Зарплата

Отчетность в апреле – самое важное.

 получит

Давайте для начала  о самом сложном и важном – попробуем разобраться с расчетом

6_НДФЛ

 
Нас решили совсем запутать, и поэтому поменяли разделы местами. Теперь в первом  разделе надо показывать сроки перечисления и суммы налога, а во втором — обобщенную информацию.
 
Да, у нас теперь появился новый отчетный “мутант”. Чиновники в очередной раз , как бы сократили количество подаваемых отчетов, и “воткнули” аналог 2-НДФЛ во вновь добавленное  приложение N 1.
 
Радует лишь то, что этот аналог мы будем подавать лишь в следующем году.

Отражение “переходящих” зарплат

ФНС сохранила подход: операцию отражают в том периоде, когда наступил срок уплаты налога.
 
В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. должны быть отражены операции, которые были произведены в январе – марте 2021 г. В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за отчетный период, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога.
 
В ситуации, когда зарплату за декабрь выдали 31-го числа, отразили ее только в разд. 1 расчета за год и разд. 1 расчета за I квартал, уточненка не нужна.
 
Форма 6-НДФЛ “Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом”, Порядок ее заполнения и представления (далее – Порядок), а также формат представления расчета в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
При этом расчет 6-НДФЛ по новой форме следует представлять начиная с представления расчета за I квартал 2021 г. (п. 4 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/753@).
 
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, за I квартал – на 31 марта. В поле “Отчетный период (код)” титульного листа необходимо указать “21” (Приложение N 1 к Порядку).
 
Общий принцип заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ приведен в Порядке, а также Письме ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@, в соответствии с которым строка 021 “Срок перечисления налога” разд. 1 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
При этом в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
 
Исходя из этого можно сделать вывод о сохранении ранее действовавшего подхода к отражению операций в расчете. То есть, если налоговый агент начисляет оплату труда в одном периоде представления, а выплачивает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена (вопрос 3 Письма ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@, в настоящее время фактически утратившего силу).
 
Так, например, в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ, представляемого за I квартал 2021 г., в строках 020 и 022 следует отразить сумму НДФЛ (обобщенно – строка 020 и в разрезе сроков перечисления соответствующих сумм НДФЛ – строки 022) с заработной платы, начисленной за декабрь 2020 г., но выплаченной в январе 2021 г., а также в строках 021 соответствующий срок перечисления налога в бюджет (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).
 
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются для каждой из ставок налога.
В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ в строках 110, 140, 160 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. п. 4.1, 4.3 Порядка).
 
Соответственно, в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. следует отразить суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за отчетный период (дата получения которых в целях налогообложения доходов физических лиц согласно ст. 223 НК РФ относится к данному отчетному периоду), а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога независимо от срока его перечисления (Письмо ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@).
 
В связи с этим доходы, дата получения которых согласно ст. 223 НК РФ относится к иным отчетным периодам (например, заработная плата за декабрь 2020 г., выплаченная в январе 2021 г.), а также исчисленный с такой заработной платы НДФЛ в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ (строки 110, 140) за I квартал 2021 г. не должны отражаться (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). По строке 160 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. должна быть отражена сумма НДФЛ, фактически удержанная при выплате доходов в I квартале 2021 г. (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).
 
Также следует отметить, что в связи с введением в гл. 23 НК РФ новой повышенной налоговой ставки 15% для исчисления НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., в целях корректного заполнения расчета по форме 6-НДФЛ форма расчета дополнена строкой 010 разд. 1 и строкой 105 разд. 2, в которых отражается код бюджетной классификации по налогу.
 
При этом разъяснение порядка заполнения расчета по новой форме 6-НДФЛ (с примерами) в отношении доходов, облагаемых по повышенной налоговой ставке, содержится в Письме ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@.
 
Кстати, даже если примените  неверно прогрессивную ставку НДФЛ, штрафа и пеней за I квартал можно избежать.
Для этого нужно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля.
 
При заполнении платежек не забудьте об окончании перехода на новые казначейские счета.

Расчет по страховым взносам.

Еще из-за того, что произошел переход на прямые выплаты, надо по-новому заполнять РСВ и оформлять социальные пособия.
Поскольку ФСС теперь сам назначает и выплачивает пособия, работодатель больше не может их учитывать при расчете страховых взносов.
 
На отчетность за I квартал это влияет так:не заполняйте стр. 070 приложения 2 к разд. 1, а также приложения 3 и 4 к разд. 1; не пишите признак “2” в стр. 090 приложения 2 к разд. 1; заполните стр. 080 приложения 2 к разд. 1 расчета только при возмещении фондом расходов за периоды, истекшие до 1 января 2021 года.
 
Корректность расчета можно проверить по контрольным соотношениям (с последними дополнениями).

Оформление социальных пособий

В текущем году почти все пособия выплачивает сам ФСС.
Формы необходимых для этого документов наконец утвердили.
Пока формы не появились, нужно было пользоваться бланками из проекта приказа ФСС.

Уплата имущественных налогов

Люксовые автомобили. Проверьте, есть ли ваши автомобили в перечне дорогих. В этом году его увеличили.

Срок уплаты аванса.

С этого года по всей стране ввели единый срок уплаты земельного и транспортного налогов. Платеж за I квартал нужно внести не позднее 30 апреля.

Маркировка

Курьерская доставка.

