Архив метки отпускные

Три схемы расчета отпускных

1166790_94353526Путаница бывает не только с расчетом отпускных, но и с отражением их в учете — как в бухгалтерском, так и налоговом. Схемы помогут все сделать без ошибок.

Бухгалтерский учет

Все компании, за исключением малых, создают резерв на отпуска (п. 3 ПБУ 8/2010). Поэтому оплату ежегодного отдыха и страховые взносы начисляют за счет суммы резерва (см. схему 1).

СХЕМА 1. Как отразить отпускные в бухгалтерском учете

8w6p9p

Налоговый учет

Начисленные отпускные и взносы с них компании на общей системе вправе учесть в расходах (п. 7 ст. 255, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но организация вправе создавать резерв на оплату отпускных в налоговом учете (ст. 324.1 НК РФ). Тогда расходы можно учесть раньше, а начисленные отпускные списать за счет резерва (см. схему 2).

СХЕМА 2. Как списать отпускные в расходы по прибыли

hg-3ay

В учете отпускных есть спорный момент. По мнению Минфина, если отпуск приходится на разные кварталы, оплату надо распределять (письмо от 09.06.14 № 03-03-РЗ/27643). Но ФНС недавно разрешила списывать расходы единовременно, на дату выдачи отпускных (письмо от 06.03.15№ 7-3-04/614@). Такой же выгодной позиции придерживаются инспекторы на местах. А вот со взносами споров не возникает. Их можно списать сразу в момент начисления.

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» учитывают: отпускные за вычетом НДФЛ — на дату выплаты, НДФЛ — в момент перечисления в бюджет, страховые взносы — на дату перечисления (подп. 6, 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

НДФЛ с отпускных

НДФЛ с отпускных надо удерживать на дату выплаты дохода. Позиция Минфина по этому вопросу не изменилась (см. материал справа). А дата перечисления зависит от способа выплаты денег (см. схему 3).

Схема 3. Когда перечислять НДФЛ с отпускных

_bm8et

При расчете НДФЛ иногда надо учесть стандартные вычеты. Например, если сотрудник идет отдыхать на полный месяц и других доходов у него не будет, детский вычет можно применить к отпускным, если общий доход не превысит 280 тыс. рублей (письмо Минфина России от 15.11.11№ 03-04-06/8–306). Если же работник получает в одном месяце и отпускные, и зарплату, вычет можно применить только один раз. Причем уменьшать стоит последнюю выплату.

Источник: УНП

Как правильно составить справки 2-НДФЛ

Не позднее 1 апреля компаниям предстоит сдать сведения о доходах сотрудников за 2014 год. Как избежать ошибок в справке, пояснить расхождения и при необходимости уточнить сведения — в этой статье.

Из-за ошибок в реквизитах справки инспекция может отказать в приеме 2-НДФЛ. Поэтому перед отправкой сведений стоит проверить графы и строки справок, в которых чаще всего бывает путаница.

Признак справки

Справку о доходах надо сдать с признаком 1. Но «физик» мог получить только доходы, с которых не удержан налог. Компания уже сообщала об этом в инспекцию в январе, когда сдавала справки с признаком 2. Такие сведения безопаснее продублировать с признаком 1. Иначе не исключен штраф 200 рублей (ст. 126 НК РФ).

ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ:

По ошибке налоговый агент сдал все справки о доходах с признаком 2. Что делать?

Надо уточнить справки. В них необходимо поставить тот же номер, а в самой справке поменять признак. Вместе со справками безопаснее сдать сопроводительную о допущенных ошибках (см. образец).

Образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2014 год.

gdmhdo

Компания забыла сдать справку с признаком 2, надо ли сдать справку с признаком 1?

Да, надо. Причем необходимо досдать и справку с признаком 2, хотя сроки прошли. Сообщить о неудержанном налоге нужно независимо от сдачи справки о полученных доходах (письмо ФНС России от 16.07.12 № ЕД-4-3/11637@).

Что делать, если компания сдала справку по ошибке?

Можно аннулировать ее. Для этого надо составить письмо в свободной форме (см. образец).

16bzli

Сведения о работнике

В разделе 2 следует заполнить сведения о «физике», который получил доход: Ф. И. О., ИНН, статус (резидент или нерезидент), дату рождения, адрес, паспортные данные и т. д. Если изменились фамилия, паспортные данные или адрес места жительства сотрудника в 2015 году, в справку надо записать новые сведения. Но если сотрудник не сообщил об изменениях, то нужно заполнить те сведения, которые есть у компании.

ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ:

Можно ли сдать справку без ИНН работника?

Да, этот реквизит можно не заполнять. Но если у «физика» есть ИНН, то его стоит выяснить и привести в справке.

