Архив метки пособия ФСС

Когда и как подтвердить вид экономической деятельности в 2018 году? Информация ФСС.

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ИНФОРМАЦИЯ
 
УСТАНОВЛЕНИЕ
СТРАХОВЫХ ТАРИФОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ
ЗАБОЛЕВАНИЙ НА 2018 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2019
И 2020 ГОДОВ. ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОСНОВНОГО ВИДА
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВАТЕЛЯ
 

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов

 Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов” (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 31.12.2017), установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в 2018 году и в плановом периоде 2019 и 2020 годов в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год” (далее – Федеральный закон от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ).
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Федеральный закон от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ).
Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.
 

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска

 В связи с переходом с 1 января 2017 года на Общероссийский Классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее – ОКВЭД2) приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 декабря 2016 года N 851н утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска (далее – Классификация), сформированная на основе наименований видов экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2 (зарегистрировано в Минюсте России 18 января 2017 года регистрационный N 45279 и опубликован 19 января 2017 года на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru).
Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2012 года N 625н “Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска” признан утратившим силу в связи с вступлением в силу Классификации, сформированной на основе ОКВЭД2.
 

Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

 В 2018 году и в плановый период 2019 и 2020 годов сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60 процентов от размеров страховых тарифов, которая установлена статьей 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ для:
  • организаций любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
  • общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
  • организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
  • учреждений, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2017 г. N 484-ФЗ предусматривается сохранение льготы для страхователей – индивидуальных предпринимателей в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.
 

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей – юридических лиц, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами – государственная услуга, которая оказывается страхователям – юридическим лицам (их обособленным подразделениям) территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд), и необходима для определения класса профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя (подразделения страхователя), и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на текущий финансовый год.
Предоставление территориальными органами Фонда государственной услуги осуществляется в соответствии со следующими нормативными правовыми актами:
  • Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713 (в редакции постановлений Правительства РФ от 17.12.2010 N 1045, от 31.12.2010 N 1231, от 25.03.2013 N 257, от 17.06.2016 N 551) (далее – Правила);
  • Административным регламентом предоставления Фондом государственной услуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденным приказом Минтруда России от 06.09.2012 N 178н (в редакции приказов Минтруда России от 22.10.2013 N 550н, от 20.06.2016 N 300н, от 25.04.2017 N 388н, от 26.10.2017 N 754н) (далее – Регламент);
  • Порядком подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года N 55 (в редакции приказов Минздравсоцразвития России от 01.08.2008 N 376н, от 22.06.2011 N 606н, от 25.10.2011 N 1212н, приказа Минтруда России от 25.01.2017 N 75н) (далее – Порядок).
Экономическая деятельность юридических и физических лиц, являющихся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности, осуществляемый этими лицами.
Основной вид экономической деятельности страхователей-юридических лиц, зарегистрированных в 2017 году, определяется согласно заявленному организацией при государственной регистрации в Федеральной налоговой службе коду по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности и внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), а для страхователей-физических лиц – согласно заявленному коду по ОКВЭД2, внесенному в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), соответственно.
Начиная со второго года деятельности, страхователь для подтверждения основного вида экономической деятельности ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации документы, указанные в пункте 3 Порядка:
  • заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 1 к Порядку;
  • справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 2 к Порядку;
  • копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей – субъектов малого предпринимательства).
В соответствии с Административным регламентом документы для подтверждения основного вида экономической деятельности могут быть представлены в территориальный орган Фонда страхователем (представителем страхователя по доверенности):
  • на личном приеме;
  • с использованием средств почтовой связи способом, позволяющим подтвердить факт и дату отправления;
  • в электронном виде через единый портал госуслуг (www.gosuslugi.ru), где страхователю предоставлена возможность заполнить специальную интерактивную форму и направить заявление и комплект документов, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, в электронном виде, а также осуществлять мониторинг хода предоставления и получения результатов предоставления госуслуги в электронном виде в личном кабинете на портале госуслуг.
Техническая возможность направления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя – юридического лица и получение результатов государственной услуги в электронном виде полностью реализована на едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru).
Консультации по вопросам, предоставления государственной услуги, в том числе, в электронном виде через единый портал госуслуг, страхователь может получить в территориальном органе Фонда по месту регистрации (контактная информация размещена на официальном сайте Фонда: www.fss.ru), а также в службе поддержки пользователей на едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru).
Основной вид экономической деятельности для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил:
  • для коммерческой организации – вид экономической деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг;
  • для некоммерческой организации – вид экономической деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.
Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ (пункт 13 Правил).
Необходимо отметить, что коды по ОКВЭД2 основного и дополнительных видов экономической деятельности, заявленные страхователем при государственной регистрации, и включенные налоговым органом в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, могут изменяться в процессе осуществления им финансово-хозяйственной деятельности и требуют своевременной актуализации.
В случае изменения сведений о кодах по ОКВЭД, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, юридическое лицо и индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений, обязаны сообщить об этом в регистрирующий (налоговый) орган по месту своего соответственно нахождения и жительства (пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”).
При этом изменение страхователем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечет изменения размера страхового тарифа, установленного на этот год в отношении такого страхователя (пункт 6 Правил).
Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 11 Порядка до подтверждения основного вида экономической деятельности за 2017 год страхователь (подразделения страхователя) уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2018 году в соответствии со страховым тарифом, установленным им в 2017 году.
В 2018 году срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя (15 апреля) приходится на выходной день – воскресенье.
Поэтому, днем окончания срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности, считается ближайший следующий за ним рабочий день – 16 апреля 2018 года.
Согласно пункту 56 Административного регламента проверка своевременности направления и правильности заполнения представленного страхователем комплекта документов осуществляется должностным лицом территориального органа Фонда, ответственным за предоставление государственной услуги.
В 2018 году заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности страхователя и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности за 2017 год заполняются страхователем в соответствии с наименованиями и кодами по ОКВЭД2, указанными в выписке из ЕГРЮЛ страхователя по состоянию на 01.01.2018, и включенных в Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденную приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н.
Распределение доходов и поступлений за предыдущий финансовый год по видам экономической деятельности (пункт 9 справки-подтверждения основного вида экономической деятельности) заполняется страхователем самостоятельно на основе данных бухгалтерской отчетности за предыдущий год в соответствии с кодами по ОКВЭД2 видов экономической деятельности, содержащихся в выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 01.01.2018.
В случае выявления в представленном страхователем комплекте документов для подтверждения основного вида экономической деятельности за 2017 год ошибок и несоответствий, а также при представлении неполного (неправильно заполненного) комплекта документов, должностное лицо территориального органа Фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, на основании пункта 52 Административного регламента, информирует страхователя о необходимости оперативного исправления выявленных ошибок и несоответствий в представленном комплекте документов и необходимости представления в территориальный орган Фонда исправленного и корректно заполненного комплекта документов, а также о недостающих документах, необходимых для представления заявителем в территориальный орган Фонда:
  • при личном обращении заявителя – в день их регистрации;
  • при направлении документов с использованием средств почтовой связи – в 5-дневный срок с даты получения (регистрации) документов, способом, позволяющим подтвердить факт и дату направления информации;
  • при подаче документов в электронном виде – в личный кабинет страхователя на едином портале госуслуг посредством электронного сообщения.
Уведомление о размере страховых взносов на данный вид страхования на 2018 год, с указанием наименования основного вида экономической деятельности и кода по ОКВЭД2, территориальные органы Фонда выдают страхователю в двухнедельный срок, с даты представления полного и правильно заполненного страхователем комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности.
Уведомление об установленном страхователю с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующего классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя, и/или о размере страхового тарифа, соответствующего классу профессионального риска, по каждой самостоятельной классификационной единице (подразделению страхователя) страхователь по его выбору вправе получить:
  • на бумажном носителе лично;
  • на бумажном носителе с использованием средств почтовой связи;
  • в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью должностного лица территориального органа Фонда, ответственного за предоставление госуслуги (при условии подачи комплекта документов в электронной форме посредством единого портала госуслуг).
Установленный страхователю размер страхового тарифа в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 484-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов” действует в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря включительно).
Следовательно, в течение 2018 года страхователь обязан исчислять, отражать при заполнении формы 4-ФСС и уплачивать страховые взносы в соответствии с кодом по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности страхователя, подтвержденного в соответствии Правилами и Порядком (пункт 5.11 Порядка заполнения формы 4-ФСС, утвержденного приказом Фонда от 26.09.2016 N 381).
При выявлении в ходе камеральных проверок нарушений страхователем установленного порядка начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включая неподтверждение страхователем в установленном порядке основного вида экономической деятельности, территориальный орган Фонда вправе принять решение о проведении проверки в отношении страхователя на предмет правильности применения страхователем тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на основании класса профессионального риска по основному виду деятельности страхователя, подтвержденному в установленном порядке, и на основании акта проверки вынести решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Установление страховых тарифов на ОСС от НСиПЗ на 2018 год.