С 20 апреля 2021 года при продаже маркированного товара через курьера, в чеке нужно указывать код товара. К этой норме правительство подготовило поправки. Планируют разрешить до 20 апреля 2023 года не указывать код товара при расчетах за товары, приобретенные: по образцам или дистанционным способом (в т.ч. при курьерской доставке); в вендинговых автоматах.

Легпром.

Хранить, перевозить и маркировать прошлогодние остатки одежды, постельного и кухонного белья можно до 1 мая. Потом возможности запустить их в продажу не будет.

Обувь.

Остатки разрешили хранить и перевозить до 1 июня. Кроме того, дали возможность выставить их на продажу. Для этого нужно промаркировать обувь и ввести ее в оборот не позднее 15 июня.

Субсидия на наем новых работников

Работодателям частично компенсируют расходы на наем физлиц, стоящих на бирже труда. Для начала нужно направить заявление с перечнем вакансий через портал “Работа в России”. Центр занятости подберет кандидатов.
После выхода сотрудника на работу заполните еще одно заявление — о включении в реестр получателей субсидии.
Размер субсидии определяют так: МРОТ + страховые взносы + районный коэффициент.
Деньги дадут трижды: по истечении 1-го, 3-го и 6-го месяцев работы новых сотрудников. Обратите внимание: получение льготного кредита по программе ФОТ 3.0 блокирует доступ к этой субсидии.

Квартальная бухотчетность учреждений

В этом году Минфин не установил особенности составления бухгалтерской и бюджетной отчетности на 1 апреля, сдайте ее как обычно.
 

Хотите получить электронную книгу “Основные изменения налогового законодательства в 2021 году” в подарок?

Жмите на кнопку под этим текстом.

Когда и как подтвердить вид экономической деятельности в 2018 году? Информация ФСС.

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ИНФОРМАЦИЯ
 
УСТАНОВЛЕНИЕ
СТРАХОВЫХ ТАРИФОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ
ЗАБОЛЕВАНИЙ НА 2018 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2019
И 2020 ГОДОВ. ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОСНОВНОГО ВИДА
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВАТЕЛЯ
 

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов

 Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов” (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 31.12.2017), установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в 2018 году и в плановом периоде 2019 и 2020 годов в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год” (далее – Федеральный закон от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ).
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Федеральный закон от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ).
Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.
 

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска

 В связи с переходом с 1 января 2017 года на Общероссийский Классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее – ОКВЭД2) приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 декабря 2016 года N 851н утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска (далее – Классификация), сформированная на основе наименований видов экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2 (зарегистрировано в Минюсте России 18 января 2017 года регистрационный N 45279 и опубликован 19 января 2017 года на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru).
Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2012 года N 625н “Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска” признан утратившим силу в связи с вступлением в силу Классификации, сформированной на основе ОКВЭД2.
 

Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

 В 2018 году и в плановый период 2019 и 2020 годов сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60 процентов от размеров страховых тарифов, которая установлена статьей 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ для:
  • организаций любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
  • общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
  • организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
  • учреждений, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2017 г. N 484-ФЗ предусматривается сохранение льготы для страхователей – индивидуальных предпринимателей в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.
 

