Дисквалификация за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету

За нарушение правил бухгалтерского учета к ответственности может быть привлечен не только директор компании, но и бухгалтер.

С 10 апреля 2016 года была усилена ответственность по ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской отчетности.
За повторное грубое нарушение правил бухгалтерского учета установлен штраф, а в качестве альтернативы штрафу предусмотрена дисквалификация должностного лица на срок от одного года до двух лет.
Ошибочно предполагать, что за подобное нарушение к ответственности может быть привлечен только руководитель компании. К ответственности может быть привлечен и главный бухгалтер или иное лицо, которое отвечает за надлежащую организацию ведения бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета.

Что относят к грубым нарушениям требований к бухгалтерскому учету

Грубыми нарушениями требований к бухгалтерскому учету являются:

занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Однако далеко не только за грубые нарушения может встать вопрос о дисквалификации.

ПРИМЕР:

B 2016 году за задержку выплаты заработной платы сотрудникам административная и материальная ответственность работодателя были ужесточены, даже если задержка произошла не по вине работодателя. Так, в мае 2016 года главного бухгалтера привлекли к ответственности по ч. 1 ст. 5.27. КоАП за задержку выплаты зарплаты (на 1 день), в феврале 2017 года в ходе плановой проверки выявили то же нарушение. За повторное нарушение в качестве альтернативы штрафу предусмотрели дисквалификацию.

Привлечение к ответственности

Правонарушение может быть выявлено в ходе проведения камеральной или выездной налоговой проверки компании. Представитель налоговой инспекции составляет протокол об административном правонарушении и направляет его
судье. Протокол является основным документом, на основании которого может быть принято решение о дисквалификации.
Чтобы избежать ответственности, необходимо:

сдать уточненную налоговую декларацию и доплатить налог и пени;
исправить ошибки, в том числе представить скорректированную бухгалтерскую отчетность до ее утверждения.

Алгоритм действий при дисквалификации

В случае если дисквалификации сотрудника избежать не удалось, компании следует сделать следующее:
1. Расторгнуть трудовой договор и уволить сотрудника по соответствующему основанию, предусмотренному Трудовым кодексом РФ (п. 8 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Или
2. Перевести сотрудника на другую должность, не связанную с осуществлением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.
Санкции за допуск дисквалифицированного лица к осуществлению запрещенной ему деятельности достаточно весомы: штраф в размере 100 000 руб. (ч. 2 ст. 14.23 КоАП РФ).
Порядок прекращения трудового договора с дисквалифицированным лицом регулируется п. 8 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.
Как мы уже упомянули ранее, компания обязана расторгнуть трудовой договор и уволить сотрудника. Однако здесь возникает ряд вопросов, ведь процесс увольнения требует времени, при этом дисквалифицированный сотрудник
обязан прекратить исполнение своих обязанностей с момента постановления суда, а значит, по факту до расторжения трудового договора.

Сотрудник может отказываться прекратить работу. Как быть в этом случае? Что делать работодателю в период между моментом, когда работодатель узнал о дисквалификации, и моментом, когда он расторгнет трудовой договор?
Работодателям целесообразно сделать следующее:
1. Как только работодатель узнает о факте дисквалификации сотрудника, он обязан издать приказ о его отстранении.
2. Любые действия должны быть максимально задокументированы, ведь вполне возможно, что они будут пристально изучаться если не в трудовом споре, то в производстве по факту административного правонарушения.
3. Обычно работодатели пользуются ст. 76 ТК РФ «Отстранение от работы», в которой содержатся правила действия для случаев лишения работника специального права.
В данной ситуации отстранение от работы будет носить кратковременный характер, соответственно, даже если впоследствии суд признает такие действия неправомерными, ущерб для компании будет значительно меньший, чем те
административные санкции, что могут последовать за продолжение трудовых отношений с дисквалифицированным лицом.
4. Информация к работодателю должна попасть из официальных источников, которыми являются:

письменное уведомление от сотрудника с приложением копии судебного акта;
выписка из реестра дисквалифицированных лиц, полученная по официальному запросу;
требование или уведомление официальных органов (это может быть акт службы судебных приставов, письмо налоговой инспекции, представление прокурора и т. п.).

Если компания получила информацию о дисквалификации по неофициальным каналам, ее необходимо проверить, направив запрос в уполномоченный госорган.

После того как выполнение обязанностей приостановлено, переходят к увольнению.
1. Прекращение трудового договора с дисквалифицированным сотрудником допускается, если его невозможно перевести на другую вакантную должность, соответствующую квалификации.

Имеет смысл уведомлять работника обо всех вакансиях с указанием, какие из них он может занять:

если сотрудник соглашается на другую работу, оформляется перевод;
если вакансий нет или сотрудник отказывается от них, трудовой договор расторгается.