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ИНФОРМАЦИЯ
 
УСТАНОВЛЕНИЕ
СТРАХОВЫХ ТАРИФОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ
ЗАБОЛЕВАНИЙ НА 2018 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2019
И 2020 ГОДОВ. ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ОСНОВНОГО ВИДА
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВАТЕЛЯ
 
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний на 2018 год и на плановый период
2019 и 2020 годов
 
Статьей 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов” (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 31.12.2017), установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в 2018 году и в плановом периоде 2019 и 2020 годов в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год” (далее – Федеральный закон от 22.12.2005 г. N 179-ФЗ).
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Федеральный закон от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ).
Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.
 

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска

 В связи с переходом с 1 января 2017 года на Общероссийский Классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее – ОКВЭД2) приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 декабря 2016 года N 851н утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска (далее – Классификация), сформированная на основе наименований видов экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2 (зарегистрировано в Минюсте России 18 января 2017 года регистрационный N 45279 и опубликован 19 января 2017 года на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru).
Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2012 года N 625н “Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска” признан утратившим силу в связи с вступлением в силу Классификации, сформированной на основе ОКВЭД2.
 

Льгота по уплате страховых взносов

на обязательное социальное страхование от несчастных

случаев на производстве и профзаболеваний

 
В 2018 году и в плановый период 2019 и 2020 годов сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60 процентов от размеров страховых тарифов, которая установлена статьей 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ для:
  • организаций любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
  •  общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
  • организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
  • учреждений, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2017 г. N 484-ФЗ предусматривается сохранение льготы для страхователей – индивидуальных предпринимателей в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.
 