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей – юридических лиц, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами – государственная услуга, которая оказывается страхователям – юридическим лицам (их обособленным подразделениям) территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд), и необходима для определения класса профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя (подразделения страхователя), и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на текущий финансовый год.
Предоставление территориальными органами Фонда государственной услуги осуществляется в соответствии со следующими нормативными правовыми актами:
  • Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713 (в редакции постановлений Правительства РФ от 17.12.2010 N 1045, от 31.12.2010 N 1231, от 25.03.2013 N 257, от 17.06.2016 N 551) (далее – Правила);
  • Административным регламентом предоставления Фондом государственной услуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденным приказом Минтруда России от 06.09.2012 N 178н (в редакции приказов Минтруда России от 22.10.2013 N 550н, от 20.06.2016 N 300н, от 25.04.2017 N 388н, от 26.10.2017 N 754н) (далее – Регламент);
  • Порядком подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года N 55 (в редакции приказов Минздравсоцразвития России от 01.08.2008 N 376н, от 22.06.2011 N 606н, от 25.10.2011 N 1212н, приказа Минтруда России от 25.01.2017 N 75н) (далее – Порядок).
Экономическая деятельность юридических и физических лиц, являющихся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности, осуществляемый этими лицами.
Основной вид экономической деятельности страхователей-юридических лиц, зарегистрированных в 2017 году, определяется согласно заявленному организацией при государственной регистрации в Федеральной налоговой службе коду по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности и внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), а для страхователей-физических лиц – согласно заявленному коду по ОКВЭД2, внесенному в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), соответственно.
Начиная со второго года деятельности, страхователь для подтверждения основного вида экономической деятельности ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации документы, указанные в пункте 3 Порядка:
  • заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 1 к Порядку;
  • справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 2 к Порядку;
  • копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей – субъектов малого предпринимательства).
В соответствии с Административным регламентом документы для подтверждения основного вида экономической деятельности могут быть представлены в территориальный орган Фонда страхователем (представителем страхователя по доверенности):
  • на личном приеме;
  • с использованием средств почтовой связи способом, позволяющим подтвердить факт и дату отправления;
  • в электронном виде через единый портал госуслуг (www.gosuslugi.ru), где страхователю предоставлена возможность заполнить специальную интерактивную форму и направить заявление и комплект документов, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, в электронном виде, а также осуществлять мониторинг хода предоставления и получения результатов предоставления госуслуги в электронном виде в личном кабинете на портале госуслуг.
Техническая возможность направления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя – юридического лица и получение результатов государственной услуги в электронном виде полностью реализована на едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru).
Консультации по вопросам, предоставления государственной услуги, в том числе, в электронном виде через единый портал госуслуг, страхователь может получить в территориальном органе Фонда по месту регистрации (контактная информация размещена на официальном сайте Фонда: www.fss.ru), а также в службе поддержки пользователей на едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru).
Основной вид экономической деятельности для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил:
  • для коммерческой организации – вид экономической деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг;
  • для некоммерческой организации – вид экономической деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.
Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ (пункт 13 Правил).
Необходимо отметить, что коды по ОКВЭД2 основного и дополнительных видов экономической деятельности, заявленные страхователем при государственной регистрации, и включенные налоговым органом в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, могут изменяться в процессе осуществления им финансово-хозяйственной деятельности и требуют своевременной актуализации.
В случае изменения сведений о кодах по ОКВЭД, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, юридическое лицо и индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений, обязаны сообщить об этом в регистрирующий (налоговый) орган по месту своего соответственно нахождения и жительства (пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”).
При этом изменение страхователем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечет изменения размера страхового тарифа, установленного на этот год в отношении такого страхователя (пункт 6 Правил).
Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 11 Порядка до подтверждения основного вида экономической деятельности за 2017 год страхователь (подразделения страхователя) уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2018 году в соответствии со страховым тарифом, установленным им в 2017 году.
В 2018 году срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя (15 апреля) приходится на выходной день – воскресенье.
Поэтому, днем окончания срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности, считается ближайший следующий за ним рабочий день – 16 апреля 2018 года.
Согласно пункту 56 Административного регламента проверка своевременности направления и правильности заполнения представленного страхователем комплекта документов осуществляется должностным лицом территориального органа Фонда, ответственным за предоставление государственной услуги.
В 2018 году заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности страхователя и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности за 2017 год заполняются страхователем в соответствии с наименованиями и кодами по ОКВЭД2, указанными в выписке из ЕГРЮЛ страхователя по состоянию на 01.01.2018, и включенных в Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденную приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н.
Распределение доходов и поступлений за предыдущий финансовый год по видам экономической деятельности (пункт 9 справки-подтверждения основного вида экономической деятельности) заполняется страхователем самостоятельно на основе данных бухгалтерской отчетности за предыдущий год в соответствии с кодами по ОКВЭД2 видов экономической деятельности, содержащихся в выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 01.01.2018.
В случае выявления в представленном страхователем комплекте документов для подтверждения основного вида экономической деятельности за 2017 год ошибок и несоответствий, а также при представлении неполного (неправильно заполненного) комплекта документов, должностное лицо территориального органа Фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, на основании пункта 52 Административного регламента, информирует страхователя о необходимости оперативного исправления выявленных ошибок и несоответствий в представленном комплекте документов и необходимости представления в территориальный орган Фонда исправленного и корректно заполненного комплекта документов, а также о недостающих документах, необходимых для представления заявителем в территориальный орган Фонда:
  • при личном обращении заявителя – в день их регистрации;
  • при направлении документов с использованием средств почтовой связи – в 5-дневный срок с даты получения (регистрации) документов, способом, позволяющим подтвердить факт и дату направления информации;
  • при подаче документов в электронном виде – в личный кабинет страхователя на едином портале госуслуг посредством электронного сообщения.
Уведомление о размере страховых взносов на данный вид страхования на 2018 год, с указанием наименования основного вида экономической деятельности и кода по ОКВЭД2, территориальные органы Фонда выдают страхователю в двухнедельный срок, с даты представления полного и правильно заполненного страхователем комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности.
Уведомление об установленном страхователю с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующего классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя, и/или о размере страхового тарифа, соответствующего классу профессионального риска, по каждой самостоятельной классификационной единице (подразделению страхователя) страхователь по его выбору вправе получить:
  • на бумажном носителе лично;
  • на бумажном носителе с использованием средств почтовой связи;
  • в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью должностного лица территориального органа Фонда, ответственного за предоставление госуслуги (при условии подачи комплекта документов в электронной форме посредством единого портала госуслуг).
Установленный страхователю размер страхового тарифа в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 484-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов” действует в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря включительно).
Следовательно, в течение 2018 года страхователь обязан исчислять, отражать при заполнении формы 4-ФСС и уплачивать страховые взносы в соответствии с кодом по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности страхователя, подтвержденного в соответствии Правилами и Порядком (пункт 5.11 Порядка заполнения формы 4-ФСС, утвержденного приказом Фонда от 26.09.2016 N 381).
При выявлении в ходе камеральных проверок нарушений страхователем установленного порядка начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включая неподтверждение страхователем в установленном порядке основного вида экономической деятельности, территориальный орган Фонда вправе принять решение о проведении проверки в отношении страхователя на предмет правильности применения страхователем тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на основании класса профессионального риска по основному виду деятельности страхователя, подтвержденному в установленном порядке, и на основании акта проверки вынести решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Изменения в порядке заполнения 2-НДФЛ за 2017 год. Разъяснения по 6-НДФЛ.

В этой статье мы не только собрали  основные новшества по заполнению отчетных форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, но и напомнили о том, как заполнить основные разделы этих форм.

