2012 года N 625н “Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска” признан утратившим силу в связи с вступлением в силу Классификации, сформированной на основе ОКВЭД2.

Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

В 2018 году и в плановый период 2019 и 2020 годов сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60 процентов от размеров страховых тарифов, которая установлена статьей 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ для:

организаций любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждений, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2017 г. N 484-ФЗ предусматривается сохранение льготы для страхователей – индивидуальных предпринимателей в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей – юридических лиц, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами – государственная услуга, которая оказывается страхователям – юридическим лицам (их обособленным подразделениям) территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд), и необходима для определения класса профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя (подразделения страхователя), и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на текущий финансовый год.

Предоставление территориальными органами Фонда государственной услуги осуществляется в соответствии со следующими нормативными правовыми актами:

Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713 (в редакции постановлений Правительства РФ от 17.12.2010 N 1045, от 31.12.2010 N 1231, от 25.03.2013 N 257, от 17.06.2016 N 551) (далее – Правила);
Административным регламентом предоставления Фондом государственной услуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденным приказом Минтруда России от 06.09.2012 N 178н (в редакции приказов Минтруда России от 22.10.2013 N 550н, от 20.06.2016 N 300н, от 25.04.2017 N 388н, от 26.10.2017 N 754н) (далее – Регламент);
Порядком подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года N 55 (в редакции приказов Минздравсоцразвития России от 01.08.2008 N 376н, от 22.06.2011 N 606н, от 25.10.2011 N 1212н, приказа Минтруда России от 25.01.2017 N 75н) (далее – Порядок).

Экономическая деятельность юридических и физических лиц, являющихся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности, осуществляемый этими лицами.

Основной вид экономической деятельности страхователей-юридических лиц, зарегистрированных в 2017 году, определяется согласно заявленному организацией при государственной регистрации в Федеральной налоговой службе коду по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности и внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), а для страхователей-физических лиц – согласно заявленному коду по ОКВЭД2, внесенному в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), соответственно.

Начиная со второго года деятельности, страхователь для подтверждения основного вида экономической деятельности ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации документы, указанные в пункте 3 Порядка:

заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 1 к Порядку;
справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 2 к Порядку;
копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей – субъектов малого предпринимательства).

В соответствии с Административным регламентом документы для подтверждения основного вида экономической деятельности могут быть представлены в территориальный орган Фонда страхователем (представителем страхователя по доверенности):

на личном приеме;
с использованием средств почтовой связи способом, позволяющим подтвердить факт и дату отправления;
в электронном виде через единый портал госуслуг (www.gosuslugi.ru), где страхователю предоставлена возможность заполнить специальную интерактивную форму и направить заявление и комплект документов, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, в электронном виде, а также осуществлять мониторинг хода предоставления и получения результатов предоставления госуслуги в электронном виде в личном кабинете на портале госуслуг.

Техническая возможность направления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя – юридического лица и получение результатов государственной услуги в электронном виде полностью реализована на едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru).

Консультации по вопросам, предоставления государственной услуги, в том числе, в электронном виде через единый портал госуслуг, страхователь может получить в территориальном органе Фонда по месту регистрации (контактная информация размещена на официальном сайте Фонда: www.fss.ru), а также в службе поддержки пользователей на едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru).

Основной вид экономической деятельности для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил:

для коммерческой организации – вид экономической деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг;
для некоммерческой организации – вид экономической деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.

Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ (пункт 13 Правил).

Необходимо отметить, что коды по ОКВЭД2 основного и дополнительных видов экономической деятельности, заявленные страхователем при государственной регистрации, и включенные налоговым органом в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, могут изменяться в процессе осуществления им финансово-хозяйственной деятельности и требуют своевременной актуализации.

В случае изменения сведений о кодах по ОКВЭД, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, юридическое лицо и индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений, обязаны сообщить об этом в регистрирующий (налоговый) орган по месту своего соответственно нахождения и жительства (пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”).

При этом изменение страхователем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечет изменения размера страхового тарифа, установленного на этот год в отношении такого страхователя (пункт 6 Правил).

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 11 Порядка до подтверждения основного вида экономической деятельности за 2017 год страхователь (подразделения страхователя) уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2018 году в соответствии со страховым тарифом, установленным им в 2017 году.

В 2018 году срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя (15 апреля) приходится на выходной день – воскресенье.

Поэтому, днем окончания срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности, считается ближайший следующий за ним рабочий день – 16 апреля 2018 года.

Согласно пункту 56 Административного регламента проверка своевременности направления и правильности заполнения представленного страхователем комплекта документов осуществляется должностным лицом территориального органа Фонда, ответственным за предоставление государственной услуги.

В 2018 году заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности страхователя и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности за 2017 год заполняются страхователем в соответствии с наименованиями и кодами по ОКВЭД2, указанными в выписке из ЕГРЮЛ страхователя по состоянию на 01.01.2018, и включенных в Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденную приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н.

Распределение доходов и поступлений за предыдущий финансовый год по видам экономической деятельности (пункт 9 справки-подтверждения основного вида экономической деятельности) заполняется страхователем самостоятельно на основе данных бухгалтерской отчетности за предыдущий год в соответствии с кодами по ОКВЭД2 видов экономической деятельности, содержащихся в выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 01.01.2018.

В случае выявления в представленном страхователем комплекте документов для подтверждения основного вида экономической деятельности за 2017 год ошибок и несоответствий, а также при представлении неполного (неправильно заполненного) комплекта документов, должностное лицо территориального органа Фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, на основании пункта 52 Административного регламента, информирует страхователя о необходимости оперативного исправления выявленных ошибок и несоответствий в представленном комплекте документов и необходимости представления в территориальный орган Фонда исправленного и корректно заполненного комплекта документов, а также о недостающих документах, необходимых для представления заявителем в территориальный орган Фонда:

при личном обращении заявителя – в день их регистрации;
при направлении документов с использованием средств почтовой связи – в 5-дневный срок с даты получения (регистрации) документов, способом, позволяющим подтвердить факт и дату направления информации;
при подаче документов в электронном виде – в личный кабинет страхователя на едином портале госуслуг посредством электронного сообщения.

Уведомление о размере страховых взносов на данный вид страхования на 2018 год, с указанием наименования основного вида экономической деятельности и кода по ОКВЭД2, территориальные органы Фонда выдают страхователю в двухнедельный срок, с даты представления полного и правильно заполненного страхователем комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности.

Уведомление об установленном страхователю с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующего классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя, и/или о размере страхового тарифа, соответствующего классу профессионального риска, по каждой самостоятельной классификационной единице (подразделению страхователя) страхователь по его выбору вправе получить:

на бумажном носителе лично;
на бумажном носителе с использованием средств почтовой связи;
в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью должностного лица территориального органа Фонда, ответственного за предоставление госуслуги (при условии подачи комплекта документов в электронной форме посредством единого портала госуслуг).