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 
Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей – юридических лиц, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами – государственная услуга, которая оказывается страхователям – юридическим лицам (их обособленным подразделениям) территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд), и необходима для определения класса профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя (подразделения страхователя), и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на текущий финансовый год.
Предоставление территориальными органами Фонда государственной услуги осуществляется в соответствии со следующими нормативными правовыми актами:
  • Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713 (в редакции постановлений Правительства РФ от 17.12.2010 N 1045, от 31.12.2010 N 1231, от 25.03.2013 N 257, от 17.06.2016 N 551) (далее – Правила);
  • Административным регламентом предоставления Фондом государственной услуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденным приказом Минтруда России от 06.09.2012 N 178н (в редакции приказов Минтруда России от 22.10.2013 N 550н, от 20.06.2016 N 300н, от 25.04.2017 N 388н, от 26.10.2017 N 754н) (далее – Регламент);
  • Порядком подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года N 55 (в редакции приказов Минздравсоцразвития России от 01.08.2008 N 376н, от 22.06.2011 N 606н, от 25.10.2011 N 1212н, приказа Минтруда России от 25.01.2017 N 75н) (далее – Порядок).
Экономическая деятельность юридических и физических лиц, являющихся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности, осуществляемый этими лицами.
Основной вид экономической деятельности страхователей-юридических лиц, зарегистрированных в 2017 году, определяется согласно заявленному организацией при государственной регистрации в Федеральной налоговой службе коду по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности и внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), а для страхователей-физических лиц – согласно заявленному коду по ОКВЭД2, внесенному в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), соответственно.
Начиная со второго года деятельности, страхователь для подтверждения основного вида экономической деятельности ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации документы, указанные в пункте 3 Порядка:
  • заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 1 к Порядку;
  • справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению N 2 к Порядку;
  • копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей – субъектов малого предпринимательства).
В соответствии с Административным регламентом документы для подтверждения основного вида экономической деятельности могут быть представлены в территориальный орган Фонда страхователем (представителем страхователя по доверенности):
  • на личном приеме;
  • с использованием средств почтовой связи способом, позволяющим подтвердить факт и дату отправления;
  • в электронном виде через единый портал госуслуг (www.gosuslugi.ru), где страхователю предоставлена возможность заполнить специальную интерактивную форму и направить заявление и комплект документов, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, в электронном виде, а также осуществлять мониторинг хода предоставления и получения результатов предоставления госуслуги в электронном виде в личном кабинете на портале госуслуг.
Техническая возможность направления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя – юридического лица и получение результатов государственной услуги в электронном виде полностью реализована на едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru).
Консультации по вопросам, предоставления государственной услуги, в том числе, в электронном виде через единый портал госуслуг, страхователь может получить в территориальном органе Фонда по месту регистрации (контактная информация размещена на официальном сайте Фонда: www.fss.ru), а также в службе поддержки пользователей на едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru).
Основной вид экономической деятельности для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил:
  •  для коммерческой организации – вид экономической деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг;
  • для некоммерческой организации – вид экономической деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.
Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ (пункт 13 Правил).
Необходимо отметить, что коды по ОКВЭД2 основного и дополнительных видов экономической деятельности, заявленные страхователем при государственной регистрации, и включенные налоговым органом в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, могут изменяться в процессе осуществления им финансово-хозяйственной деятельности и требуют своевременной актуализации.
В случае изменения сведений о кодах по ОКВЭД, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, юридическое лицо и индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений, обязаны сообщить об этом в регистрирующий (налоговый) орган по месту своего соответственно нахождения и жительства (пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”).
При этом изменение страхователем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечет изменения размера страхового тарифа, установленного на этот год в отношении такого страхователя (пункт 6 Правил).
Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 11 Порядка до подтверждения основного вида экономической деятельности за 2017 год страхователь (подразделения страхователя) уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2018 году в соответствии со страховым тарифом, установленным им в 2017 году.
В 2018 году срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя (15 апреля) приходится на выходной день – воскресенье.
Поэтому, днем окончания срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности, считается ближайший следующий за ним рабочий день – 16 апреля 2018 года.
Согласно пункту 56 Административного регламента проверка своевременности направления и правильности заполнения представленного страхователем комплекта документов осуществляется должностным лицом территориального органа Фонда, ответственным за предоставление государственной услуги.
В 2018 году заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности страхователя и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности за 2017 год заполняются страхователем в соответствии с наименованиями и кодами по ОКВЭД2, указанными в выписке из ЕГРЮЛ страхователя по состоянию на 01.01.2018, и включенных в Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденную приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н.
Распределение доходов и поступлений за предыдущий финансовый год по видам экономической деятельности (пункт 9 справки-подтверждения основного вида экономической деятельности) заполняется страхователем самостоятельно на основе данных бухгалтерской отчетности за предыдущий год в соответствии с кодами по ОКВЭД2 видов экономической деятельности, содержащихся в выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 01.01.2018.
В случае выявления в представленном страхователем комплекте документов для подтверждения основного вида экономической деятельности за 2017 год ошибок и несоответствий, а также при представлении неполного (неправильно заполненного) комплекта документов, должностное лицо территориального органа Фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, на основании пункта 52 Административного регламента, информирует страхователя о необходимости оперативного исправления выявленных ошибок и несоответствий в представленном комплекте документов и необходимости представления в территориальный орган Фонда исправленного и корректно заполненного комплекта документов, а также о недостающих документах, необходимых для представления заявителем в территориальный орган Фонда:
  • при личном обращении заявителя – в день их регистрации;
  • при направлении документов с использованием средств почтовой связи – в 5-дневный срок с даты получения (регистрации) документов, способом, позволяющим подтвердить факт и дату направления информации;
  • при подаче документов в электронном виде – в личный кабинет страхователя на едином портале госуслуг посредством электронного сообщения.
Уведомление о размере страховых взносов на данный вид страхования на 2018 год, с указанием наименования основного вида экономической деятельности и кода по ОКВЭД2, территориальные органы Фонда выдают страхователю в двухнедельный срок, с даты представления полного и правильно заполненного страхователем комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности.
Уведомление об установленном страхователю с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующего классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя, и/или о размере страхового тарифа, соответствующего классу профессионального риска, по каждой самостоятельной классификационной единице (подразделению страхователя) страхователь по его выбору вправе получить:
  • на бумажном носителе лично;
  • на бумажном носителе с использованием средств почтовой связи;
  • в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью должностного лица территориального органа Фонда, ответственного за предоставление госуслуги (при условии подачи комплекта документов в электронной форме посредством единого портала госуслуг).
Установленный страхователю размер страхового тарифа в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 484-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов” действует в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря включительно).
Следовательно, в течение 2018 года страхователь обязан исчислять, отражать при заполнении формы 4-ФСС и уплачивать страховые взносы в соответствии с кодом по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности страхователя, подтвержденного в соответствии Правилами и Порядком (пункт 5.11 Порядка заполнения формы 4-ФСС, утвержденного приказом Фонда от 26.09.2016 N 381).
При выявлении в ходе камеральных проверок нарушений страхователем установленного порядка начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включая неподтверждение страхователем в установленном порядке основного вида экономической деятельности, территориальный орган Фонда вправе принять решение о проведении проверки в отношении страхователя на предмет правильности применения страхователем тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на основании класса профессионального риска по основному виду деятельности страхователя, подтвержденному в установленном порядке, и на основании акта проверки вынести решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Больничные листы в 2017 году: расчет пособий и порядок возмещения. Скачать заявление в ФСС.

С нового года администрирование страховых взносов находится во власти ФНС. В связи с этим у бухгалтеров возникают вопросы о том, как возмещать пособия по больничным листам. В статье расскажем об изменениях в порядке возмещения расходов по страхованию, а также приведем пример расчета больничного в 2017 году.

Кто контролирует расходы по страховому обеспечению

Все расходы по выплате декретных пособий и пособий по нетрудоспособности по-прежнему проверяет ФСС (Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Также фонд проверяет достоверность больничных листов и правильность их оформления (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Отметим, что ФСС и ФНС будут обмениваться данными по взносам, что позволит возмещать работодателю расходы по страхованию.

Согласно п. 16 ст. 431 НК РФ налоговая инспекция должна передавать данные о страховых взносах (начисленных и уплаченных) в ФСС в течение пяти дней с даты получения электронного расчета по страховым взносам. Если расчет сдается на бумаге, у ФНС есть десять дней для передачи информации в фонд.

Как получить пособие из бюджета

ФСС в 2017 году будет анализировать показатели расчета по страховым взносам. Именно на основании этой налоговой отчетности специалисты фонда будут принимать решение о выделении средств на оплату пособий по страховым случаям. Если ФСС не найдет достаточных оснований для возмещения расходов по социальному страхованию, он откажет работодателю (п. 8 ст. 431 НК РФ).

Любое решение, принятое фондом, должно быть доведено до сведения ФНС в течение трех дней после его принятия. Для этого в ФНС направляются копии принятого решения о выплате средств или отказе в возмещении.