Поскольку справка 2-НДФЛ подается один раз в год, мы предлагаем вам освежить в своей памяти эту отчетную форму. Причем здесь надо отметить, что хотя форму можно использовать и старую, коды, использующиеся в ней, необходимо применять новые.

Крайний срок подачи – 02 апреля 2018 г.

Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2017 год.

В справке 2-НДФЛ о выплаченных в 2017 г. доходах ставьте признак 1.

Признак 2 будет в справке о невозможности удержать НДФЛ.

Название организации в поле “Налоговый агент” пишите сокращенно, например ООО “РиК”.

В справке, которую подаете по месту учета ОП, укажите его ОКТМО и КПП.

На сайте ФНС можно проверить ОКТМО – http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/, а также ИНН физлица – https://service.nalog.ru/inn.do.

Статус налогоплательщика: 1 для налогового резидента, 2 для нерезидента, 3 для нерезидента – высококвалифицированного специалиста, 5 для беженца, 6 для иностранца на патенте.

Код паспорта РФ – 21, для других удостоверяющих личность документов коды найдете здесь.

Код страны для граждан РФ – 643, для иностранца выберите код здесь>>>.

Включайте в справку только доходы, облагаемые НДФЛ. Доходы отражайте помесячно в полной сумме, не уменьшая на налог и вычеты. Доходы с разными кодами укажите в разных строках. Вычеты, предусмотренные для конкретных доходов, например 4 000 руб. для матпомощи, укажите рядом.

Код 4800 используйте только для доходов, у которых нет своих кодов. Например, для сверхнормативных суточных.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты будут только в разд. 4. Укажите их отдельно, каждый – общей суммой за год.

Код 620, предусмотренный для вычетов без своего кода, в справке за 2017 г. не используется.

Налоговая база в разд. 5 – общая сумма дохода из разд. 3, уменьшенная на вычеты.

Сумма исчисленного налога – произведение налоговой базы и налоговой ставки.

На доходы с разными ставками НДФЛ заполняйте отдельные разд. 3 и 5.

Зарплату за декабрь 2017 г. и НДФЛ с нее покажите в справке за 2017 г., независимо от того, когда их заплатили.

Подписывает 2-НДФЛ директор. Главный бухгалтер или бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты, может подписать справку по доверенности (Информация ФНС от 14.12.2015).

В первом случае в поле “Налоговый агент” будет цифра 1, во втором – 2.

Налоговики скорректировали 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат.

Основная причина нововведений — дать возможность отчитаться правопреемникам реорганизованных лиц.

Отличия обновленной формы

Появились новые поля: “Форма реорганизации (ликвидации) (код)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации”. Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц.

В поле “Налоговый агент” раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить цифру 1, как и налоговый агент. А представитель правопреемника — цифру 2, как и представитель налогового агента.

Новшество для представителей: кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно указывать и его реквизиты.

Из раздела 2 удалили поле “Адрес места жительства в Российской Федерации” с его элементами “Почтовый индекс”, “Код субъекта”, “Район”, “Город”, “Населенный пункт”, “Улица”, “Дом”, “Корпус”, “Квартира”. Нет также полей “Код страны проживания” и “Адрес”.

Из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах. Отражать их не нужно.

Остальные корректировки формы технические.

Изменения в порядке заполнения

Новшества касаются ситуации, когда за реорганизованное лицо справку сдает правопреемник. Они заключаются в следующем:

  • в поле “Признак” правопреемник должен поставить “3” (для обычной справки 2-НДФЛ) или “4” (для справки с информацией о неудержанном налоге);
  • в поле “Код по ОКТМО” код нужно указать по месту нахождения реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в поле “Налоговый агент” раздела 1 следует внести название реорганизованного лица либо его обособленного подразделения;
  • в поле “Форма реорганизации (ликвидации) (код)” правопреемнику необходимо указать подходящее значение: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • в поле “ИНН/КПП реорганизованной организации” данные нужно привести по реорганизованному лицу или его обособленному подразделению;
  • у корректирующей или аннулирующей справки номер должен стоять такой же, как и у ранее поданной, а дата составления – новая.

Налоговики учли эти поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.

Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ (действует с отчетности за 2017 год)

Перевод сотрудника между обособленными подразделениями: как платить НДФЛ и подавать отчетность

ФНС раскрыла нюансы перечисления налога и представления 6-НДФЛ, когда работник переводится из одного подразделения в другое. При этом “обособки” зарегистрированы на территориях, которые относятся к разным ОКТМО.

Выплата зарплаты

Организация может столкнуться с ситуацией, когда работник трудился в первой половине месяца в одном обособленном подразделении, а во второй половине — в другом. Зарплата за месяц рассчитывается в конце месяца.

ФНС разъясняет, что НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислить в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Разумеется, сумму налога следует рассчитать исходя из фактически полученных от соответствующей “обособки” доходов. Кроме того, нужно подать два расчета 6-НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Выплата отпускных

Из разъяснения ФНС следует, что выплату отпускных нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, который представляет обособленное подразделение, выплатившее такой доход.

Исходя из рассмотренных ведомством вопросов можно заключить, что не имеют значения следующие обстоятельства:

  • приходится ли отпуск полностью или частично на период, когда работник стал числиться уже в другом подразделении;
  • выпадает ли дата выплаты отпускных на период работы в первой или второй “обособке”.

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Доначисление отпускных, больничного, зарплаты

Как и в предыдущем разделе новости, включение операций в 6-НДФЛ конкретного подразделения зависит от того, какое именно подразделение выплачивает данный доход.