Установленный страхователю размер страхового тарифа в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 484-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов” действует в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря включительно).

Следовательно, в течение 2018 года страхователь обязан исчислять, отражать при заполнении формы 4-ФСС и уплачивать страховые взносы в соответствии с кодом по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности страхователя, подтвержденного в соответствии Правилами и Порядком (пункт 5.11 Порядка заполнения формы 4-ФСС, утвержденного приказом Фонда от 26.09.2016 N 381).

При выявлении в ходе камеральных проверок нарушений страхователем установленного порядка начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включая неподтверждение страхователем в установленном порядке основного вида экономической деятельности, территориальный орган Фонда вправе принять решение о проведении проверки в отношении страхователя на предмет правильности применения страхователем тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на основании класса профессионального риска по основному виду деятельности страхователя, подтвержденному в установленном порядке, и на основании акта проверки вынести решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Изменения в порядке заполнения 2-НДФЛ за 2017 год. Разъяснения по 6-НДФЛ.

В этой статье мы не только собрали основные новшества по заполнению отчетных форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, но и напомнили о том, как заполнить основные разделы этих форм.

Поскольку справка 2-НДФЛ подается один раз в год, мы предлагаем вам освежить в своей памяти эту отчетную форму. Причем здесь надо отметить, что хотя форму можно использовать и старую, коды, использующиеся в ней, необходимо применять новые.

Крайний срок подачи – 02 апреля 2018 г.

Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2017 год.

В справке 2-НДФЛ о выплаченных в 2017 г. доходах ставьте признак 1.

Признак 2 будет в справке о невозможности удержать НДФЛ.

Название организации в поле “Налоговый агент” пишите сокращенно, например ООО “РиК”.

В справке, которую подаете по месту учета ОП, укажите его ОКТМО и КПП.

На сайте ФНС можно проверить ОКТМО – http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/, а также ИНН физлица – https://service.nalog.ru/inn.do.

Статус налогоплательщика: 1 для налогового резидента, 2 для нерезидента, 3 для нерезидента – высококвалифицированного специалиста, 5 для беженца, 6 для иностранца на патенте.

Код паспорта РФ – 21, для других удостоверяющих личность документов коды найдете здесь.

Код страны для граждан РФ – 643, для иностранца выберите код здесь>>>.

Включайте в справку только доходы, облагаемые НДФЛ. Доходы отражайте помесячно в полной сумме, не уменьшая на налог и вычеты. Доходы с разными кодами укажите в разных строках. Вычеты, предусмотренные для конкретных доходов, например 4 000 руб. для матпомощи, укажите рядом.

Код 4800 используйте только для доходов, у которых нет своих кодов. Например, для сверхнормативных суточных.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты будут только в разд. 4. Укажите их отдельно, каждый – общей суммой за год.

Код 620, предусмотренный для вычетов без своего кода, в справке за 2017 г. не используется.

Налоговая база в разд. 5 – общая сумма дохода из разд. 3, уменьшенная на вычеты.

Сумма исчисленного налога – произведение налоговой базы и налоговой ставки.

На доходы с разными ставками НДФЛ заполняйте отдельные разд. 3 и 5.

Зарплату за декабрь 2017 г. и НДФЛ с нее покажите в справке за 2017 г., независимо от того, когда их заплатили.

Подписывает 2-НДФЛ директор. Главный бухгалтер или бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты, может подписать справку по доверенности (Информация ФНС от 14.12.2015).

В первом случае в поле “Налоговый агент” будет цифра 1, во втором – 2.

Налоговики скорректировали 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат.

Основная причина нововведений — дать возможность отчитаться правопреемникам реорганизованных лиц.

Отличия обновленной формы

Появились новые поля: “Форма реорганизации (ликвидации) (код)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации”. Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц.

В поле “Налоговый агент” раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить цифру 1, как и налоговый агент. А представитель правопреемника — цифру 2, как и представитель налогового агента.

Новшество для представителей: кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно указывать и его реквизиты.

Из раздела 2 удалили поле “Адрес места жительства в Российской Федерации” с его элементами “Почтовый индекс”, “Код субъекта”, “Район”, “Город”, “Населенный пункт”, “Улица”, “Дом”, “Корпус”, “Квартира”. Нет также полей “Код страны проживания” и “Адрес”.

Из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах. Отражать их не нужно.

Остальные корректировки формы технические.

Изменения в порядке заполнения

Новшества касаются ситуации, когда за реорганизованное лицо справку сдает правопреемник. Они заключаются в следующем:

в поле “Признак” правопреемник должен поставить “3” (для обычной справки 2-НДФЛ) или “4” (для справки с информацией о неудержанном налоге);
в поле “Код по ОКТМО” код нужно указать по месту нахождения реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
в поле “Налоговый агент” раздела 1 следует внести название реорганизованного лица либо его обособленного подразделения;
в поле “Форма реорганизации (ликвидации) (код)” правопреемнику необходимо указать подходящее значение: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
в поле “ИНН/КПП реорганизованной организации” данные нужно привести по реорганизованному лицу или его обособленному подразделению;
у корректирующей или аннулирующей справки номер должен стоять такой же, как и у ранее поданной, а дата составления – новая.

Налоговики учли эти поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.

Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ (действует с отчетности за 2017 год)

Перевод сотрудника между обособленными подразделениями: как платить НДФЛ и подавать отчетность

ФНС раскрыла нюансы перечисления налога и представления 6-НДФЛ, когда работник переводится из одного подразделения в другое. При этом “обособки” зарегистрированы на территориях, которые относятся к разным ОКТМО.

Выплата зарплаты

Организация может столкнуться с ситуацией, когда работник трудился в первой половине месяца в одном обособленном подразделении, а во второй половине — в другом. Зарплата за месяц рассчитывается в конце месяца.

ФНС разъясняет, что НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислить в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Разумеется, сумму налога следует рассчитать исходя из фактически полученных от соответствующей “обособки” доходов. Кроме того, нужно подать два расчета 6-НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Выплата отпускных

Из разъяснения ФНС следует, что выплату отпускных нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, который представляет обособленное подразделение, выплатившее такой доход.

Исходя из рассмотренных ведомством вопросов можно заключить, что не имеют значения следующие обстоятельства:

приходится ли отпуск полностью или частично на период, когда работник стал числиться уже в другом подразделении;
выпадает ли дата выплаты отпускных на период работы в первой или второй “обособке”.

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Доначисление отпускных, больничного, зарплаты

Как и в предыдущем разделе новости, включение операций в 6-НДФЛ конкретного подразделения зависит от того, какое именно подразделение выплачивает данный доход.