Сумму расходов, превысивших сумму исчисленных взносов, можно получить двумя путями:

1. Получить на свой расчетный счет от ФСС.

2. Зачесть расходы в счет предстоящих платежей по взносам в ФНС (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Если ФСС откажет страхователю в возмещении расходов, ФНС обязана в течение 10 дней направить страхователю требование об уплате страховых взносов. Срок исчисляется с момента получения налоговой службой копии решения от ФСС (п. 2.1 ст. 70 НК РФ). Страхователь должен оплатить сумму недоимки и сдать уточненный расчет по страховым взносам.

Если страхователь будет не согласен с вынесенным решением, можно обратиться в суд. Иск нужно подать против ФСС.

Система зачета взносов и выплат действует до 2020 года. Это касается всех плательщиков, не участвующих в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», когда пособия перечисляются непосредственно из ФСС на счет работника.

Вероятнее всего, с 2021 года все регионы присоединятся к системе прямых выплат.

Документы для получения возмещения

Чтобы получить возмещение расходов по больничному листу, страхователю нужно представить в ФСС ряд документов. С 2017 года перечень этих документов немного изменился (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951Н ).

Необходимые документы:

  • письменное заявление страхователя; 
  • копии подтверждающих документов (больничные листы, справки из медучреждения и т.п.);
  • справка — расчет (должна содержать показатели, указанные в п. 2 (1) Приказа Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н).

Обратите внимание, что до 2017 года нужно было также представлять расчет 4-ФСС. Сейчас всю информацию о взносах ФСС будет получать от ФНС. А краткие сведения работодатель представит фонду в справке-расчете. Справка представляется только за периоды начиная с 01.01.2017.

Размеры больничных пособий в 2017 году

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются работнику за счет работодателя, а последующие дни – за счет ФСС. Есть и исключения: больничный полностью оплачивается за счет средств ФСС, если работник ухаживал за больным членом семьи, долечивался в санатории и т.п. (п. 2, 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка за последние два года. В 2017 году бухгалтер для расчета больничного должен взять заработок работника за 2015 и 2016 годы.

Если за указанные годы заработка не было или средний заработок меньше минимального, пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ.

До 01.07.2017 МРОТ составляет 7 500 рублей. А после указанной даты МРОТ будет равен 7 800 рублей.

Пример расчета больничного. Сидоров С.Т. был на больничном с 14.02.2017 по 16.02.2017 — три дня. Общий страховой стаж Куропаткина составляет семь лет, значит, пособие выплачивается в размере 80%. В 2015 и 2016 годах у работника не было доходов. В местности, где работает сотрудник, районные коэффициенты не применяются.

Сумма больничного пособия = (7 500 руб. х 24 мес.): 730 дн. х 80 % х 3 дн. = 591,78 руб.

Кроме минимальной границы больничного пособия, есть и максимальный предел. Зависит он от предельной величины базы для начисления страховых взносов.

В 2017 году максимальный дневной размер пособия — 1901,37 рубля ((670 000 + 718 000) / 730).

БУХЧАС ОНЛАЙН. “Иностранные работники в 2015 году: особенности приема на работу, исчисления НДФЛ и взносов с учетом последних изменений в законодательстве и разъяснений”

Цель мероприятия:

получать консультации от специалиста по накопившимся вопросам
Анонс он-лайн встречи 25 августа 2015 года:

inostr

Программа:

1. Категории иностранных граждан в зависимости от правового статуса.
2. Основания осуществления иностранцами трудовой деятельности в РФ: разрешения и ограничения.
3. Особенности трудовой деятельности в РФ граждан ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения).
4. Оформление трудовых отношений с иностранными гражданами: что включить в трудовой договор, какие документы запросить.
5. Обязанности работодателя по информированию контролирующих органов о приеме на работу иностранцев.
6. НДФЛ с оплаты труда иностранных работников: как зачесть НДФЛ, уплаченный иностранцем на патенте.
7. Страховые взносы с оплаты труда иностранных работников и право на получение пособий.
8. Ответственность работодателя за нарушения, связанные с привлечением к трудовой деятельности иностранных граждан.

Уважаемые специалисты, теперь в вашем распоряжении ежемесячные БЕСПЛАТНЫЕ консультации с профессионалами в режиме онлайн – полный аналог очного текущего консалтинга.

Как это происходит?
Каждый месяц, в одно и то же время Вы имеете возможность вместе с Вашими сотрудниками посещать мероприятие в течении 1,5 часа (в режиме онлайн) и получать консультации от специалиста по накопившимся в течении месяца вопросам относительно налогообложения.

В начале каждой встречи онлайн, тренер-консультант кратко освещает все новости за период, поясняет нюансы и анализирует разъяснения государственных структур, затем раскрывает на практике вопросы, присланные в течении недели Вами и другими бухгалтерами-участниками данного проекта, плюс отвечает на Ваши текущие индивидуальные вопросы в ходе самого мероприятия.

После окончания мероприятия Вам отправляется его запись!

Данный проект абсолютно бесплатный и не содержит каких-либо уловок, Вы сможете все увидеть своими глазами и объективно оценить.

Он-лайн встреча состоится 25 августа с 14:00 по 15:30 (по Москве),

Дайте знать любым удобным для Вас способом, и мы вышлем Вам ссылку для участия.

Что это Вам даст?

  • Возможность получить качественную бесплатную квалифицированную помощь по вопросам налогообложения и бух. учета в режиме текущего консалтинга онлайн;
  • Узнать мнения коллег и высказать свое;
  • Мероприятие проходит в онлайн режиме, что позволит сэкономить личное и рабочее время;
  • Даст возможность не тратить время на поиск информации в интернете и во всевозможных специализированных справочниках;
  • Позволит регулярно быть в курсе событий и отслеживать нововведения.
  • Получить запись данного мероприятия сразу после его завершения для неограниченного количества просмотров.

Что это даст нам, как компании-организатору?
Возможность пополнить наши ряды деловыми продвинутыми специалистами и периодически оповещать Вас об актуальных темах, необходимых для повышения и поддержания Вашего высокого уровня квалификации.

Dostup_Yellow

Дата/Время проведения: 25.08.15 – с 14:00 по 15:30
Страна/город проведения:  Россия
Формат обучения: Безвозмездно (т.е. даром)
Форма обучения: дистанционная
Целевая аудитория: Финансовые директора, экономисты, аналитики, главные бухгалтера, бухгалтера, финансовые менеджеры, руководители компаний

ЛЕКТОР:

Баландина Марина

Инициатор, автор и разработчик всероссийского интернет-ресурса для бухгалтеров и предпринимателей. Консультант-практик по ведению бухгалтерского и налогового учета по всем системам налогообложения.

ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ БЕСПЛАТНОГО ДОСТУПА К ВИДЕОЗАПИСИ ЗАПОЛНИТЕ ФОРМУ НИЖЕ:

arrow-animated

Ваше имя:
Ваш E-Mail:
Телефон:
Город:
Прочитал и согласен с договором оферты

Модные законодательные тренды сезона весна-лето 2015. Актуальная судебная практика.

sud

Каждый уважающий себя бухгалтер обязательно следит за последними трендами законодателей.

Так и хочется добавить “моды”, но, хотя мы за ними тоже следим, после слова “законодателей” стоит точка.

Дело в том, что российские модельеры права настолько креативны и стремительны в своих творческих порывах, что известным кутюрье остается только молча завидовать и нервно дрожать  в сторонке.

Но наши нормативные акты настолько сложны и запутаны, что приходится искать истину в суде. И очень часто именно решения судов становятся весомым аргументом в досудебных разбирательствах с контролирующими органами.

Итак, если вы уверены в том, что должны следовать налоговой законодательной моде – эта статья именно для вас.

Актуальная судебная практика

Начнем с дел, в которых суды поддержали компании.

Итак, практика показывает, что контролеры из фондов нередко штрафуют компании за несвоевременное представление сведений персучета. Однако тут важно понимать, по какой именно причине компания запоздала с подачей таких сведений.

Технический сбой — довод против штрафа за задержку персотчетности

ПРИЧИНА СПОРА: Организация считает незаконным штраф за несвоевременное представление сведений персучета
КТО ВЫИГРАЛ –   Компания
ЦЕНА ВОПРОСА – 110 923 рубля
АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ –  Сведения не поступили в срок из-за повреждения интернет-кабеля. В этом нет вины предприятия. Значит, штраф недопустим
ДОКУМЕНТ: Определение ВАС РФ от 09.04.14 № ВАС-4434/14

Организация вовремя подготовила персотчетность и направила ее в фонд через специализированного оператора. Но из-за технического сбоя у последнего (повреждения интернет-кабеля) файлы своевременно не поступили в фонд. Компания отослала их повторно, но уже после срока, отведенного для представления отчетности. Поэтому была оштрафована по статье 17Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Оспаривая наказание, предприятие опиралось на письмо оператора, где подтверждено: сбой возник не по вине плательщика. Им не совершено виновное противоправное деяние, а значит, недопустимо привлечение к ответственности. Это вывод из части 1 статьи 40 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, с которым согласился суд. Он отменяет санкции и когда сведения не приняты из-за сбоя у самих «пенсионщиков» (постановление ФАС Центрального округа от 07.11.12 № А64-10765/2011 и др.).

Если файлы не отправлены из-за технического сбоя либо ошибки, возникших по вине компании, то арбитраж признает законность штрафа. Но зачастую снижает его сумму (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.13 № А56-23125/2012 и др.). К примеру, можно ссылаться на поломку компьютера, используемого для подготовки отчетности (постановление ФАС Московского округа от 28.11.11 № А41-42789/10). Желательно предъявить справку ремонтной организации либо акт на ремонт, подготовленный самим плательщиком. Или товарные чеки на закупку запчастей, нужных для ремонта техники (постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.14 № А72-8169/2013).

Суд напомнил о незаконности взносов с выплат при однодневной командировке

ПРИЧИНА СПОРА: Выплаты за однодневную командировку не могут относиться к суточным, не должны освобождаться от взносов во внебюджетные фонды. Это мнение чиновников
КТО ВЫИГРАЛ: Компания
ЦЕНА ВОПРОСА: 62 505 рублей
АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ: Спорная выплата — компенсация, связанная с выполнением трудовых обязанностей и избавленная от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ)
ДОКУМЕНТ: Определение ВАС РФ от 29.04.14 № ВАС-5275/14
Направленным в однодневные командировки начислена дополнительная компенсация — 50 процентов от суточных, положенных за каждый день многодневной командировки. Эту выплату чиновники требуют включить в базу по взносам во внебюджетные фонды (письмо Минтруда России от 06.11.13 № 17–4/10/2–6751). С данным выводом не согласились ФАС Северо-Западного округа (постановление от 26.12.13 № А56-14894/2013) и ВАС РФ.

Спорную сумму нельзя отнести к суточным (они положены при многодневных командировках). Но выплата направлена на возмещение допрасходов по поездкам и назначена в связи с исполнением трудовых обязанностей. То есть, предусмотрена статьей 168.1 ТК РФ и освобождена от взносов как законодательно установленная компенсация (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Ее сумму надо закрепить в коллективном либо трудовом договоре или в ином документе, на который есть ссылка хотя бы в одном из контрактов. Например, в Положении о возмещении командировочных расходов.

При оплате выходных для ухода за ребенком-инвалидом не надо начислять взносы

ПРИЧИНА СПОРА: Выдана компенсация за дополнительные выходные, предоставленные для ухода за ребенком-инвалидом. С нее чиновники потребовали перечислить взносы во внебюджетные фонды
КТО ВЫИГРАЛ: Компания
ЦЕНА ВОПРОСА: 238 970 рублей
АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ: Спорные суммы не относятся к оплате труда. Поэтому взносы недопустимы
ДОКУМЕНТ: Определение ВАС РФ от 07.05.14 № ВАС-3537/14

Одному из родителей, ухаживающему за ребенком-инвалидом, ежемесячно положено до четырех дополнительных выходных. Они оплачиваются исходя из среднего заработка (ст. 262 ТК РФ). С данной суммы чиновники требуют перечислить взносы во внебюджетные фонды (приложениек письму ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985 и др.).

Не соглашаясь с этим, ВАС РФ пояснил: спорные выплаты — часть господдержки. Они направлены на компенсацию потерь заработка тем, кто ухаживает за инвалидами. Их нельзя считать облагаемой оплатой труда. Поэтому не надо начислять взносы. Также не берутся и взносы на страхование от несчастных случаев (определение ВАС РФ от 30.04.14 № ВАС-5230/14). Арбитраж отменяет и начисление НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.10 № 1798/10)*.

Минфин России требует начислять НДФЛ (письмо от 22.11.13 № 03-04-06/50506 и др.). Но суд относит выплаты к госпособиям, освобожденным от налога по пункту 1 статьи 217 НК РФ.