Обратите внимание, что доплату зарплаты нужно отразить в месяце, за который она начислена. А вот доплату больничного и отпускных — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Индексация зарплаты

Налоговики придерживаются все той же логики: подразделение, которое выплачивает сумму индексации, и отражает эту операцию в расчете 6-НДФЛ.

При этом исходя из рассмотренных вопросов не имеют значения тонкости проведения индексации. Неважно, была ли она индивидуальная или глобальная.

Здесь налоговики также рассмотрели ситуацию, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Документ: Письмо ФНС России от 14.02.2018 N ГД-4-11/2828@

За 2-НДФЛ штрафуют на миллионы

Не позднее 2 апреля сдайте на сотрудников справки о доходах с признаком 1.

Это надо сделать, даже если уже представляли справки с признаком 2 и у «физика» не было дохода, с которого компания удержала налог. Нельзя путать признак справки.

В ФНС предупредили, что за несдачу или ошибку в каждой справке оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК).

Штрафы достигают миллионов. Так, компания не сдала справки на более чем 5 тыс. «физиков». Ее оштрафовали на 2 млн руб.

Компания ссылалась на то, что ранее представила 2-НДФЛ с признаком 2.

Причем все справки она направила в трех электронных файлах. Поэтому штрафовать ее можно только за три ошибки.

Но суд оставил в силе штраф за все справки (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2017 № А40-63378/2017).

Как оформить работников из стран ЕАЭС и платить с их зарплаты налоги и взносы

Нам часто задают вопросы, связанные с работниками из стран ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Как правильно оформить их прием на работу? Какие документы они должны предоставить? Как начислять на их зарплату НДФЛ и страховые взносы? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей сегодняшней статье.

Как принять на работу иностранца из страны ЕАЭС

Начинать рассмотрение, пожалуй, нужно не с налогообложения, а с кадровых вопросов. Ведь правила оформления работников из стран ЕАЭС отличаются от правил для «обычных» иностранцев и граждан РФ. Для работы на территории РФ гражданам государств, входящих в ЕАЭС (а это, напомним, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) не требуется получать от государственных органов РФ каких-либо разрешений или патентов. Не применяются при трудоустройстве таких иностранцев и те ограничения, которые касаются ежегодно устанавливаемой Правительством РФ максимально допустимой доли иностранных работников, используемых в определенных отраслях экономики. Об этом говорится в п. 1 и 2 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29 мая 2014 года, далее — Договор о ЕАЭС).

Однако некоторые особенности при трудоустройстве работников из стран ЕАЭС все же имеются.

Перечень документов

Во-первых, перечень документов, которые такие сотрудники должны предъявить при поступлении на работу, шире, чем для россиян. Так, по общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 97 Договора о ЕАЭС, в России без каких-либо дополнительных операций признаются документы об образовании, выданные образовательными организациями (учреждениями образования, организациями в сфере образования) государств ЕАЭС. Но если документ составлен на иностранном языке, работодатель вправе потребовать от трудоустраивающегося иностранца представить нотариально заверенный перевод.

Обратите внимание, что правила о безусловном признании документов об образовании не действуют, если речь идет о приеме на должности, предполагающие педагогическую, юридическую, медицинскую или фармацевтическую деятельность.

В этом случае дополнительно к переводу потребуется также документ о признании в РФ документа об образовании, выданного иностранным государством.

Медицинское страхование

Во-вторых, есть особенности, связанные с медицинским страхованием работников из ЕАЭС. Ситуация крайне запутанная. Так, согласно п. 5 ст. 96 и п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС медицинское страхование трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Это должно означать, что ЕАЭС-работники являются лицами, застрахованными в системе ОМС. Что, кстати, для целей страховых взносов, недавно подтвердила и ФНС России (см. письмо от 14.02.17 № БС-4-11/2686).

Однако у Минтруда по этому поводу иное мнение. В письме от 17.12.15 № 16-4/В-823 специалисты ведомства сослались на определение термина «трудящийся государства — члена ЕАЭС», приведенное в п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, где говорится, что лицо, осуществляющее трудовую деятельность, должно находиться на территории РФ законно.

Кроме того, авторы письма сослались на ст. 327.3 ТК РФ. Данные нормы позволили авторам сделать следующий вывод. Гражданам стран ЕАЭС (кроме белорусов, для которых дополнительно действуют правила Договора между Россией и Белоруссией о создании союзного государства от 08.12.99) для поступления на работу нужно предъявить действующий на территории России договор (полис) ДМС, реквизиты которого указываются в трудовом договоре.

Исключение составляет случай, когда работодатель сам оформляет договор с медицинской организацией о предоставлении платных медицинских услуг такому сотруднику-иностранцу. Подробнее об этом см. «Минтруд: временно пребывающие в РФ иностранцы из стран ЕАЭС должны представлять при трудоустройстве полис ДМС».

На наш взгляд, вывод Минтруда является крайне спорным. Однако тем работодателям, которые не готовы доказывать свою правоту в суде, мы рекомендуем к нему прислушаться. А для этого потребуется учесть еще несколько тонкостей.

На какой срок покупать полис ДМС

Дело в том, что ДМС можно оформить на любой срок, и даже разово для получения той или иной медуслуги. Каким именно должен быть срок действия полиса, позволяющего иностранцу устроиться на работу в РФ, законодательство не поясняет.