Обратите внимание, что доплату зарплаты нужно отразить в месяце, за который она начислена. А вот доплату больничного и отпускных — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Индексация зарплаты

Налоговики придерживаются все той же логики: подразделение, которое выплачивает сумму индексации, и отражает эту операцию в расчете 6-НДФЛ.

При этом исходя из рассмотренных вопросов не имеют значения тонкости проведения индексации. Неважно, была ли она индивидуальная или глобальная.

Здесь налоговики также рассмотрели ситуацию, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Документ: Письмо ФНС России от 14.02.2018 N ГД-4-11/2828@

За 2-НДФЛ штрафуют на миллионы

Не позднее 2 апреля сдайте на сотрудников справки о доходах с признаком 1.

Это надо сделать, даже если уже представляли справки с признаком 2 и у «физика» не было дохода, с которого компания удержала налог. Нельзя путать признак справки.

В ФНС предупредили, что за несдачу или ошибку в каждой справке оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК).

Штрафы достигают миллионов. Так, компания не сдала справки на более чем 5 тыс. «физиков». Ее оштрафовали на 2 млн руб.

Компания ссылалась на то, что ранее представила 2-НДФЛ с признаком 2.

Причем все справки она направила в трех электронных файлах. Поэтому штрафовать ее можно только за три ошибки.

Но суд оставил в силе штраф за все справки (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2017 № А40-63378/2017).

Как оформить работников из стран ЕАЭС и платить с их зарплаты налоги и взносы

Нам часто задают вопросы, связанные с работниками из стран ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Как правильно оформить их прием на работу? Какие документы они должны предоставить? Как начислять на их зарплату НДФЛ и страховые взносы? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей сегодняшней статье.

Как принять на работу иностранца из страны ЕАЭС

Начинать рассмотрение, пожалуй, нужно не с налогообложения, а с кадровых вопросов. Ведь правила оформления работников из стран ЕАЭС отличаются от правил для «обычных» иностранцев и граждан РФ. Для работы на территории РФ гражданам государств, входящих в ЕАЭС (а это, напомним, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) не требуется получать от государственных органов РФ каких-либо разрешений или патентов. Не применяются при трудоустройстве таких иностранцев и те ограничения, которые касаются ежегодно устанавливаемой Правительством РФ максимально допустимой доли иностранных работников, используемых в определенных отраслях экономики. Об этом говорится в п. 1 и 2 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29 мая 2014 года, далее — Договор о ЕАЭС).

Однако некоторые особенности при трудоустройстве работников из стран ЕАЭС все же имеются.

Перечень документов

Во-первых, перечень документов, которые такие сотрудники должны предъявить при поступлении на работу, шире, чем для россиян. Так, по общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 97 Договора о ЕАЭС, в России без каких-либо дополнительных операций признаются документы об образовании, выданные образовательными организациями (учреждениями образования, организациями в сфере образования) государств ЕАЭС. Но если документ составлен на иностранном языке, работодатель вправе потребовать от трудоустраивающегося иностранца представить нотариально заверенный перевод.

Обратите внимание, что правила о безусловном признании документов об образовании не действуют, если речь идет о приеме на должности, предполагающие педагогическую, юридическую, медицинскую или фармацевтическую деятельность.

В этом случае дополнительно к переводу потребуется также документ о признании в РФ документа об образовании, выданного иностранным государством.

Медицинское страхование

Во-вторых, есть особенности, связанные с медицинским страхованием работников из ЕАЭС. Ситуация крайне запутанная. Так, согласно п. 5 ст. 96 и п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС медицинское страхование трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Это должно означать, что ЕАЭС-работники являются лицами, застрахованными в системе ОМС. Что, кстати, для целей страховых взносов, недавно подтвердила и ФНС России (см. письмо от 14.02.17 № БС-4-11/2686).

Однако у Минтруда по этому поводу иное мнение. В письме от 17.12.15 № 16-4/В-823 специалисты ведомства сослались на определение термина «трудящийся государства — члена ЕАЭС», приведенное в п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, где говорится, что лицо, осуществляющее трудовую деятельность, должно находиться на территории РФ законно.

Кроме того, авторы письма сослались на ст. 327.3 ТК РФ. Данные нормы позволили авторам сделать следующий вывод. Гражданам стран ЕАЭС (кроме белорусов, для которых дополнительно действуют правила Договора между Россией и Белоруссией о создании союзного государства от 08.12.99) для поступления на работу нужно предъявить действующий на территории России договор (полис) ДМС, реквизиты которого указываются в трудовом договоре.

Исключение составляет случай, когда работодатель сам оформляет договор с медицинской организацией о предоставлении платных медицинских услуг такому сотруднику-иностранцу. Подробнее об этом см. «Минтруд: временно пребывающие в РФ иностранцы из стран ЕАЭС должны представлять при трудоустройстве полис ДМС».

На наш взгляд, вывод Минтруда является крайне спорным. Однако тем работодателям, которые не готовы доказывать свою правоту в суде, мы рекомендуем к нему прислушаться. А для этого потребуется учесть еще несколько тонкостей.

На какой срок покупать полис ДМС

Дело в том, что ДМС можно оформить на любой срок, и даже разово для получения той или иной медуслуги. Каким именно должен быть срок действия полиса, позволяющего иностранцу устроиться на работу в РФ, законодательство не поясняет.

Восполнить этот пробел вновь попытался Минтруд России. В письме от 26.09.2016 № 16-4/В-465 специалисты министерства указала, что срок действия полиса добровольного медицинского страхования, представляемого иностранным гражданином при заключении трудового договора, должен быть не менее срока действия трудового договора.

Но это исправило ситуацию только частично. Ведь с ЕАЭС-иностранцем можно заключать не только срочный, но и бессрочный трудовой договор! А бессрочных полисов ДМС не бывает. Как же поступить работодателю, который не желает самостоятельно заключать договор на медобслуживание иностранца, такой ситуации? Ответ находим в Трудовом кодексе.

Так, в ст. 327.5 ТК РФ сказано, что окончание срока действия полиса является основанием для отстранения иностранца от работы. И дальше действует обычный для отстранения порядок, установленный ст. 76 ТК РФ: если в течение месяца не устранены обстоятельства, из-за которых работник был отстранен (т.е. работодателю не представлен новый полис ДМС), работник увольняется на основании п. 8 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ.

Это означает, что при заключении бессрочного договора иностранца можно принять на работу с любым (по сроку действия) полисом ДМС. Но при этом иностранец должен помнить, что ему потребуется предоставить работодателю данные о новом полисе не позднее дня окончания действия предыдущего. Соответственно, при получении этих данных нужно будет внести изменения в трудовой договор. А при неполучении — отстранить работника.