Какой статус поставить в справке 1 «Резидент» или 2 «Нерезидент», если в компании работают беженцы?

Статус 1 «Резидент», даже если сотрудники находятся в России меньше 183 дней. С доходов этих работников НДФЛ удерживают по ставке 13 процентов. Если поставить статус 2, то программа не пропустит справки.

Код какой страны поставить в поле «Гражданство», если работник приехал из Крыма?

643 — Россия. С 18 марта Крым стал частью России. А работники, которые не отказались от российского гражданства, стали жителями нашей страны.

ОКТМО

В пункте 1.3 справки необходимо поставить тот ОКТМО, который был записан в платежке на перечисление налога: головного офиса или подразделения. Для кода отведено 11 символов, если код 8-значный, то вместо последних цифр в справке надо заполнить прочерки — «12445698-».

ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ:

Как заполнить ОКТМО, если «физик» работал в головном офисе и подразделении?

Надо сдать две справки 2-НДФЛ с разными кодами. Одну — в инспекцию по месту учета головного офиса, другую — по местонахождению подразделения.

Какой ОКТМО заполнить, если подразделение закрыто в 2014 году?

Нужно поставить ОКТМО закрытого подразделения. Но сдать справку надо в инспекцию головного офиса (письмо ФНС России от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838).

Какой код ставить, если «физик» работает дистанционно?

Код по месту учета головного офиса компании. Если работник трудится удаленно, то компания не создает подразделение (письмо Минфина России от 01.12.14 № 03-04-06/61300).

Доходы

В разделе 3 следует заполнить доходы, которые «физик» получил от налогового агента. Например, зарплату, отпускные, материальную помощь, подарки и прочее вместе с кодами. Необлагаемые доходы заполнять не требуется. Например, декретные и детские пособия. А вот доходы, которые облагаются только частично, надо включить в справку вместе с кодом вычета. Например, материальную помощь, если она выше 4000 рублей.

ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ:

В каком месяце отражать отпускные?

Когда компания выдала их сотруднику из кассы или перечислила на карту (письмо ФНС России от 09.04.12 № ЕД-4-3/5888@).

За какой период показать доходы, если ЗАО преобразовано в ООО?

С даты, когда компания стала ООО. ЗАО само должно было отчитаться по доходам работников до реорганизации (письмо ФНС России от 26.10.11 № ЕД-4-3/17827@).

Какие доходы записать в справке, если ЗАО стало АО?

Все доходы за 2014 год. Компания сменила наименование, но налоговый агент остался прежний.

Вычеты

В справке 2-НДФЛ есть два раздела, где надо показать вычеты, — разделы 3 и 4. Компании иногда путаются и записывают вычеты не там, где они должны быть. В разделе 3 надо показывать вычеты по доходам, которые не полностью облагаются НДФЛ (подарки, материальная помощь и т. п.), профессиональные вычеты и др. А вот стандартные и имущественные вычеты — записать в разделе 4.

ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ:

Как отразить детский вычет, если он превышает доход?

Необходимо поставить сумму, которая не превышает сумму дохода.

Какой код вычета ставить, если подарок стоит меньше 4000 рублей?

Эти доходы полностью освобождены от НДФЛ — ни доход, ни вычет по нему отражать не надо.

Уточнять ли справку, если детский вычет записан в разделе 3?

Безопаснее уточнить справку и записать детские вычеты в разделе 4.

Сумма налога

В идеале суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога в справке должны совпадать. При расхождениях стоит проверить, нет ли ошибки. Если компания удерживала налог по разным ставкам (например, 13% по зарплате и 9% по дивидендам), для каждой ставки надо заполнить свои разделы 3–5 справки.

ЧАСТЫЕ ВОПРОСЫ:

Надо ли записать в справке налог, оплаченный в 2015 году с доходов за декабрь 2014 года?

Да, если компания заплатила налог до сдачи справки.

По какой ставке рассчитать налог в справке, если «физик» в декабре стал резидентом?

По ставке 13 процентов. В пункте 5.3 надо заполнить сумму с учетом пересчета, в пункте 5.4 — фактически удержанную сумму с начала года, а в пункте 5.6 — излишне удержанный налог. Его «физик» сможет вернуть в инспекции.

Надо ли в справке заполнить излишне уплаченный за работника НДФЛ?

Нет, это не налог. Если компания по ошибке перечислила больше, чем удержала, то эти сведения не нужно показывать в справке. Чтобы вернуть переплату, налоговики рекомендуют подать заявление о возврате.

Благодарим за помощь в подготовке материала специалистов СКБ Контур
Источник: УНП

Join the Forum discussion on this post