От работника нужна справка об инвалидности ребенка (она представляется ежегодно). Также на каждый дополнительный выходной сотрудник пишет заявление и сдает справку с места работы другого родителя (о том, что последним выходные не использованы или использованы частично). Эту справку можно заменить заверенной копией свидетельства о расторжении брака. Или копией трудовой книжки второго родителя (если он не работал на момент подачи заявления). Сам дополнительный выходной предоставляется по приказу организации и оплачивается из средств соцстраха. Назначаемое пособие отражается по строкам 15 таблицы 1 и 10 таблицы 2 расчета по взносам на обязательное соцстрахование (форма-4 ФСС).

Компенсация за использование мобильных телефонов освобождена от взносов

ПРИЧИНА СПОРА: Сотрудникам возмещают расходы на переговоры по мобильнику. На этом основании «пенсионщики» потребовали перечислить взносы во внебюджетные фонды
КТО ВЫИГРАЛ: Компания
ЦЕНА ВОПРОСА: 27 173 рубля
АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ: Чиновники не доказали, что оплачены личные переговоры. Возмещение расходов связано с исполнением трудовых обязанностей. У сотрудника нет доходов и базы для взносов
ДОКУМЕНТ: Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.14 № Ф09-2376/14

Работникам возмещены расходы на переговоры по мобильному телефону. Эту оплату «пенсионщики» отнесли к доходам сотрудника, потребовав определить взносы во внебюджетные фонды. Такое требование противоречит даже ведомственным разъяснениям (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.10 № 1343–19 и приложение к письму ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985). С начислением взносов не согласился и арбитраж.

«Пенсионщики», как пояснил ФАС Уральского округа, не опровергли утверждение о том, что оплачивались только служебные переговоры. Значит, работник использовал свой телефон в производственных целях и ему положена компенсация, введенная статьей 188 ТК РФ. Она освобождена от начисления взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). С подобных сумм не берется и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 18.02.13 № 03-04-06/4259). Понесенные расходы разрешают исключать из облагаемой прибыли (письмо Минфина России от 23.06.11 № 03-03-06/1/378 и др.).

Выполняя требования статьи 188 ТК РФ, стоит документально закрепить сумму возмещаемых затрат. К примеру, указав: компенсируются документально подтвержденные расходы на переговоры, произведенные для служебных целей. Подобная формулировка может быть в трудовом договоре или допсоглашении к нему либо в отдельном соглашении о возмещении издержек. В любом случае документ должен быть подписан сотрудником и представителем организации: руководителем либо лицом, действующим по доверенности. В нем желательно прописать, что не оплачивается стоимость личных переговоров. Также компания вправе (но не обязана) установить максимальную сумму возмещения.

Кроме того, надо показать необходимость оплаты переговоров по мобильнику. Можно ссылаться на разъездной характер работы сотрудников, закрепленный в должностных инструкциях или трудовом договоре. Либо на очевидные из этих же документов внеофисные обязанности (поездки в банк, ИФНС и другие госструктуры; посещение клиентов и т. д.). Либо на необходимость связи со специалистом во внерабочее время или во время отпуска (об этом также желательно сообщить в должностной инструкции).

Возмещение издержек производится по авансовым отчетам, подкрепленным расходными документами (чеками о зачислении средств на счет абонента и пр.). При возможности рекомендуется приложить детализированный счет на телефонные переговоры.

Чиновники требуют детализацию счетов (письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-03-06/2/178). Но о ней не упомянуто в законодательстве, суд относит ее к необязательным документам (постановления ФАС Московского округа от 06.08.09 № КА-А40/7416–09, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.10.12 № А32-16052/2011 и др.)

Решения судов по похожим спорам

Подобные споры выигрывают компании. Это видно из постановлений ФАС Московского округа от 25.09.12 № А40-104646/11-119-902 и ФАС Поволжского округа от 16.04.12 № А55-14888/2011.

Компенсация за задержку зарплаты освобождена от взносов в фонды

ПРИЧИНА СПОРА: Выдана компенсация за задержку зарплаты. С нее чиновники требуют взносы во внебюджетные фонды
КТО ВЫИГРАЛ: Компания
ЦЕНА ВОПРОСА: 840 рублей
АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ: Начисление взносов противоречит части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ
ДОКУМЕНТ: Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13

Компенсация. Освобождение от налогов и взносов

Если работникам несвоевременно выдана зарплата, то дополнительно должна быть назначена компенсация (ст. 236 ТК РФ). Ее минимальная сумма определяется от 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки и может быть увеличена трудовым договором или другим документом организации. С данной компенсации проверяющие потребовали перечислить взносы во внебюджетные фонды. Но арбитраж отнес ее к необлагаемой, указав на возможность пересмотра аналогичных дел, ранее проигранных налогоплательщиками в суде. Также компенсацию освобождают и от НДФЛ (письмо Минфина России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450).

По мнению Президиума ВАС РФ, выплата — это часть материальной ответственности перед сотрудником, исполнявшим свои обязанности. Компенсации, назначенные в связи с «выполнением физическим лицом трудовых обязанностей», избавлены от исчисления взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Что касается налогообложения прибыли, то финансисты относят компенсацию к необоснованным затратам, не уменьшающим налоговую базу (письмо Минфина России от 31.10.11 № 03-03-06/2/164). Суд полагает иначе: компенсация предусмотрена законодательством, поэтому издержки оправданны (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.10 № А55-35672/2009 и ФАС Уральского округа от 14.04.08 № Ф09-2239/08-С3). Они включаются во внереализационные расходы как санкции, признанные налогоплательщиком (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). И уменьшают прибыль после выплаты компенсации сотрудникам.

Об основаниях для компенсаций

Организация проиграет спор в суде лишь в том случае, когда доказано: компенсация использована для намеренного ухода от налогов или взносов.

На примере

Компенсация за несвоевременно выданную зарплату предназначалась не всем сотрудникам, а только главному бухгалтеру, директору и его родственникам. Им, по утверждению налогоплательщика, систематически задерживали зарплату. Сумма компенсации превысила якобы имеющийся долг по зарплате.

Инспекцией предъявлены выписки с расчетного счета юрлица. По ним видно: остаток на счете превышал долг перед персоналом. Эти деньги нельзя считать зарезервированными на расчеты с другими контрагентами (у предприятия нет долгов перед подрядчиками, поставщиками и т. д.). Поэтому руководитель предприятия мог обеспечить выдачу зарплаты без каких-либо негативных последствий для компании. Не сделав этого, организация намеренно создала искусственные условия для выдачи компенсаций, избегая удержания НДФЛ. Но ее действия ведут к получению необоснованной налоговой выгоды. Так сообщил ФАС Уральского округа, требуя доначислить НДФЛ (постановление от 30.11.12 № Ф09-11655/12). Кроме того, в подобной ситуации суд запретит исключать компенсацию из облагаемой прибыли.