Миграционный учет

Наконец, работодатели, принимающие на работу граждан стран ЕАЭС, не должны забывать, что в отношении таких работников за ними сохраняется обязанность уведомить о заключении трудового договора органы МВД (отдел по вопросам миграции).

Ведь Договор о ЕАЭС не содержит положений, которые предусматривают исключения из требований, установленных российским законодательством в части миграционного учета. Направить соответствующее уведомление следует не позднее трех рабочих дней с даты заключения договора (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ о правовом положении иностранных граждан в РФ).

Завершая раздел, посвященный приему на работу, скажем несколько слов о трудовых книжках. Договор о ЕАЭС не содержит положений, которые позволяют признавать трудовые книжки, выданные в иностранных государствах.

Значит, если у принимаемого на работу ЕАЭС-гражданина нет российской (или советской, образца 1938, 1974 или 1975 года) трудовой книжки, то в этой части он приравнивается к впервые поступающему на работу.

Соответственно, работодатель должен оформить ему трудовую книжку в общем порядке. При этом никаких записей об общем (непрерывном) трудовом стаже данного работника на территории своей страны в трудовую книжку российского образца не производится (письмо Роструда от 15.06.05 № 908-6-1).

Налоги и взносы

Ставка НДФЛ

Разобравшись с кадровыми моментами, можно переходить к вопросам налогообложения. Начнем с НДФЛ. На первый взгляд, тут все кажется достаточно простым, поскольку в ст. 73 Договора о ЕАЭС сказано: к трудовым доходам иностранных граждан государств-участников должны применяться те же правила налогообложения, что и к гражданам страны, в которой эти иностранцы работают.

Выходит, что независимо от того являются ли такие работники налоговыми резидентами РФ (т. е. провели ли они 183 дня за предыдущие 12 месяцев на территории РФ) к их доходам должна применяться ставка 13 процентов.

Однако при этом бухгалтеру нужно помнить, что «уравнивание» ставки с первого дня работы не означает уравнивание и в иных правах с этого же момента. Так, до тех пор, пока у работодателя не будет подтверждения, что работник является налоговым резидентом РФ, ему нельзя предоставлять стандартные налоговые вычеты. Ведь в Договоре о ЕАЭС говорится исключительно о ставке, а не о применении всех правил для налоговых резидентов.

А, по правилам НК РФ, нельзя предоставить вычеты тем налогоплательщикам, доходы которых облагаются по ставке, определенной международным договором (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). По той же причине НДФЛ в отношении выплат таким иностранцам нужно считать не нарастающим итогом, а по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Однако на этом особенности в части НДФЛ не заканчиваются. Так, по мнению Минфина, работодателю, принявшему на работу ЕАЭС-граждан, надлежит дополнительно контролировать обретение этими лицами статуса налогового резидента РФ по состоянию на 31 декабря.

Если выяснится, что на эту дату иностранец налоговым резидентом не является, то НДФЛ в отношении всех доходов, выплаченных в уходящем году, нужно пересчитать, исходя из ставки 30 процентов (см. письма от 14.07.16 № 03-04-06/41639 и от 10.06.16 № 03-04-06/34256).

Объясняется это очень просто: Договор о ЕАЭС требует облагать доходы иностранцев-граждан стран-участниц ЕАЭС в том же порядке, что и доходы резидентов. А, согласно НК РФ, эти правила зависят от количества дней, проведенных в России по итогам налогового периода (п. 3 ст. 225, п. 3.2 постановления КС РФ от 25.06.15 № 16-П).

Поэтому, точно также, как был бы пересчитан налог гражданину РФ, который по состоянию на 31 декабря не провел на территории РФ 183 дня за прошедшие 12 месяцев, нужно пересчитать налог и гражданам стран ЕАЭС.

Поспорить с таким подходом, конечно, можно. Если внимательно читать ст. 73 Договора о ЕАЭС, то мы увидим, что речь в ней идет о том, что доходы ЕАЭС-граждан от работы в РФ должны облагаться по ставкам, предусмотренным в РФ именно для физических лиц — налоговых резидентов РФ.

То есть, буквальное толкование Договора говорит о том, что ставка 13% должна применяться к доходам ЕАЭС-граждан, работающих в РФ, в любом случае, даже если по итогам года они не обрели статус налогового резидента РФ.

Косвенное подтверждение этого вывода можно найти в письме ФНС России от 28.11.16 № БС-4-11/22588@. В нем отмечается, что положениями ст. 73 Договора об ЕАЭС не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан государств — членов союза в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами этого первого государства.

Однако риски в связи с отказом от пересчета налога в рассматриваемой ситуации существуют, и работодателю необходимо принять самостоятельное решение. Либо взять риски на себя и не пересчитывать налог, либо переложить эти риски на работника. То есть пересчитать налог, тем самым предоставив работнику возможность при желании оспорить такой подход в налоговом органе и (или) в суде.

Страховые взносы

Вопросы социального обеспечения ЕАЭС-работников также регламентированы Договором о ЕАЭС. Так, в ст. 98 Договора сказано, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Ссылаясь на эту норму Договора налоговая служба настаивает: граждане стран ЕАЭС признаются застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования наравне с гражданами Российской Федерации. Значит, работодателю нужно уплачивать страховые взносы на ОМС с выплат в пользу данных лиц (письмо ФНС России от 14.02.17 № БС-4-11/2686).

Также в силу этого положения Договора выплаты в пользу ЕАЭС-граждан являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вопросы же пенсионного страхования в данном случае, как этого требует п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС урегулированы уже российским законодательством. В частности, законом от 15.12.01 № 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании в РФ, который (п. 1 ст. 7) признает таких лиц застрахованными в системе ОПС.

Так что вывод в данном случае получается простой. Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений гражданам государств — членов ЕАЭС (в том числе и временно пребывающим в РФ), облагаются страховыми взносами в том же порядке, что и выплаты россиянам.

По материалам портала «Бухгалтерия Онлайн»

Для VIP-подписчиков нашего сайта мы готовим очень интересный и нужный интенсив ВКонтакте. Для того, чтобы не пропустить самые важные и нужные новости – добавляйтесь в нашу группу “Бухгалтер.Налоговый консультант”>>>

Налог на прибыль при наличии обособленного подразделения

Особенностью уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений является то, что налог нужно распределить по федеральному бюджету и бюджетам регионов, на территории которых находятся подразделения.

Напомним, что с 1 января 2017 года налог на прибыль, исчисленный по ставке 3%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 17% — в региональные бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ).
По месту нахождения головного подразделения организации (ГП) всегда уплачивается налог на прибыль (п. 1, 2 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина от 01.02.16 №03-07-11/4411):

в федеральный бюджет;
в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП.

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на это ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ, Письма Минфина от 19.05.16 №03-01-11/28826, от 01.02.16 №03-07-11/4411).

Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП можно платить по месту нахождения ГП (Письма Минфина от 25.11.11 №03-03-06/1/781, от 09.07.12 №03-03-06/1/333).
Когда в одном субъекте Российской Федерации находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту
нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного ОП за все ОП, расположенные в этом регионе РФ (Письма Минфина РФ от 18.02.16 №03-03-06/1/9188, от 09.07.12 №03-03-06/1/333).

При уплате налога через ответственное ОП или через ГП (централизованной уплате налога) вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой.

Перейти на централизованную уплату налога можно только с начала года.

Если организация выберет такой способ уплаты налога, то его следует зафиксировать в учетной политике и уведомить о нем налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Для того чтобы платить налог через ответственное ОП или через ГП за новое ОП, следует уведомить налоговые органы в течение 10 рабочих дней по окончании отчетного периода, в котором оно
создано:

если в регионе, где создано ОП, раньше было только ГП или только одно ОП, — следует направить уведомления в вышеуказанном порядке;
если в регионе, где создано ОП, уже платится налог централизованно, — то следует представить Уведомление №2 в ИФНС по месту учета ответственного ОП (ГП) и в ИФНС по месту учета нового ОП

Ситуация	Форма уведомления	В какую ИФНС подавать (Приложение №3 к Письму ФНС от 30.12.08 №ШС-6-3/986)
Переход на уплату налога по месту учета ГП за ОП, находящиеся в том же субъекте РФ	Уведомление №1	ИФНС по месту учета ГП
	Уведомление №2	ИФНС по месту учета ОП
Переход на уплату налога по месту учета ответственного ОП за все ОП, находящиеся в том же субъекте РФ	Уведомление №1	ИФНС по месту учета ответственного ОП
	Копия уведомления №1	ИФНС по месту учета ГП
	Уведомление №2	ИФНС по месту учета ОП, через которые вы не будете платить налог

Порядок расчета доли прибыли и налога на прибыль по обособленному подразделению

Чтобы рассчитать налог на прибыль, Налоговым кодексом введены специальные правила определения налоговой базы у обособленных подразделений и головной организации.
Налоговая база подразделения определяется исходя из его доли прибыли в базе по всей организации в целом (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).
При этом при расчете доли прибыли подразделения используются следующие показатели:

трудовой показатель (среднесписочная численность работников или величина расходов на оплату труда);
остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом:
1. Выбирается, какой из двух показателей будет использоваться для расчета:

или среднесписочная численность работников ОП;
или расходы на оплату труда ОП.

Выбранный показатель следует закрепить в налоговой учетной политике.
При этом его нельзя изменять до окончания года (п. 2 ст. 288, ст. 313 НК РФ).
2. Если используется для расчета среднесписочная численность работников, то следует определить удельный вес среднесписочной численности работников ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = Среднесписочная численность работников ОП : среднесписочная численность работников всей организации Х 100%

По мнению финансистов, показатель среднесписочной численности работников обособленного подразделения определяется исходя из
показателей среднесписочной численности работников, определяемых на основе фактического места осуществления ими трудовой деятельности.

Место фактического осуществления деятельности предложено определять на основе следующих первичных документов:

приказы (распоряжения) о приеме работника на работу, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска работнику, прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);
личная карточка работника;
табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда и табель учета рабочего времени;
расчетно-платежная ведомость.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся в фирму.

Кроме того, место осуществления трудовой деятельности должно быть зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником.

Если используются для расчета расходы на оплату труда ОП, то следует определить удельный вес расходов на оплату труда ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Удельный вес расходов на оплату труда ОП = Расходы на оплату труда ОП по данным налогового учета : Расходы на оплату труда всей организации по данным налогового учета Х 100%

В этом случае состав расходов на оплату труда логичнее всего определять в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ.

3. Определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный (налоговый) период по формуле (п. 1 ст. 257, п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина от 06.10.10 №03-03-06/1/633):

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП = Средняя стоимость амортизируемых ОС, используемых ОП : Средняя стоимость амортизируемых ОС всей организации Х 100%

Средняя стоимость ОС как обособленного подразделения, так и организации в целом рассчитывается по данным налогового учета (п. 4 ст. 376 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.13 №03-03-06/1/11824) следующим образом:
средняя стоимость ОС за отчетный период рассчитывается по формуле:

Средняя стоимость ОС за отчетный период =(Остаточная стоимость ОС на 1 января + …+ Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом) : Количество месяцев в отчетном периоде + 1 (4, или 7 или 10))

средняя стоимость ОС за налоговый период (год) рассчитывается по формуле:

Средняя стоимость ОС за налоговый период = (Остаточная стоимость ОС на 1 января + …+ Остаточная стоимость ОС на 1-е декабря ++ Остаточная стоимость ОС на 31декабря) : 13

Если ОП было создано в течение года, то остаточная стоимость ОС этого ОП считается по этим же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю (Письмо Минфина от 06.07.05 №03-03-02/16).
4. Определяется доля прибыли ОП за отчетный (налоговый) период по формуле (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ):

Доля прибыли ОП (строка 040 приложения №5 к Листу 02) = (Удельный вес среднесписочной численности работников ОП (или Удельный вес расходов на оплату труда ОП) + Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП) : 2

5. Определяется сумма налога (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле (п. 2
ст. 288 НК РФ):

Сумма налога на прибыль по ОП (строка 070 приложения №5 к Листу 02) = Прибыль в целом по организации (строка 030 приложения №5 к Листу 02) х Доля прибыли ОП (строка 040 приложения №5 к Листу 02) х Региональная ставка (строка 060 приложения №5 к Листу 02)

При этом прибыль по ОП (Прибыль в целом по организации Доля прибыли ОП) указывается по строке 050 приложения №5 к Листу 02.
6. После этого рассчитываются ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле (п. 10.8 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 13.10.11 №ЕД-4-3/16970):

Сумма ежемесячного авансового платежа ОП в квартале, следующем за отчетным периодом (строки 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 по ОП) =Сумма ежемесячного авансового платежа в бюджет субъектов РФ в целом по организации в квартале, следующем за отчетным периодом (строка 310 Листа 02) Доля прибыли ОП за отчетный период (строка 040 приложения №5 к Листу 02)

(см. примеры 1 и 2)

Представление декларации

Если у организации есть обособленные подразделения, через которые она платит налог на прибыль, то организации следует (Порядок заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.16
№03-07-11/4411):
1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т. е. по организации в целом.
Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Пример 1

Организация, расположенная в Москве, имеет 2 обособленных подразделения. В качестве трудового показателя при расчете доли прибыли организация использует «расходы на оплату труда».
Предположим, что по итогам I квартала 2017 года налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 200 000 руб.
Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице.