2. Увольнение в данном случае производится в обычном порядке с оформлением приказа. Основанием служит судебный акт с обязательным соблюдением требований к сроку выдачи трудовой книжки и порядка расчета.
3. В трудовой книжке делается запись: «Уволен в связи с дисквалификацией, пункт 8 части первой статьи 83 Трудового Кодекса Российской Федерации».
В заключение можно дать следующие рекомендации компаниям:

важно уделять должное внимание взаимодействию с налоговыми органами;
соблюдение правил в ходе проведения проверки и корректная подготовка к налоговой проверке могут помочь решить проблемы на ранних стадиях их возникновения или вообще предотвратить их;
при приеме на работу нового руководителя или сотрудника на руководящую должность, стоит провести тщательную проверку. В том числе необходимо запросить информацию о наличии дисквалификации физического лица, претендующего на данную должность. Вся информация о дисквалификации физических лиц содержится в Реестре дисквалифицированных лиц, который ведет МВД России и МВД, УВД и ГУВД субъектов РФ.Информация, которая содержится в реестре, является открытой и может быть предоставлена по официальному запросу;
в случае если дисквалификации сотрудника избежать не удалось, четко соблюдайте алгоритм действий компании-работодателя при увольнении такого сотрудника.

Источник “Бухгалтерские Вести”

Хотите знать больше?

Только сейчас вам открыт бесплатный доступ к закрытым, платным источникам клуба “Успешный бухгалтер”!

Для этого подпишитесь на наш канал в telegram – https://t.me/spb_balt_synd

Налоговые проверки: кто интересен ФНС в первую очередь?

План проверок и предпроверочный анализ

Один из наиболее эффективных инструментов налогового контроля – это выездная налоговая проверка.

Налоговые органы не назначают выездные налоговые проверки бессистемно.

Разрабатывается и утверждается план выездных проверок, основанный на данных, выявленных в ходе осуществления предпроверочного анализа, который представляет собой комплекс мероприятий, включающих сбор, изучение и анализ информации о налогоплательщике с целью установления его налоговых рисков и формирования выводов о возможных налоговых правонарушениях.

Проведение такого анализа направлено на решение вопроса о целесообразности назначения проверки, а также на определение оптимальных направлений ее проведения.

В рамках указанных мероприятий изучается информация, полученная как из внешних, так и внутренних источников:

из других налоговых и государственных органов Российской Федерации,
из иностранных налоговых органов,
из банков,
от физических и юридических лиц (конкурентов).

Сам налогоплательщик также выступает источником информации, регулярно представляя в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Довольно часто контролеры используют информацию из неофициальных источников, поступающую, например, от уволенных недовольных сотрудников компании, а иногда и конкурентов фирмы.

Также интерес представляет общедоступная информация, размещенная на интернет ресурсах или в средствах массовой информации.

Для полноты картины, в обязательном порядке запрашивается у банка расширенная выписка за проверяемый период, и внимательно изучаются ваши контрагенты.

В России сложилась бесспорная группа компаний, обязательно включаемых в план проверок:

крупнейшие организации (примерно, 1 раз в 2 года),
ИП, нотариусы и адвокаты с доходом 100 млн. рублей и более,
организации – по особым «рекомендациям» органов внутренних дел и различных комиссий налоговой службы по легализации налоговой базы (комиссии по НДФЛ и з/плате, по НДС, по убыткам и пр.),
компании в процедуре реорганизации/ликвидации.

Какие контрагенты заинтересуют инспекторов в первую очередь

Помимо налоговой нагрузки, на основании расширенной банковской выписки (в том числе по «закрытым» счетам), налоговики непременно проверят финансовые потоки компании и на их основе составят схемы движения денег, проанализируют сделки с контрагентами, которые, с точки зрения налоговиков, являются сомнительными.

Кроме того, их может заинтересовать, если имеется малое количество сотрудников в штате компании; у компании низкая налоговая нагрузка по данным отчетности; отсутствует материально-техническая база; массовый учредитель, директор или массовый адрес; вид деятельности не соответствует поставляемой продукции; неоднократная смена адресов регистрации контрагентом.

Статьей 2 ГК РФ определено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, осуществляемая лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

То есть, преследуя цель извлечения прибыли, налогоплательщик сам определяет вектор развития собственного бизнеса (хочет он заключать договор поставки либо заниматься оказанием услуг).

В то же время, налоговым инспекциям предоставлено законодательное право по проведению проверок полноты исчисления налоговой базы и своевременности уплаты налога в бюджет.

А заключение сомнительных (с точки зрения контролирующих органов) сделок, может повлечь за собой негативные финансовые последствия в виде доначислений неуплаченных налогов, сумм пени, а также привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности.

В письме ФНС России от 17.10.2012 № АС-4-2/17710 отмечено: учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется хозяйствующими субъектами самостоятельно и на свой риск, налоговые органы не несут ответственности за выбор налогоплательщиком контрагентов и возможное в связи с этим наступление неблагоприятных последствий для него.