Восполнить этот пробел вновь попытался Минтруд России. В письме от 26.09.2016 № 16-4/В-465 специалисты министерства указала, что срок действия полиса добровольного медицинского страхования, представляемого иностранным гражданином при заключении трудового договора, должен быть не менее срока действия трудового договора.

Но это исправило ситуацию только частично. Ведь с ЕАЭС-иностранцем можно заключать не только срочный, но и бессрочный трудовой договор! А бессрочных полисов ДМС не бывает. Как же поступить работодателю, который не желает самостоятельно заключать договор на медобслуживание иностранца, такой ситуации? Ответ находим в Трудовом кодексе.

Так, в ст. 327.5 ТК РФ сказано, что окончание срока действия полиса является основанием для отстранения иностранца от работы. И дальше действует обычный для отстранения порядок, установленный ст. 76 ТК РФ: если в течение месяца не устранены обстоятельства, из-за которых работник был отстранен (т.е. работодателю не представлен новый полис ДМС), работник увольняется на основании п. 8 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ.

Это означает, что при заключении бессрочного договора иностранца можно принять на работу с любым (по сроку действия) полисом ДМС. Но при этом иностранец должен помнить, что ему потребуется предоставить работодателю данные о новом полисе не позднее дня окончания действия предыдущего. Соответственно, при получении этих данных нужно будет внести изменения в трудовой договор. А при неполучении — отстранить работника.

Миграционный учет

Наконец, работодатели, принимающие на работу граждан стран ЕАЭС, не должны забывать, что в отношении таких работников за ними сохраняется обязанность уведомить о заключении трудового договора органы МВД (отдел по вопросам миграции).

Ведь Договор о ЕАЭС не содержит положений, которые предусматривают исключения из требований, установленных российским законодательством в части миграционного учета. Направить соответствующее уведомление следует не позднее трех рабочих дней с даты заключения договора (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ о правовом положении иностранных граждан в РФ).

Завершая раздел, посвященный приему на работу, скажем несколько слов о трудовых книжках. Договор о ЕАЭС не содержит положений, которые позволяют признавать трудовые книжки, выданные в иностранных государствах.

Значит, если у принимаемого на работу ЕАЭС-гражданина нет российской (или советской, образца 1938, 1974 или 1975 года) трудовой книжки, то в этой части он приравнивается к впервые поступающему на работу.

Соответственно, работодатель должен оформить ему трудовую книжку в общем порядке. При этом никаких записей об общем (непрерывном) трудовом стаже данного работника на территории своей страны в трудовую книжку российского образца не производится (письмо Роструда от 15.06.05 № 908-6-1).

Налоги и взносы

Ставка НДФЛ

Разобравшись с кадровыми моментами, можно переходить к вопросам налогообложения. Начнем с НДФЛ. На первый взгляд, тут все кажется достаточно простым, поскольку в ст. 73 Договора о ЕАЭС сказано: к трудовым доходам иностранных граждан государств-участников должны применяться те же правила налогообложения, что и к гражданам страны, в которой эти иностранцы работают.

Выходит, что независимо от того являются ли такие работники налоговыми резидентами РФ (т. е. провели ли они 183 дня за предыдущие 12 месяцев на территории РФ) к их доходам должна применяться ставка 13 процентов.

Однако при этом бухгалтеру нужно помнить, что «уравнивание» ставки с первого дня работы не означает уравнивание и в иных правах с этого же момента. Так, до тех пор, пока у работодателя не будет подтверждения, что работник является налоговым резидентом РФ, ему нельзя предоставлять стандартные налоговые вычеты. Ведь в Договоре о ЕАЭС говорится исключительно о ставке, а не о применении всех правил для налоговых резидентов.

А, по правилам НК РФ, нельзя предоставить вычеты тем налогоплательщикам, доходы которых облагаются по ставке, определенной международным договором (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). По той же причине НДФЛ в отношении выплат таким иностранцам нужно считать не нарастающим итогом, а по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Однако на этом особенности в части НДФЛ не заканчиваются. Так, по мнению Минфина, работодателю, принявшему на работу ЕАЭС-граждан, надлежит дополнительно контролировать обретение этими лицами статуса налогового резидента РФ по состоянию на 31 декабря.

Если выяснится, что на эту дату иностранец налоговым резидентом не является, то НДФЛ в отношении всех доходов, выплаченных в уходящем году, нужно пересчитать, исходя из ставки 30 процентов (см. письма от 14.07.16 № 03-04-06/41639 и от 10.06.16 № 03-04-06/34256).

Объясняется это очень просто: Договор о ЕАЭС требует облагать доходы иностранцев-граждан стран-участниц ЕАЭС в том же порядке, что и доходы резидентов. А, согласно НК РФ, эти правила зависят от количества дней, проведенных в России по итогам налогового периода (п. 3 ст. 225, п. 3.2 постановления КС РФ от 25.06.15 № 16-П).

Поэтому, точно также, как был бы пересчитан налог гражданину РФ, который по состоянию на 31 декабря не провел на территории РФ 183 дня за прошедшие 12 месяцев, нужно пересчитать налог и гражданам стран ЕАЭС.

Поспорить с таким подходом, конечно, можно. Если внимательно читать ст. 73 Договора о ЕАЭС, то мы увидим, что речь в ней идет о том, что доходы ЕАЭС-граждан от работы в РФ должны облагаться по ставкам, предусмотренным в РФ именно для физических лиц — налоговых резидентов РФ.

То есть, буквальное толкование Договора говорит о том, что ставка 13% должна применяться к доходам ЕАЭС-граждан, работающих в РФ, в любом случае, даже если по итогам года они не обрели статус налогового резидента РФ.