Показатели для расчета доли прибыли, руб.	Организация в целом	Головной офис	Обособленное подразделение 1	Обособленное подразделение 2
Расходы на оплату труда с 01.01.17 по 01.04.07	200 000	100 000	40 000	60 000
Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества на 01.04.17	800 000	400 000	200 000	200 000

Распределим налоговую базу организации за I квартал 2017 года между головным офисом и ее обособленными подразделениями. Для этого:
1. Определим долю расходов на оплату труда по каждому обособленному подразделению и головному офису:

• по головному офису:
100 000 руб. : 200 000 руб. 100% = 50%;
по обособленному подразделению 1:
40 000 руб. : 200 000 руб. 100% = 20%;
по обособленному подразделению 2:
60 000 руб. : 200 000 руб. 100% = 30%.

2. Определим удельный вес остаточной стоимости:

по головному офису:
400 000 руб. : 800 000 руб. 100% = 50%;
по обособленному подразделению 1:
200 000 руб. : 800 000 руб. 100% = 25%;
по обособленному подразделению 2:
200 000 руб. : 800 000 руб. = 25%.

3. Определим долю прибыли:

по головному офису:
(50% + 50%) : 2 = 50%;
по обособленному подразделению 1:
(20% + 25%) : 2 = 22,5%;
по обособленному подразделению 2:
(30% + 25%) : 2 = 27,5%.

4. Определим налоговую базу за I квартал 2017 года:

по головному офису:
200 000 руб. 50% = 100 000 руб.;
по обособленному подразделению 1:
200 000 руб. 22,5% = 45 000 руб.;
по обособленному подразделению 2:
200 000 руб. 27,5% = 55 000 руб.

Пример 2

Организация стоит на учете в Москве. В январе 2017 года она открыла ОП. Других ОП у организации нет.
В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, используется среднесписочная численность работников.

За I квартал 2017 года прибыль в целом по организации составила 500 000 руб.

Региональная ставка налога на прибыль составляет 17% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).

Необходимые для расчета данные по среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемых ОС приведены в таблице.

Показатели	Организация в целом	В том числе ОП
Среднесписочная численность работников, чел.	200	50
Остаточная стоимость ОС на 1 января, руб.	2 500 000	0
Остаточная стоимость ОС на 1 февраля, руб.	2 300 000	500 000
Остаточная стоимость ОС на 1 марта, руб.	2 100 000	400 000
Остаточная стоимость ОС на 1 апреля, руб.	2 000 000	300 000

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП за I квартал равен 25% (50 чел. : 150 чел. х 100%).

За I квартал средняя стоимость ОС:

— всей организации — 2 225 000 руб. ((2 500 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб.) : 4);

— используемых ОП — 300 000 руб. ((0 + 500 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000 руб.) : 4).

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, равен 13,48% (300 000 руб. : 2 225 000 руб. х 100%).

Доля прибыли ОП за I квартал составляет 19,24% ((25% + 13,48%) : 2).

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал — 17 316 руб. (500 000 руб. х 19,24% х 18%).

Общая сумма ежемесячного авансового платежа во II квартале в бюджет субъектов РФ в целом по организации — 96 200 руб. (500 000 руб. х 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа ОП во II квартале — 6169,63 руб. (96 200 х 19,24% : 3) (п. 5.11, 10.8 Порядка заполнения декларации).

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить Приложения №5 к Листу 02, заполненные:
— по каждому ОП, через которое организация платит налог на прибыль;
— по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений №5 приведен ниже.
2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.
3. В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений №5 к Листу 02.

Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений №5.

В то же время для заполнения Приложений №5 требуются данные, указанные в Листе 02.

Таким образом, Лист 02 и Приложения №5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП.
Эти данные также надо взять из Приложения №5 по ГП.

В частности:

— в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;
— в строках 220 — 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения №5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения №5 к Листу 02

В этом Приложении следует указать:

1) в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;
2) в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляется Приложение №5 Листа 02;
3) в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 Приложения №5 Листа 02;
4) в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
5) в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 Приложения №5 Листа 02;
6) в строке 080 (сумма строк 080 всех Приложений №5 к Листу 02 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02):
— если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 Приложения №5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период.
В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения №5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;
— если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — данные из строки 070 Приложения №5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период.
В декларации за первый отчетный период проставляются прочерки;
7) в строке 100 — разница строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставится прочерк;
8) в строке 110 — разница строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставится прочерк;
9) в строке 120:
— если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения №5 к Листу 02. В декларации за год ставится прочерк;
— если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — опять же ставится прочерк;
10) в строке 121:
— если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — данные из строки 120 заполняемого Приложения №5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев.

В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;
— если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставится прочерк.

Порядок заполнения декларации по ОП
Декларация по ОП состоит из:
— титульного листа;
— одного Приложения №5 к Листу 02;
— подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.
Приложения №5 к Листу 02 по каждому ОП уже было сформировано при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.
В титульном листе указываются:
— в поле «КПП» — КПП ОП;
— в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;
— в поле «По месту нахождения (учета) (код)» — 220;
— в поле «организация/обособленное подразделение» — полное наименование ОП.
В подразделе 1.1 разд. 1 указываются:

— в строках 040 и 050 — прочерки;
— в строке 070 — данные из строки 100 Приложения №5 к Листу 02;
— в строке 080 — данные из строки 110 Приложения №5 к Листу 02.
Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала.

При заполнении этого подраздела указываются (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):
— в строках 120 — 140 — прочерки;
— в строках 220 — 240 — 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения №5 к Листу 02.
В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается.

Если у организации есть ОП, но налог на прибыль за них она платит в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо:
— сдавать отдельные декларации;
— заполнять Приложения 5 к Листу 02.

Источник: Журнал “Бухгалтерские Вести”

Когда и как подтверждать основной вид деятельности в ФСС? Скачать

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации.

Его надо подтверждать ежегодно (ч. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ, п. п. 1, 2, 8, 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713).

Основным является вид деятельности с наибольшей долей выручки по итогам предыдущего года. Для расчета выручка берется без НДС.

Если по нескольким видам деятельности доли одинаковы, основным будет тот, у которого более высокий класс профессионального риска (п. п. 9, 14 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713, п. 2 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

Для подтверждения основного вида деятельности на текущий год надо не позднее 15 апреля подать в ФСС (п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55):
1) заявление о подтверждении основного вида деятельности;

Заявление о подтверждении основного вида деятельности 2017

1 файл(ы) 16.46 KB

Скачать

2) справку-подтверждение основного вида деятельности;

Справка-подтверждение основного вида деятельности 2017

1 файл(ы) 32.50 KB

Скачать

3) копию пояснительной записки (пояснений) к балансу за предыдущий год. Субъекты малого предпринимательства могут ее не сдавать.