Иными словами, построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели), является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговое правонарушение может быть совершено в двух формах – умышленно и по неосторожности.

Разграничивающим фактором в данном случае является вина налогоплательщика, т.е. осознавал ли он нарушение норм законодательства и умышленно ли совершал действия, направленные на неуплату налога.

Согласно положениям ст. 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Т.е. наличие вины является обязательным и необходимым условием для привлечения к налоговой ответственности.

Очевидно, что большинство совершенных в форме умысла правонарушений осуществляется в форме незаконных схем ухода от налогообложения (получения необоснованной налоговой выгоды), в т.ч., с использованием недобросовестных организаций.

Доказывание вины налогоплательщик имеет свою специфику в каждом конкретном случае.

Право на уменьшение налоговой базы возникает у налогоплательщика при соблюдении им условий, установленных законодательством для составления первичных документов необходимых для подтверждения права на налоговую выгоду, связанную с уменьшением налогооблагаемой базы и соответственно с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Со временем требования к представляемым в подтверждение данных налоговой отчетности документам были дополнены судебной практикой и разъяснениями контролирующих органов.

Пленум ВАС РФ в постановлении от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» определил основные критерии правомерности учета расходов налогоплательщиков:

затраты должны иметь документальное подтверждение (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2013 по делу № А03-14608/2012);
налогоплательщиком должна быть проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента (постановление ФАС Московского округа от 14.05.2013 по делу № А40-81666/12-108-86);
должна быть доказана реальность взаимоотношений юридических лиц.

Если в рамках договора купли-продажи приобретается продукция, требующая специальных условий хранения или транспортировки, то в рамках встречной проверки контрагента также будут проведены мероприятия по проверке наличия соответствующих условий и технологий и самое главное знал ли налогоплательщик (либо в силу определенных обстоятельств должен был знать) о допущенных контрагентом нарушениях.

Рассматривая степень рисковости деятельности налогоплательщика необходимо, прежде всего, ориентироваться на открытые данные ФНС России.

Так, Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» обнародовало список показателей, которые налоговые органы анализируют при отборе организаций для составления плана проведения выездных налоговых проверок.

По сути, сравнив показатели своего бизнеса с указанными критериями, налогоплательщик сможет сделать прогноз о возможности проведения в отношении него налоговой проверке, вызове на комиссию по НДС, обращению дополнительного внимания при проведении камеральных проверок и т.д.

Показатели деятельности налогоплательщика, которые могут свидетельствовать о совершении налогового правонарушения

Применительно к конкретным результатам проведения налоговых проверок, можно выделить следующие признаки совершения налогоплательщиком умышленного правонарушения и занижения уплачиваемой суммы налога:

Формальное применение специальных налоговых режимов (к примеру, вывод сотрудников бухгалтерии в штат отдельного юридического лица, применяющего УСН без изменения рабочего места и функционала сотрудников).
Формальное заключение посреднических договоров, с целью отражения в прибыли только сумм комиссионного вознаграждения. В п. 8 приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ указано, что одним из оснований признания налоговой выгоды необоснованной может являться построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
Отсутствие реальности сделки. Так, в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2011 по делу № А21-4402/2011 суд, отказывая налогоплательщику в вычетах по НДС, указал в т.ч. на отсутствие в материалах дела доказательств реального исполнения сделок по приобретению товаров у поставщиков (отсутствие особых условий хранения, транспортировки, подтверждения соответствующими сертификатами приобретения соответствующей продукции и т.д.).
Необоснованное применение положений международных договоров об избежание двойного налогообложения. Так, стандартная схема оптимизации налогообложения при применении расчета процентов по займам с иностранными компаниями заключается в регистрации нерезидента в государстве, соглашение об избежание двойного налогообложения с которой предусматривало возможность отнесения в полном объеме процентов по займам при предоставлении сертификата налогового резидентства иностранного юридического лица. Задачей налогового органа в данном случае является необходимость доказывания фактического предоставления займа аффилированным лицом (постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 8654/11 по делу № А27-7455/2010).
Взаимодействие налогоплательщика с «фирмами-однодневками» (постановление ФАС Московского округа от 29.05.2013 по делу № А40-94438/12-99-518).
Неправомерное использование налоговых льгот.
Уклонение налогоплательщика от предоставления необходимых для налогового контроля документов.
Формальное занижение уплачиваемых на таможне обязательных платежей.

Из изложенного следует, что доказывание вины налогоплательщиков носит субъективный характер.

Только соответствующая всем требованиям налогового законодательства деятельность может служить безусловным основанием для непривлечения к налоговой ответственности.

Налоговая безопасность является основой стабильного и эффективного развития компании. Угроза налоговых доначислений может поставить налогоплательщика на грань банкротства и потери собственником бизнеса в целом.

Очевидно, что неэффективно построенная система налоговой безопасности в компании может повлечь за собой значительные риски и экономические потери.