Косвенное подтверждение этого вывода можно найти в письме ФНС России от 28.11.16 № БС-4-11/22588@. В нем отмечается, что положениями ст. 73 Договора об ЕАЭС не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан государств — членов союза в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами этого первого государства.

Однако риски в связи с отказом от пересчета налога в рассматриваемой ситуации существуют, и работодателю необходимо принять самостоятельное решение. Либо взять риски на себя и не пересчитывать налог, либо переложить эти риски на работника. То есть пересчитать налог, тем самым предоставив работнику возможность при желании оспорить такой подход в налоговом органе и (или) в суде.

Страховые взносы

Вопросы социального обеспечения ЕАЭС-работников также регламентированы Договором о ЕАЭС. Так, в ст. 98 Договора сказано, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Ссылаясь на эту норму Договора налоговая служба настаивает: граждане стран ЕАЭС признаются застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования наравне с гражданами Российской Федерации. Значит, работодателю нужно уплачивать страховые взносы на ОМС с выплат в пользу данных лиц (письмо ФНС России от 14.02.17 № БС-4-11/2686).

Также в силу этого положения Договора выплаты в пользу ЕАЭС-граждан являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вопросы же пенсионного страхования в данном случае, как этого требует п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС урегулированы уже российским законодательством. В частности, законом от 15.12.01 № 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании в РФ, который (п. 1 ст. 7) признает таких лиц застрахованными в системе ОПС.

Так что вывод в данном случае получается простой. Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений гражданам государств — членов ЕАЭС (в том числе и временно пребывающим в РФ), облагаются страховыми взносами в том же порядке, что и выплаты россиянам.

По материалам портала «Бухгалтерия Онлайн»

Для VIP-подписчиков нашего сайта мы готовим очень интересный и нужный интенсив ВКонтакте. Для того, чтобы не пропустить самые важные и нужные новости – добавляйтесь в нашу группу “Бухгалтер.Налоговый консультант”>>>

Когда и как подтверждать основной вид деятельности в ФСС? Скачать

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации.

Его надо подтверждать ежегодно (ч. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ, п. п. 1, 2, 8, 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713).

Основным является вид деятельности с наибольшей долей выручки по итогам предыдущего года. Для расчета выручка берется без НДС.

Если по нескольким видам деятельности доли одинаковы, основным будет тот, у которого более высокий класс профессионального риска (п. п. 9, 14 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713, п. 2 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

Для подтверждения основного вида деятельности на текущий год надо не позднее 15 апреля подать в ФСС (п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55):
1) заявление о подтверждении основного вида деятельности;


2) справку-подтверждение основного вида деятельности; 
3) копию пояснительной записки (пояснений) к балансу за предыдущий год. Субъекты малого предпринимательства могут ее не сдавать.

В 2017 году срок выпадает на субботу и возникает вопрос: можно ли срок сдвинуть на 17 апреля понедельник? Да, ФСС в письме от 08.02.2017 № 02-09-11/16-07-2827. подтвердила: так как 15 число приходится на субботу, день сдачи переносится на ближайший рабочий день — понедельник 17 апреля. То есть если сдать документы 17 апреля, санкций не будет.

Внимание! С 1 января 2017 года действуют новые коды ОКВЭД-2017, их и указывайте в справках.

В 2017 г. документы надо сдать не позднее 17.04.2017. В заявлении и справке-подтверждении укажите коды по старому ОКВЭД (Письмо ФСС от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827).

В подтверждении вида деятельности в ФСС ставят старые коды ОКВЭД

В заявлении о подтверждении вида деятельности за 2016 год надо ставить старые коды ОКВЭД. Об этом ФСС сообщил в письме от 08.02.2017 № 02-09-11/16-07-2827.

В 2017 году страхователи подтверждают вид деятельности за 2016 год, поэтому надо использовать те коды, которые действовали в том году, то есть по ОКВЭД-1.

Эти коды перечислены в приказе от 25.12.2012 № 625н. С 29 января 2017 года он утратил силу, но ФСС настаивает: только эти коды из приказа страхователи должны использовать для подтверждения вида деятельности за 2016 год в 2017 году.

После получения заявления, фонд вышлет страхователю уведомления о тарифе взносов на травматизм на 2017 год. В этом уведомлении будет указан код по новому ОКВЭД-2. Проверить, как поменялись ваши коды, можно с помощью переходной таблицы с ОКВЭД-1 на ОКВЭД-2. 

ФСС направит вам уведомление о тарифе взносов на текущий год (п. 4 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55). Его надо применять весь год, даже если вы вообще не будете заниматься деятельностью, по которой установлен тариф (п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713). По итогам года ничего пересчитывать не надо.
Пока вы не получили уведомление, начисляйте взносы по тарифу предыдущего года (п. 11 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

Если новый тариф будет иным, пересчитайте взносы, начисленные с начала текущего года по месяц получения уведомления.

Если тариф больше и взносы были уплачены в меньшей сумме, то пени платить не надо. Ведь платить взносы по новому тарифу надо только при получении уведомления.

В таком же порядке надо определять и подтверждать основной вид деятельности обособленного подразделения, которое состоит на учете в ФСС (п. 8 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

Внимание! Если вы не представите документы в срок, ФСС установит тариф взносов исходя из видов деятельности вашей организации, указанных в ЕГРЮЛ. Фонд выберет деятельность с наиболее высоким классом профессионального риска (п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713, Письмо ФСС от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827).