В 2017 году срок выпадает на субботу и возникает вопрос: можно ли срок сдвинуть на 17 апреля понедельник? Да, ФСС в письме от 08.02.2017 № 02-09-11/16-07-2827. подтвердила: так как 15 число приходится на субботу, день сдачи переносится на ближайший рабочий день — понедельник 17 апреля. То есть если сдать документы 17 апреля, санкций не будет.

Внимание! С 1 января 2017 года действуют новые коды ОКВЭД-2017, их и указывайте в справках.

В 2017 г. документы надо сдать не позднее 17.04.2017. В заявлении и справке-подтверждении укажите коды по старому ОКВЭД (Письмо ФСС от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827).

В подтверждении вида деятельности в ФСС ставят старые коды ОКВЭД

В заявлении о подтверждении вида деятельности за 2016 год надо ставить старые коды ОКВЭД. Об этом ФСС сообщил в письме от 08.02.2017 № 02-09-11/16-07-2827.

В 2017 году страхователи подтверждают вид деятельности за 2016 год, поэтому надо использовать те коды, которые действовали в том году, то есть по ОКВЭД-1.

Эти коды перечислены в приказе от 25.12.2012 № 625н. С 29 января 2017 года он утратил силу, но ФСС настаивает: только эти коды из приказа страхователи должны использовать для подтверждения вида деятельности за 2016 год в 2017 году.

После получения заявления, фонд вышлет страхователю уведомления о тарифе взносов на травматизм на 2017 год. В этом уведомлении будет указан код по новому ОКВЭД-2. Проверить, как поменялись ваши коды, можно с помощью переходной таблицы с ОКВЭД-1 на ОКВЭД-2.

Таблица старых и новых ОКВЭД 2017/2016 (файл в формате эксель)

1 файл(ы) 476.49 KB

Скачать

ФСС направит вам уведомление о тарифе взносов на текущий год (п. 4 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55). Его надо применять весь год, даже если вы вообще не будете заниматься деятельностью, по которой установлен тариф (п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713). По итогам года ничего пересчитывать не надо.
Пока вы не получили уведомление, начисляйте взносы по тарифу предыдущего года (п. 11 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

Если новый тариф будет иным, пересчитайте взносы, начисленные с начала текущего года по месяц получения уведомления.

Если тариф больше и взносы были уплачены в меньшей сумме, то пени платить не надо. Ведь платить взносы по новому тарифу надо только при получении уведомления.

В таком же порядке надо определять и подтверждать основной вид деятельности обособленного подразделения, которое состоит на учете в ФСС (п. 8 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

Внимание! Если вы не представите документы в срок, ФСС установит тариф взносов исходя из видов деятельности вашей организации, указанных в ЕГРЮЛ. Фонд выберет деятельность с наиболее высоким классом профессионального риска (п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713, Письмо ФСС от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827).

Вновь созданным организациям тариф взносов устанавливают по основному виду деятельности, указанному в заявлении о госрегистрации. Начислять взносы по этому тарифу надо будет до конца года, даже если эту деятельность организация вести не будет (п. 6 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55, п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713).

Кто подверждает вид деятельности

Подтверждать основной вид деятельности ежегодно должны компании.

Предприниматели с работниками ежегодно свой основной вид деятельности не подтверждают. Поскольку им присваивается тот тариф, который соответствует основному виду деятельности, указанному в ЕГРИП. И ежегодного подтверждения не требуется.

ИП без работников также основной вид деятельности не подтверждают.

Вы уверены в том, что знатете все последние новости налогообложения?

Нажмите на кнопку под этим текстом и получите свободный доступ к записи вебинара по всем налоговым и бухгалтерским новостям

Больничные листы в 2017 году: расчет пособий и порядок возмещения. Скачать заявление в ФСС.

С нового года администрирование страховых взносов находится во власти ФНС. В связи с этим у бухгалтеров возникают вопросы о том, как возмещать пособия по больничным листам. В статье расскажем об изменениях в порядке возмещения расходов по страхованию, а также приведем пример расчета больничного в 2017 году.

Кто контролирует расходы по страховому обеспечению

Все расходы по выплате декретных пособий и пособий по нетрудоспособности по-прежнему проверяет ФСС (Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Также фонд проверяет достоверность больничных листов и правильность их оформления (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Отметим, что ФСС и ФНС будут обмениваться данными по взносам, что позволит возмещать работодателю расходы по страхованию.

Согласно п. 16 ст. 431 НК РФ налоговая инспекция должна передавать данные о страховых взносах (начисленных и уплаченных) в ФСС в течение пяти дней с даты получения электронного расчета по страховым взносам. Если расчет сдается на бумаге, у ФНС есть десять дней для передачи информации в фонд.

Как получить пособие из бюджета

ФСС в 2017 году будет анализировать показатели расчета по страховым взносам. Именно на основании этой налоговой отчетности специалисты фонда будут принимать решение о выделении средств на оплату пособий по страховым случаям. Если ФСС не найдет достаточных оснований для возмещения расходов по социальному страхованию, он откажет работодателю (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Любое решение, принятое фондом, должно быть доведено до сведения ФНС в течение трех дней после его принятия. Для этого в ФНС направляются копии принятого решения о выплате средств или отказе в возмещении.

Сумму расходов, превысивших сумму исчисленных взносов, можно получить двумя путями:

1. Получить на свой расчетный счет от ФСС.

2. Зачесть расходы в счет предстоящих платежей по взносам в ФНС (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Если ФСС откажет страхователю в возмещении расходов, ФНС обязана в течение 10 дней направить страхователю требование об уплате страховых взносов. Срок исчисляется с момента получения налоговой службой копии решения от ФСС (п. 2.1 ст. 70 НК РФ). Страхователь должен оплатить сумму недоимки и сдать уточненный расчет по страховым взносам.

Если страхователь будет не согласен с вынесенным решением, можно обратиться в суд. Иск нужно подать против ФСС.

Система зачета взносов и выплат действует до 2020 года. Это касается всех плательщиков, не участвующих в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», когда пособия перечисляются непосредственно из ФСС на счет работника.

Вероятнее всего, с 2021 года все регионы присоединятся к системе прямых выплат.

Документы для получения возмещения

Чтобы получить возмещение расходов по больничному листу, страхователю нужно представить в ФСС ряд документов. С 2017 года перечень этих документов немного изменился (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951Н ).

Приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н (ред. от 28.10.2016)

1 файл(ы) 398.09 KB

Скачать

Необходимые документы:

письменное заявление страхователя;

Заявление в ФСс о возмещении пособий

1 файл(ы) 92.20 KB

Скачать
копии подтверждающих документов (больничные листы, справки из медучреждения и т.п.);
справка — расчет (должна содержать показатели, указанные в п. 2 (1) Приказа Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н).