Построение структуры налогового учета и структуры бизнеса в целом должно осуществляться с привлечением профессиональных юристов и аудиторов, что позволит в будущем избежать привлечения к налоговой ответственности.

Наш опыт говорит о том, что именно ошибки, допущенные непосредственно как при подготовке, так и в ходе самой налоговой проверки, как правило, заканчиваются самыми долгими и зачастую убыточными для налогоплательщика судебными процессами.

Важно понимать, что модель поведения и защиты налогоплательщика должна быть построена изначально верно, а большой массив налоговых претензий гораздо проще и дешевле предотвратить на стадии самой проверки, чем обжаловать их в дальнейшем.

Источник: kskgroup.ru

ХОТИТЕ УЗНАТЬ БОЛЬШЕ? РЕГИСТРИРУЙТЕСЬ

НА БЕСПЛАТНЫЙ ВЕБИНАР

“НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ”

НАЖМИТЕ НА КНОПКУ “ПОЛУЧИТЬ ДОСТУП”

Машина налогового контроля: как не попасть под пресс

Налоговики второй год рапортуют о росте сборов НДС и снижении числа фирм-однодневок. Показатели улучшаются благодаря новинке – программному комплексу со сложным названием АСК НДС-2, утверждают в налоговой службе. Юристы из BGP Litigation разъяснили, можно ли назвать контроль программного комплекса тотальным, как не попасть под пресс налоговой проверки и что ждет бизнес в будущем.

Как это работает

Сложная аббревиатура ПК АСК НДС-2 расшифровывается как «программный комплекс автоматизированного контроля за налогом на добавленную стоимость, вторая версия». Он был создан для борьбы с фирмами-однодневками и псевдооптимизацией налогов. Комплекс этот налоговики впервые запустили в конце 2013 года, и через год Федеральная налоговая служба (ФНС) отчиталась о двойном сокращении неправомерных попыток возместить налог, что добавило бюджету 102 млрд рублей. В начале прошлого года служба запустила вторую версию программы.

Программа сопоставляет НДС, начисленный продавцом (по данным его книги продаж), и НДС, принятый к вычету покупателем (по данным его книги покупок). Если эти данные не совпадают, программа выясняет, что не так: отразил ли реализацию продавец и насколько правомерно покупатель заявил вычеты по налогу. Все происходит без участия инспектора: в адрес покупателя и продавца налоговая автоматически отправляет требования пояснений. На ответ есть пять дней, а после местная инспекция начинает проверку. В итоге налогоплательщики либо сами исправляют ошибки по выплатам, либо получают уведомление о доначислении.

Так налоговики фактически автоматизировали классическую «встречную проверку», для большей эффективности еще и внеся необходимые поправки в Налоговый кодекс, которые начали работать с начала 2015 года. Теперь ФНС, выявив несоответствия в отчетности покупателя и продавца, может истребовать у компаний счета-фактуры и первичную документацию. А у компании, которая не подтвердила получение налоговых требований или уведомлений, налоговики могут заблокировать счета.

Тотальный контроль?

«Кошмарить бизнес» никто не собирался, главная цель нововведения — выявление фирм-«однодневок» и борьба с серыми схемами, не раз подчеркивали представители ФНС. Результатами уже не раз похвастались: с введением системы АСК-НДС-2 поступления от налога на добавленную стоимость выросли на 12%, при этом число фирм-однодневок сократилось больше чем в два раза — с 1,7 млн в 2011 году до 650 000 в январе 2016 года, сообщал в конце февраля глава ведомства Михаил Мишустин.

Но эти данные не могут говорить об эффективности работы конкретного программного комплекса.

Прирост поступлений может быть обусловлен большим количеством разнообразных факторов: декларирование налогоплательщиками НДС в больших размерах, сдвиг судебной позиции (в 2014-2015 годах) в сторону налоговиков, усиление качества и результативности налогового контроля (не связанного с АСК) и так далее.

Наша фирма провела существенное исследование открытых источников в поисках конкретных данных, связанных с работой АСК. Реальные результаты, о которых сообщалось в публичном пространстве, точечные: по итогам автотребований в Липецкой области налоговикам удалось добиться от одного из крупнейших налогоплательщиков корректировки налоговых обязательств на 15 млн рублей (по состоянию на октябрь), в Тамбовской области свои обязательства скорректировали 217 налогоплательщиков на общую сумму 2,8 млн рублей (по состоянию на ноябрь), в Московской области сумма корректировок составила 243,4 млн рублей (по результатам проверок за второй квартал). Это очень маленькие цифры, которые пока не существенны для статистики, так что о тотальном контроле говорить рано.

Однако бизнес действительно почувствовал работу программного комплекса на себе: раньше налоговики не могли охватить 100% контрагентов встречными проверками, а сегодня это происходит автоматически. Главной головной болью для бизнеса является выездная проверка, на которую отвлекаются бухгалтерия и юристы и тратятся деньги — либо на сопровождение процесса, либо на погашение налоговых претензий. При этом не имеет значения, что претензии обжалуются в судебном порядке. Можно приостановить действия налоговиков, обратившись с ходатайством об обеспечительных мерах в суд. Но на практике выиграть в суде почти невозможно, поэтому про работу АСК нас, без преувеличения, спрашивает каждый клиент.