Избегая доначислений, желательно показывать: задержка с выдачей зарплаты была неизбежной. Здесь аргумент — выписки по расчетному счету, свидетельствующие об отсутствии денег. Или же о том, что средств достаточно только для отдельных контрагентов. В последнем случае стоит дополнительно показать платежки на перечисление денег этим партнерам и договоры. Из соглашений должно быть видно, что оплата произведена не ранее установленного срока. Надо ссылаться и на то, что перечисление средств позволило избежать санкций, закрепленных в контрактах.

Еще в суд могут быть предъявлены складские документы, показывающие, что у предприятия нет необходимых материальных запасов. Их неполучение от поставщика приведет к прекращению деятельности. Поэтому организация вынуждена перечислить средства контрагенту, откладывая выдачу зарплаты.

Выдача путевок – не основание для взносов

Оплата работодателем путевки в санаторий для самого работника, его детей или других членов семьи

Минтруд России недавно указал, что суммы, потраченные организацией на приобретение путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников, не облагаются страховыми взносами в фонды (письмо от 18.02.14 № 17-3/ООГ-82). Ведь в этом случае оплата производится за физическое лицо, не состоящее с ней в трудовых отношениях. А выплаты в пользу таких лиц не облагаются страховыми взносами  (ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Представляется, что по этому же основанию можно не начислять страховые взносы на стоимость путевки, приобретенной организацией для других членов семьи работника (жены или мужа, родителей, братьев, сестер и др.). Но лишь при условии, что члены его семьи сами не являются сотрудниками компании.

Впрочем, из приведенных разъяснений Минтруда России можно сделать вывод, что оплата работодателем путевки для самого работника облагается страховыми взносами. Хотя именно такое заключение в этом письме не приводится (письмо от 18.02.14 № 17-3/ООГ-82). Однако ранее и ФСС РФ, и Минздравсоцразвития России отмечали, что оплата работнику стоимости путевки на санаторно-курортное лечение осуществляется в рамках трудовых отношений и, значит, облагается страховыми взносами (письма ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 12.03.10 № 559-19, от 11.03.10 № 526-19 и от 01.03.10 № 426-19).

Тем не менее, Высший арбитражный суд РФ считает, что и на стоимость путевки, приобретенной организацией для самого работника, она вправе не начислять взносы в фонды (определение ВАС РФ от 14.11.13 №  ВАС-15670/13). Судьи при рассмотрении этого спора исходили из того, что указанные выплаты не являлись составной частью оплаты труда, были единовременными и носили социальный характер.

Отметим, если компания решит не начислять взносы на стоимость путевки для работника, не исключено, что доказывать свою правоту ей придется в суде. Если организация не намерена судиться, ей безопаснее начислить страховые взносы на эту выплату.

ПРИЧИНА СПОРА: Работникам бесплатно выданы путевки на санаторно-курортное лечение. Чиновники потребовали взносы во внебюджетные фонды
КТО ВЫИГРАЛ: Компания
ЦЕНА ВОПРОСА: 148 291 рубль
АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ: Выдача путевок не связана с оплатой труда. Начисление взносов противоречит статье 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ
ДОКУМЕНТ: Определение ВАС РФ от 19.03.14 № ВАС-2564/14

Путевки на санаторно-курортное лечение выданы работникам безвозмездно или по льготной цене. НДФЛ в данном случае не удерживается (п. 9 ст. 217 НК РФ). Чиновники требуют перечисления взносов во внебюджетные фонды (приложение к письму ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985). Но и это суд считает незаконным.

Выдача путевок производилась на основании медсправок о необходимости лечения и заявления сотрудников. Она не зависела от квалификации работников, выполнения ими плана, иных трудовых показателей. Раз спорные операции не связаны с трудовыми отношениями, то они не приводят к начислению взносов. Это вывод из части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Выдача путевок — социальное обеспечение, а начисление взносов с соцвыплат не соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12.

Вышеприведенные аргументы не должны противоречить заявлению сотрудника¸ распоряжению на выдачу путевки и т. п. В них нежелательны фразы наподобие «прошу премировать меня санаторно-курортной путевкой», «выдать путевку в связи с успехами в работе» и т. д. Оптимальные формулировки: «выдать путевку в соответствии с рекомендациями врача», «для оздоровления», «для профилактики заболеваний»…

Ранее начисления взносов требовали отдельные окружные суды. Сейчас их позиция изменилась, выдачу путевок относят к необлагаемой (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14.10.13 № А43-29595/2012, ФАС Северо-Западного округа от 17.03.14 № А56-29412/2013, ФАС Уральского округа от 24.03.14 № Ф09-757/14…). Из арбитражной практики видно: лучше, если выдачей путевок занимается комиссия по социальному страхованию, созданная на предприятии (либо уполномоченный по социальному страхованию). Она изучает не трудовые, а социальные вопросы. Это дополнительный довод против перечисления взносов (постановление ФАС Поволжского округа от 05.11.13 № А65-22246/2012 и др.).

Официально комиссия обязана рассматривать лишь выдачу путевок из средств соцстраха (п. 11 Положения, введенного постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101). Но ей не запрещено регулировать и обеспечение путевками из прибыли юрлица.

Если путевка оплачена за детей или иных родственников сотрудника, то отсутствие взносов в таком случае признают даже чиновники (письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.10 № 426–19). Они ссылаются на то, что с получателем путевки не заключен трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (услуг).

Решения в пользу ПФР

Если стоимость подарка зависит от стажа и должности, то суд может признать законность взносов

ПРИЧИНА СПОРА: Выдача подарков работникам не регулируется трудовыми отношениями. Заявив так, организация не стала начислять взносы во внебюджетные фонды
КТО ВЫИГРАЛ: Управление ПФ РФ
ЦЕНА ВОПРОСА: 279 132 рубля
АРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИ: Стоимость подарка зависит от стажа работника и его должности. Это указывает на связь выплаты и трудовых отношений. Значит, надо определить взносы
ДОКУМЕНТ: Постановление ФАС Уральского округа от 28.04.14 № Ф09-2360/14

Работникам выданы денежные подарки. Их стоимость чиновники освобождают от взносов, если оформлен письменный договор дарения (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538–19 и др.). Суд обычно признает незаконность взносов и без такого договора. Арбитраж ссылается на то, что выдача подарков не связана с трудовыми отношениями, выполнением работ или оказанием услуг. То есть, не относится к облагаемым выплатам, перечисленным в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Желательно, чтобы стоимость подарков была одинаковой. Это вывод из комментируемого дела, в котором суд опирался на решения организации. В нем указано на то, что выдаваемая сумма зависит от стажа и должности сотрудника. То есть фактически подарок — это поощрение для долго работающих и ценных сотрудников. Значит, выдачу нужно рассматривать в соответстввии с требованиями, регулируемыми трудовыми отношениями. Поэтому ФАС Уральского округа потребовал определить взносы.