Обратите внимание, что до 2017 года нужно было также представлять расчет 4-ФСС. Сейчас всю информацию о взносах ФСС будет получать от ФНС. А краткие сведения работодатель представит фонду в справке-расчете. Справка представляется только за периоды начиная с 01.01.2017.

Размеры больничных пособий в 2017 году

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются работнику за счет работодателя, а последующие дни – за счет ФСС. Есть и исключения: больничный полностью оплачивается за счет средств ФСС, если работник ухаживал за больным членом семьи, долечивался в санатории и т.п. (п. 2, 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка за последние два года. В 2017 году бухгалтер для расчета больничного должен взять заработок работника за 2015 и 2016 годы.

Если за указанные годы заработка не было или средний заработок меньше минимального, пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ.

До 01.07.2017 МРОТ составляет 7 500 рублей. А после указанной даты МРОТ будет равен 7 800 рублей.

Пример расчета больничного. Сидоров С.Т. был на больничном с 14.02.2017 по 16.02.2017 — три дня. Общий страховой стаж Куропаткина составляет семь лет, значит, пособие выплачивается в размере 80%. В 2015 и 2016 годах у работника не было доходов. В местности, где работает сотрудник, районные коэффициенты не применяются.

Сумма больничного пособия = (7 500 руб. х 24 мес.): 730 дн. х 80 % х 3 дн. = 591,78 руб.

Кроме минимальной границы больничного пособия, есть и максимальный предел. Зависит он от предельной величины базы для начисления страховых взносов.

В 2017 году максимальный дневной размер пособия — 1901,37 рубля ((670 000 + 718 000) / 730).

План деятельности ФНС России на 2017 год

Антон Силуанов утвердил План деятельности ФНС России на 2017 год.

Министр финансов Российской Федерации А.Г. Силуанов утвердил План деятельности ФНС России на 2017 год.

Цель Плана – достижение целей и задач, поставленных перед налоговыми органами в Указах Президента Российской Федерации и его Послании Федеральному Собранию Российской Федерации, программных документах Правительства Российской Федерации, государственных программах Российской Федерации и иных документах стратегического характера.

Основные задачи, предусмотренные в Плане деятельности, это:

дальнейшее совершенствование налогового администрирования и инструментов в целях повышения качества налогового контроля;
разработка и утверждение электронных форматов первичных учетных и других документов;
совершенствование информационного межведомственного взаимодействия, в том числе при ведении Федеральной информационной адресной системы и использовании содержащихся в ней сведений;
внедрение новых подходов в контрольно-надзорной деятельности;
развитие инструментов и методов, противодействующих уклонению от уплаты налогов, в том числе за счет развития аналитических инструментов выявления налоговых нарушений;
внедрение автоматизированной системы применения контрольно-кассовой техники;
совершенствование работы налоговых органов по администрированию налога на имущество физических лиц;
противодействие коррупционным проявлениям в налоговых органах;
повышение эффективности взыскания и урегулирования задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации;
совершенствование работы с налогоплательщиками, стимулирование развития электронного документооборота с налогоплательщиками;
обеспечение высокого качества предоставления государственных услуг и повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков результатами взаимодействия с налоговыми органами.

План деятельности также содержит целый ряд мероприятий, способствующих реализации новых задач и функций, поставленных перед налоговыми органами Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации:

создание единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей;
интеграция информационных ресурсов ФНС России и Росалкогольрегулирования;
проведение эксперимента по маркировке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу отдельных лекарственных препаратов для медицинского применения;
обеспечение администрирования страховых взносов;
осуществление валютного контроля и повышение его эффективности;
создание федеральной государственной информационной системы ведения Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния (ФГИС «ЕГР ЗАГС»);
работа по созданию и функционированию системы tax-free.

Хотите больше узнать о налоговых и бухгалтерских изменениях?

Получите бесплатный доступ к записи вебинара – жмите на кнопку под этим текстом:

Источник: https://www.nalog.ru/

Январь 2023
Пн	Вт	Ср	Чт	Пт	Сб	Вс
						1
2	3	4	5	6	7	8
9	10	11	12	13	14	15
16	17	18	19	20	21	22
23	24	25	26	27	28	29
30	31

Зарплата

6_НДФЛ

Отражение “переходящих” зарплат

Расчет по страховым взносам.

Оформление социальных пособий

Уплата имущественных налогов

Срок уплаты аванса.

Маркировка

Курьерская доставка.

Легпром.

Обувь.

Субсидия на наем новых работников

Квартальная бухотчетность учреждений

Хотите получить электронную книгу “Основные изменения налогового законодательства в 2021 году” в подарок?

Жмите на кнопку под этим текстом.

Хотите быть в курсе налоговых и бухгалтерских новостей?

Регистрируйтесь на наш вебинар

Обзор основных изменений законодательства – 2019

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ВВЕДЕНИЕ ПОСТОЯННЫХ СТАВОК СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС

НОВЫЕ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

ОТМЕНА ЛЬГОТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Всего нас с вами встречают в Новом году – более 100 поправок.

ОБЗОР ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА – 2019

Вы можете скачать этот ОБЗОР абсолютно БЕСПЛАТНО здесь>>>

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска

Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2017 год.

Налоговики скорректировали 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат.

Отличия обновленной формы

Изменения в порядке заполнения

Перевод сотрудника между обособленными подразделениями: как платить НДФЛ и подавать отчетность

Выплата зарплаты

Выплата отпускных

Доначисление отпускных, больничного, зарплаты

Индексация зарплаты

За 2-НДФЛ штрафуют на миллионы

Как принять на работу иностранца из страны ЕАЭС

Перечень документов

Медицинское страхование

На какой срок покупать полис ДМС

Миграционный учет

Налоги и взносы

Ставка НДФЛ

Страховые взносы

Порядок расчета доли прибыли и налога на прибыль по обособленному подразделению

Представление декларации

Пример 1

Пример 2

Особенности заполнения декларации по организации в целом

Порядок заполнения Приложения №5 к Листу 02

Кто подверждает вид деятельности

Вы уверены в том, что знатете все последние новости налогообложения?

Нажмите на кнопку под этим текстом и получите свободный доступ к записи вебинара по всем налоговым и бухгалтерским новостям

Кто контролирует расходы по страховому обеспечению

Как получить пособие из бюджета

Документы для получения возмещения

Размеры больничных пособий в 2017 году

Хотите больше узнать о налоговых и бухгалтерских изменениях?

Получите бесплатный доступ к записи вебинара – жмите на кнопку под этим текстом:

Мы на Одноклассниках

Мы ВКонтакте:

Руководитель, новости для Вас:

Вы можете скачать этот ОБЗОР абсолютно БЕСПЛАТНО
здесь>>>