Как не попасть под пресс?

В год под выездную налоговую проверку попадают всего 1-1,5% организаций, состоящих на учете в налоговом органе. Самый большой риск оказаться в «черном списке» есть у тех, кто превысил долю вычетов по НДС или засветился в связях с фирмами-однодневками.

Если работа по серым схемам — не ваш осознанный выбор, стоит научиться самостоятельной проверке контрагента при заключении с ним договоров. Важно убедиться в реальности деятельности, а не просто бумажной правоспособности.

Как проверить контрагента?

Обычно при проверке на добросовестность у фирмы запрашивают документы о правоспособности юридического лица и о полномочиях лиц, подписывающих документы от его имени. А также пробивают историю компании на сайте ФНС России (сервис «Проверь себя и контрагента»), сайте судебных приставов и газеты «Коммерсант» (информация о банкротстве).

Свидетельствует ли эта информация о том, что контрагент — не фирма-«однодневка»? Конечно нет!

Для того, чтобы убедиться в реальном ведении контрагентом бизнеса, стоит сделать следующее:

Проанализировать его бухгалтерскую отчетность на предмет наличия активов, особенно таких, как основные средства и нематериальные активы.
Проверить присутствие контрагента в интернете: есть ли у него сайт, есть ли в сети отзывы о работе компании или даже отзывы сотрудников фирмы как о работодателе, есть ли рекламные объявления.
Проверить наличие офиса, склада — не на бумаге, а физически убедиться в их реальности.
Проверить судебную историю контрагента. При этом отсутствие судебных споров вовсе не является исчерпывающе позитивным сигналом.
В совокупности это даст понять, существует ли реальный бизнес у контрагента, и поможет избежать проблем с налоговой.

Что ждет бизнес в будущем

Налоговики утверждают, что АСК НДС-2 позволяет проверяющим видеть всю цепочку движения товаров. Однако у нас есть основания полагать, что это не так.

Комплекс устанавливает соответствие между цифрами в счетах-фактурах продавца и покупателя. Но в состав декларации по НДС входят только сведения из книг продаж: общая стоимость товаров по счету-фактуре и сумме НДС. Анализа информации о самих товарах нет. Получается, при проверке конкретной организации выстроить цепочку от производителя до проверяемой организации, используя лишь АСК НДС-2, у налоговиков сейчас не получается, и для бизнеса, конечно, это плюс.

Впрочем, расслабляться не стоит. Налоговая планирует синхронизировать работу АСК НДС-2 с базой таможенной службы, а также базами ЦБ РФ и Росфинмониторинга. Синхронизация с последними двумя поможет налоговикам в режиме он-лайн выстраивать цепочки транзитного движения денежных средств: откуда пришли деньги и куда ушли? Вернулись они в компанию, были обналичены или выведены за границу? Проанализировав такую цепочку целиком, налоговики смогут выявить реального выгодоприобретателя и предъявить ему претензии.

Источник: forbes.ru.

Основные налоговые изменения 2016 г.

В январе 2016 года вступили в силу важные налоговые и корпоративные изменения. Налоговый и административный контроль становится жестче. В частности, Центробанк разработал новые критерии для оценки благонадежности бизнеса, а также введены дополнительные основания для блокирования счетов компаний. Усложнился порядок внесения изменений в ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц). А увеличение уставного капитала и сделки по распоряжению долями в ООО теперь подлежат обязательному нотариальному удостоверению.