Вновь созданным организациям тариф взносов устанавливают по основному виду деятельности, указанному в заявлении о госрегистрации. Начислять взносы по этому тарифу надо будет до конца года, даже если эту деятельность организация вести не будет (п. 6 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55, п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713).

Кто подверждает вид деятельности

Подтверждать основной вид деятельности ежегодно должны компании.

Предприниматели с работниками ежегодно свой основной вид деятельности не подтверждают. Поскольку им присваивается тот тариф, который соответствует основному виду деятельности, указанному в ЕГРИП. И ежегодного подтверждения не требуется.

ИП без работников также основной вид деятельности не подтверждают.

Вы уверены в том, что знатете все последние новости налогообложения?

Нажмите на кнопку под этим текстом и получите свободный доступ к записи вебинара по  всем налоговым и бухгалтерским новостям

Больничные листы в 2017 году: расчет пособий и порядок возмещения. Скачать заявление в ФСС.

С нового года администрирование страховых взносов находится во власти ФНС. В связи с этим у бухгалтеров возникают вопросы о том, как возмещать пособия по больничным листам. В статье расскажем об изменениях в порядке возмещения расходов по страхованию, а также приведем пример расчета больничного в 2017 году.

Кто контролирует расходы по страховому обеспечению

Все расходы по выплате декретных пособий и пособий по нетрудоспособности по-прежнему проверяет ФСС (Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Также фонд проверяет достоверность больничных листов и правильность их оформления (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Отметим, что ФСС и ФНС будут обмениваться данными по взносам, что позволит возмещать работодателю расходы по страхованию.

Согласно п. 16 ст. 431 НК РФ налоговая инспекция должна передавать данные о страховых взносах (начисленных и уплаченных) в ФСС в течение пяти дней с даты получения электронного расчета по страховым взносам. Если расчет сдается на бумаге, у ФНС есть десять дней для передачи информации в фонд.

Как получить пособие из бюджета

ФСС в 2017 году будет анализировать показатели расчета по страховым взносам. Именно на основании этой налоговой отчетности специалисты фонда будут принимать решение о выделении средств на оплату пособий по страховым случаям. Если ФСС не найдет достаточных оснований для возмещения расходов по социальному страхованию, он откажет работодателю (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Любое решение, принятое фондом, должно быть доведено до сведения ФНС в течение трех дней после его принятия. Для этого в ФНС направляются копии принятого решения о выплате средств или отказе в возмещении.

Сумму расходов, превысивших сумму исчисленных взносов, можно получить двумя путями:

1. Получить на свой расчетный счет от ФСС.

2. Зачесть расходы в счет предстоящих платежей по взносам в ФНС (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Если ФСС откажет страхователю в возмещении расходов, ФНС обязана в течение 10 дней направить страхователю требование об уплате страховых взносов. Срок исчисляется с момента получения налоговой службой копии решения от ФСС (п. 2.1 ст. 70 НК РФ). Страхователь должен оплатить сумму недоимки и сдать уточненный расчет по страховым взносам.

Если страхователь будет не согласен с вынесенным решением, можно обратиться в суд. Иск нужно подать против ФСС.

Система зачета взносов и выплат действует до 2020 года. Это касается всех плательщиков, не участвующих в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», когда пособия перечисляются непосредственно из ФСС на счет работника.

Вероятнее всего, с 2021 года все регионы присоединятся к системе прямых выплат.

Документы для получения возмещения

Чтобы получить возмещение расходов по больничному листу, страхователю нужно представить в ФСС ряд документов. С 2017 года перечень этих документов немного изменился (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951Н ).

Необходимые документы:

  • письменное заявление страхователя; 
  • копии подтверждающих документов (больничные листы, справки из медучреждения и т.п.);
  • справка — расчет (должна содержать показатели, указанные в п. 2 (1) Приказа Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н).

Обратите внимание, что до 2017 года нужно было также представлять расчет 4-ФСС. Сейчас всю информацию о взносах ФСС будет получать от ФНС. А краткие сведения работодатель представит фонду в справке-расчете. Справка представляется только за периоды начиная с 01.01.2017.

Размеры больничных пособий в 2017 году

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются работнику за счет работодателя, а последующие дни – за счет ФСС. Есть и исключения: больничный полностью оплачивается за счет средств ФСС, если работник ухаживал за больным членом семьи, долечивался в санатории и т.п. (п. 2, 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка за последние два года. В 2017 году бухгалтер для расчета больничного должен взять заработок работника за 2015 и 2016 годы.

Если за указанные годы заработка не было или средний заработок меньше минимального, пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ.

До 01.07.2017 МРОТ составляет 7 500 рублей. А после указанной даты МРОТ будет равен 7 800 рублей.

Пример расчета больничного. Сидоров С.Т. был на больничном с 14.02.2017 по 16.02.2017 — три дня. Общий страховой стаж Куропаткина составляет семь лет, значит, пособие выплачивается в размере 80%. В 2015 и 2016 годах у работника не было доходов. В местности, где работает сотрудник, районные коэффициенты не применяются.

Сумма больничного пособия = (7 500 руб. х 24 мес.): 730 дн. х 80 % х 3 дн. = 591,78 руб.

Кроме минимальной границы больничного пособия, есть и максимальный предел. Зависит он от предельной величины базы для начисления страховых взносов.

В 2017 году максимальный дневной размер пособия — 1901,37 рубля ((670 000 + 718 000) / 730).