Еще арбитраж учитывает формулировки в приказах компании. И требует начисления взносов, когда указано, что подарок выдается для повышения эффективности труда и материальной заинтересованности персонала (постановление ФАС Поволжского округа от 21.11.13 № А55-634/2013). Если в приказе говорится об оперативности и профессионализме работника, своевременном выполнении им обязанностей, то это тоже основание для начисления взносов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.14 № А44-3042/2013). Отсюда вывод: в приказе на выдачу подарков и других документах предприятия нельзя ссылаться на результаты труда, производственную дисциплину и т. п. Надо упоминать только те обстоятельства, которые не связаны с трудовыми отношениями. Выдачу подарка, освобожденного от взносов, стоит приурочить к празднику, юбилею сотрудника, рождению ребенка…

Выплаты работникам, которые не облагаются взносами, несмотря на наличие трудовых отношений

С 2011 года все выплаты работникам, которые производятся в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). На практике фонды требуют от работодателя начислять взносы даже на те выплаты, которые напрямую не связаны с выполнением сотрудником должностных обязанностей.

Однако, судя по недавним разъяснениям Минтруда России и судебным решениям, некоторые выплаты работникам все-таки не облагаются взносами в фонды, несмотря на наличие трудовых отношений.

Компенсация, выплачиваемая работнику за использование его личного имущества в служебных целях

В феврале 2014 года Минтруд России подтвердил, что сумма компенсации за использование в служебных целях личного имущества (автомобиля, смартфона, ноутбука, планшетного компьютера и др.) сотрудника не облагается страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ (письмо Минтруда России от 26.02.14 № 17-3/В-92). Но только при условии, что использование этого имущества связано с выполнением работником трудовых обязанностей. Например, обусловлено разъездным характером работы или иными служебными целями.

Ведомство относит подобные выплаты к компенсациям, которые предусмотрены законом и связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Указанные компенсации освобождены от обложения страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Причем не облагается вся сумма компенсации, зафиксированная в соглашении между работником и организацией. Правда, Минтруд России дополнительно отметил следующее (письмо от 26.02.14 № 17-3/В-92):

«Размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности».

Более того, Минтруд России считает, что для освобождения суммы компенсации от обложения страховыми взносами у организации, помимо подписанного с работником соглашения, должны быть определенные документы.

Впрочем, и раньше ФСС РФ и Минздравсоцразвития России (являлся предшественником нынешнего Минтруда России) указывали, что компенсация сотруднику, выплачиваемая за использование для работы его личного имущества, взносами в фонды не облагается (письма ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19, от 26.05.10 № 1343-19 и от 12.03.10 № 550-19).

Подчеркнем, что освобождение от страховых взносов распространяется только на случаи использования имущества, принадлежащего работнику лично. Значит, если он не является собственником автомобиля и управляет им по доверенности, на сумму выплаченной ему компенсации работодатель обязан начислить взносы в фонды (письмо Минтруда России от 26.02.14 № 17-3/В-92).

Важно подтвердить, что предоставленное работником имущество является его личной собственностью

По мнению Минтруда России, организация вправе не начислять страховые взносы на сумму компенсации за использование имущества работника лишь при наличии у нее копий документов, которые подтверждают (письмо от 26.02.14 № 17-3/В-92):

  • право собственности работника на это имущество. Если речь идет о выплате компенсации за использование для служебных поездок личного автомобиля сотрудника, компании потребуется копия паспорта транспортного средства (ПТС). Непонятно, каким документом подтвердить принадлежность работнику смартфона, ноутбука или иного аналогичного имущества. Возможно, для этих целей подойдет копия кассового или товарного чека о его приобретении либо письменное заявление сотрудника, в котором он указывает, что конкретное имущество является его личной собственностью;
  • расходы, понесенные работником при использовании имущества для служебных целей. Например, копии чеков АЗС на приобретение бензина для автомобиля и путевые листы, подтверждающие служебный характер поездок

Оплата работодателем проведения корпоративных мероприятий

Многие компании организуют для работников празднование Нового года, 23 Февраля, 8 Марта и других значимых праздников. Казалось бы, такое мероприятие явно проводится в рамках трудовых отношений. Тем более что обычно на корпоративы допускаются исключительно сотрудники, членов их семей (жен, мужей, детей) чаще всего не приглашают. Исходя из этого можно сделать вывод, что на сумму расходов на проведение корпоративного мероприятия работодателю следует начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Однако Минтруд России посчитал, что такие расходы не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников. Поэтому ведомство указало, что суммы, израсходованные организацией на подобные мероприятия, страховыми взносами не облагаются (п. 4 письма Минтруда России от 24.05.13 № 14-1-1061).

К аналогичным выводам приходят и суды, по крайней мере, в Центральном федеральном округе (постановления ФАС Центрального округа от 21.09.12 № А14-13077/2011, от 03.09.12 № А14-11328/2011 и от 29.08.12 № А14-7962/2011). К сожалению, судебных решений по данному вопросу из других регионов найти не удалось.

Отметим, что в приведенных спорах аргументация судей очень схожа с доводами Минтруда России. Суды разрешают не начислять страховые взносы на сумму затрат на проведение корпоратива, ссылаясь на следующее:

«Расходы организации на проведение корпоративного мероприятия не являются выплатами, которые образуют подлежащую определению материальную выгоду у каждого конкретного физического лица».

Кроме того, арбитры отмечают, что в базу для начисления страховых взносов включаются только такие выплаты в натуральной форме, которые произведены в пользу конкретного физического лица. По их мнению, в случае проведения корпоративного праздника невозможно достоверно установить, какая именно часть стоимости потребленных продуктов приходится на конкретного участника праздника (работника). Поэтому суды приходят к выводу, что работодатель не может определить объект обложения страховыми взносами в отношении каждого сотрудника. Значит, и основания для начисления страховых взносов у него отсутствуют.

По материалам http://school.rnk.ru/

Important

ЕСЛИ ВЫ ХОТИТЕ ЗНАТЬ БОЛЬШЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ НОВОСТЕЙ – ЖМИТЕ НА КРАСНУЮ КНОПКУ НИЖЕ:

2Down-arrow-red

Dostup_Red