Что изменилось	Суть изменений	Начало действия	Основание
Налоговый контроль
Дополнительные основания для блокировки расчетного счета	Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 02 мая 2015г. № 113-ФЗ
Административный контроль
Заработал единый реестр административных проверок бизнеса	Теперь информация о проводимых федеральными органами исполнительной власти и их территориальными подразделениями проверках, их результатах и принятых мерах доступна на сайте http://proverki.gov.ru. Но важно понимать, что вы не увидите в этом реестре информацию: - о налоговых проверках (самое интересное). В список контролирующих органов, которые должны раскрывать планы своих проверок в данном реестре не входит ФНС; - о внеплановых админ. проверках, поводом для которых может быть любая жалоба потребителя. В реестре публикуется информация только о ПЛАНОВЫХ проверках.	с 1 июля 2015 года	Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2015г. № 415
Налог на прибыль
Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.	Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. До этой даты для целей налогового учета имущество признавалось амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышала 40 тыс. руб.	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 08 июня 2015г. №150-ФЗ
Стало больше компаний, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль	Это связано с увеличением с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 08 июня 2015г. №150-ФЗ
Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок	Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 08 марта 2015г. № 32-ФЗ
НДФЛ
Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ	Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года. Ежеквартальная отчётность позволит налоговым органам контролировать уплату НФДЛ в бюджет, эффективнее начислять пени за просрочку и штрафовать.	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 02 мая 2015г. № 113-ФЗ
Страховые взносы
Ежемесячная отчётность в ПФР	В Пенсионный фонд с апреля 2016 года нужно будет предоставлять ежемесячно.	с 1 апреля 2016 года	Федеральный закон от 29 декабря 2015г. № 385-ФЗ
УСН
Изменен перечень налогов, которые не должны платить организации на УСН	Организации на "упрощенке" должны будут платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость		П. 1 ст. 2 Закона от 2 апреля 2014г. № 52-ФЗ
Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы"	Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. (п. 1 ст. 346.20). Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. Воспользовались данной возможностью пока только Республика Крым и Севастополь, в которых применяется ставка - 3%	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 13 июля 2015г. N 232-ФЗ
ЕНВД
Регионы вправе снижать ставку ЕНВД с 15 до 7,5 % (п. 2 ст. 346.31)			Федеральный закон от 13 июля 2015 № 232-ФЗ
Льготы
Вырастут лимиты выручки для отнесения организаций к малому и среднему бизнесу	Для микропредприятий ‑ с 60 до 120 млн руб.; для малых компаний ‑ с 400 до 800 млн. руб.; для средних - с 1 до 2 млрд руб. Компании, которые с учетом поправок войдут в число малых и средних, смогут пользоваться региональными и местными программами поддержки бизнеса. Например, возместить за счет бюджета часть процентов по кредитам.	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 29 июня 2015г. № 156-ФЗ
В реестр малого и среднего предпринимательства будут включать «без спроса»	Для того, чтобы попасть в реестр малого и среднего предпринимательства и применять соответствующие льготы, не надо будет подавать специальное заявление и готовить подтверждающие документы в Минэкономразвития. Ведение данного реестра предлагается передать ФНС, которая будет самостоятельно включать в него налогоплательщиков на основании данных, получаемых в ходе текущего налогового администрирования и контроля.	с 1 января 2017 года	Законопроект
Ограничения на осуществление отдельных видов деятельности
Существенное ограничение на привлечение заёмного труда	Услуги по предоставлению персонала смогут оказывать только два типа компаний: Частные агентства занятости (компании, соответствующие установленным законом критериям и прошедшие аккредитацию в Роструде). В частности размер уставного капитала таких организаций должен быть не менее 1 млн рублей, руководитель обязан иметь высшее образование и стаж работы в области трудоустройства не менее двух лет за последние три года, а у самой компании не должно быть долгов; Компании, аффилированные с организацией, в которую направляются работники (например, материнская и дочерняя), и компании, заключившие акционерные соглашения. С начала 2016 года деятельность агентств по предоставлению персонала будет незаконна, им придётся приостановить деятельность до получения аккредитации.	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 5 мая 2014г. № 116-ФЗ
Юридические лица. Госрегистрация
Усложнится порядок регистрации данных в ЕГРЮЛ	Ведена процедура проверки достоверности сведений — она может приостановить регистрацию до 1 месяца. Проверка будет осуществляться выборочно при необходимых основаниях, например сомнениях регистрирующего органа или возражений заинтересованных лиц; Регистрирующий орган по собственной инициативе может внести запись о недостоверности сведений, внесенных в ЕГРЮЛ - без заявлений и судебных данных. Ошибки налоговых органов при осуществлении таких записей придётся оспаривать в общем порядке (обжалование в УФНС, и потом при необходимости в Суде), что небыстро и накладно; Расширен перечень оснований для отказа в государственной регистрации юрлица. Например, в течение 3 лет нельзя регистрировать фирму, если её руководитель или участник раньше работал в компании, которая была исключена из реестра как недействующее юрлицо с задолженностью перед бюджетом, или в отношении которой не исполнено решение суда о принудительной ликвидации, или по которой в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности; Усложнен порядок смены адреса юрлица. Теперь компания сначала должна уведомить о своем решении изменить адрес, сама регистрация смены адреса возможна только через 20 дней после уведомления. При этом в налоговый орган потребуется предоставить документ подтверждающий право самого юридического лица, его участника или директора на объект недвижимости, в котором будет находится организация. При этом данное положение не распространяется на случае, смены адреса на место жительство директора или участника (более 50% в УК); Вводится обязательное нотариальное удостоверение сделок в отношении долей между участниками общества с ограниченной ответственностью. Также заверять нужно будет заявления участника о выходе из общества. Данная норма значительно увеличит нотариальные расходы налогоплательщиков при госрегистрации соответствующих изменений.	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 30 марта 2015 № 67-ФЗ
Расширен круг лиц и оснований для направления возражений на изменения сведений в ЕГРЮЛ.	Теперь направить письменные возражение может, в том числе, юридическое лицо. Возражение может быть подано относительно изменений в устав или иных изменений в ЕГРЮЛ.	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 30 марта 2015 № 67-ФЗ
Внесены положения о типовом уставе	В законе урегулированы вопросы применения создаваемыми и созданными юридическими лицами типового устава. Однако сам типовой устав еще не утвержден.	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 30 марта 2015 № 67-ФЗ
Административная ответственность
Увеличение штрафов за непредоставление или ненадлежащее представление статистических данных	Штраф установлен в размере от 20 до 70 тыс. руб. (ранее от 3 до 5 руб.). За повторное нарушение - уже от 100 до 150 тыс. руб. (ст. 13.19 КоАП РФ).	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 30 декабря 2015г. № 442-ФЗ
Банки
Центробанк разработал новый критерий оценки корпоративных клиентов	С мая 2015 года банки должны определять соотношение суммы налогов, уплаченных компанией в бюджет со своего расчетного счета, к ее обороту по этому счету. При значительном расхождении цифр (минимальная сумма уплаченных налогов при высоких оборотах по расчетному счету) банк должен незамедлительно сообщать в Росфинмониторинг, как при любой сомнительной операции.
Росфинмониторинг будет сообщать в ФНС о налоговых схемах и правонарушениях	15 октября 2015 года ФНС заключило новое соглашение об обмене информацией с Росфинмониторингом, по которому последний должен сообщать в налоговые органы о выявляемых им налоговых схемах и вероятных налоговых правонарушениях. Ранее обмен информацией между Росфинмониторингом и ФНС по большей части ограничивался той, что относилась к валютному контролю. Теперь в рамках этого соглашения в автоматизированной системе электронного документооборота налоговых органов «АИС Налог» будет формироваться соответствующая база данных на основании поступающей от Росфинмониторинга информации для использования в планировании выездных налоговых проверок
Пени за просрочку уплаты налога возрастут из-за политики ЦБ РФ	Это связано с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования, а с 1 января 2016 года года ЦБ РФ не устанавливает ее самостоятельное значение: она равна ключевой ставке, которая составляет 11% (Указание Банка России от 11 декабря 2015 N 3894-У) Ставка рефинансирования была меньше - 8,25%. Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке.
Банкротство
Установлено новое требование для арбитражных управляющих	Арбитражные управляющие не могут быть привлечены к процедуре банкротства в течение одного года после отстранения от исполнения обязанностей арбитражного управляющего в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей по решению суда.	с 29 декабря 2015 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Ограничена сумма вознаграждения временного управляющего	Сумма процентов по вознаграждению временного управляющего не превышает шестидесяти тысяч рублей	с 29 декабря 2015 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Установлены особенности признания недействительными сделок застройщика при банкротстве.	Ограничена возможность признания недействительными как подозрительных или влекущих оказание предпочтения одному из кредиторов сделок, заключенных в целях финансирования строительства объекта незавершенного строительства и направленных на исполнение обязательств застройщика по указанным сделкам, в том числе по сделкам, направленным на прекращение взаимных обязательств сторон, независимо от цены.	с 29 декабря 2015 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Созданы условия для продолжения застройщиком долевого строительства.	Законом предусмотрена возможность открытия специального банковского счета, средства на котором фактически исключены из конкурсной массы и предназначены для продолжения строительства по договорам о долевом участии. Предусмотрена возможность передачи имущества и имущественных прав другому застройщику для продолжения строительства. Передача осуществляется по решению суда.	с 29 декабря 2015 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Уточнен состав текущих платежей, которые должны быть обеспечены имуществом должника при передаче участникам строительства объекта незавершенного строительства	Имущества, которое остается у должника после передачи объекта незавершенного строительства, должно быть достаточно для погашения текущих платежей, связанных с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с законодательством является обязательным, требований кредиторов первой и второй очереди или на специальный банковский счет должника внесены денежные средства.	с 29 декабря 2015 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Установлено требование об опубликовании уведомления о намерении начать процедуру банкротства ИП	Сам ИП и конкурсные кредиторы должны за 15 дней опубликовать уведомление о намерении начать процедуру банкротства ИП.	с 29 декабря 2015 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Расширен перечень сведений, который должен публиковаться в Едином федеральном реестре о банкротстве	В реестр вносятся сведения об отстранении финансового управляющего, признании его действий незаконными, а также взыскания с него убытков. В реестр вносятся сведения об окончании каждой процедуры и ее результатах.	с 29 декабря 2015 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Более детально урегулирован порядок банкротства в случае смерти гражданина-банкрота.	Теперь из конкурсной массы исключено жилое помещение, если оно является единственным для наследника. Более детально прописаны действия участников процедуры банкротства в случае смерти должника.	с 29 декабря 2015 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Корпоративное право
Урегулирована процедура распоряжение долей в ООО путем опциона на заключение договора	Опцион на заключение договора об отчуждении доли в ООО заключается в форме нотариально удостоверенной безотзывной оферты. Акцепт оферты также должен быть нотариально удостоверен.	с 15 января 2016 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Доля или часть доли в ООО переходит только с момента внесения записи в ЕГРЮЛ	Теперь по общему правилу доля в ООО переходит не с момента нотариального удостоверения сделки, а с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Исключения из правил: продажа доли обществу, выход и исключение из общества, обращение взыскания на долю и некоторые другие (п. 7 ст. 23 ФЗ № 14-ФЗ «Об ООО»)	с 15 января 2016 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Законодательно закреплена возможность отчуждения доли или передачи доли в залог позже нотариального удостоверения договора	Теперь можно у нотариуса удостоверить договор, предусматривающий отчуждения доли или передачи доли в залог по истечении определенного времени, нотариус в этом случае подаст документы в ФНС в сроки, предусмотренные договором, а не законом.	с 15 января 2016 года	Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Решение об увеличении уставного капитала подлежит нотариальному удостоверению	Ранее решение и состав участников общего собрания участников ООО можно было заверить без участия нотариуса. Теперь законом прямо предусмотрено, что данное решение должно быть удостоверено исключительно в нотариальном порядке	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 30.03.2015 N 67-ФЗ
Установлено требование к договору отчуждения доли ООО	Договор отчуждения доли или части доли в уставном капитале общества должен быть оформлен в виде одного документа, подписанного сторонами	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 30.03.2015 N 67-ФЗ
Увеличено количество сделок, подлежащих нотариальному удостоверению	Отменено «освобождение» от нотариального удостоверения некоторых сделок. Так, к нотариусу придется обращаться в следующих случаях: 1) Приобретения обществом доли: если другие участники отказались приобретать долю, а передача доли в уставном капитале общества третьим лицам запрещена (абз. 1 п. 2 ст. 23 ФЗ «Об ООО»); если участник, который голосовал против одобрения крупной сделки или увеличения уставного капитала общества, потребовал выкупить его долю (абз. 2 п. 2 ст. 23 ФЗ «Об ООО»); в случае выхода участника из общества (п. 6.1 ст. 23 и ст. 26 ФЗ «Об ООО»). 2) При использовании преимущественного права покупки доли	с 1 января 2016 года	Федеральный закон от 30.03.2015 N 67-ФЗ
Перспективы
Возможность выставления «упрощенцами» НДС	Согласно информации РБК, Правительство может узаконить возможность добровольной уплаты НДС «упрощенцами». При этом не понятно, каким образом это произойдет? Основная проблема в том, что «упрощенцы» не вправе относить на расходы суммы НДС, уплаченные по выставленным ими счетам-фактурам, а также не могут рассчитывать на налоговые вычеты. Судя по всему, данные вопросы затрагиваться не будут.
Возможный рост НДС за счет уменьшения налога на прибыль	Как сообщают «Ведомости», по словам экс-замминистра финансов Сергея Шаталова, после 2018 года возможно увеличение НДС с одновременным уменьшением ставки налога на прибыль. «НДС – наиболее нейтральный налог, который в идеальной модели совсем не затрагивает бизнес, поскольку перекладывается на конечных потребителей, - объяснил Шаталов - Многие государства устанавливают ставки НДС выше 20%, последовательно снижая налог на прибыль».

Средний размер доначислений, приходящийся на одну проверку, вырос в 2014 г. до 8,4 млн руб., что на 1,4 млн руб. больше, чем в 2013 г. (7 млн руб.).

За 9 мес. 2015 г. средний размер доначислений уже составил 9,5 млн руб. Таким образом, начиная с 2011 г. (4,3 млн руб.) рост составил 120%, а ежегодный прирост в среднем – 1 млн руб.

Источник: http://www.audit-it.ru/

Приглашение на бесплатный вебинар 11 декабря 2015 г. в 15-00

Уважаемые коллеги!

Приглашаем Вас посетить бесплатный вебинар

“НОВОЕ В ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ. АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА”

Который состоится

10 декабря в 15-00

Будет много новостей, призов, подарков!

Даже если вы будете заняты в это время – все равно регистрируйтесь!

Мы обязательно вам вышлем ссылку на запись этого вебинара. Призы и подарки в этом случае мы не обещаем, но массу “вкусностей” и “полезностей” от ООО “Балтийский Синдикат” – гарантируем!

Как вывести из тени малый интернет-бизнес?

Сейчас с развитием интернет-технологий и инфобизнеса стремительно врывается в нашу жизнь электронная коммерция. Все больше и больше людей с удовольствием используют электронные кошельки, и вот, наступает момент, когда наш электронный кошелек разбухает и возникает вопрос: “Как вывести из тени малый бизнес”

Итак, постараемся дать краткое пошаговое руководство для наших соотечественников, выходящих из тени всемирной паутины….

Шаг 1. Кто я ?

”Странный вопрос”, – скажете Вы. Тогда перефразируем иначе: “Я, гражданин Российской Федерации, Иванов Иван Иванович (допустим), в каком статусе собираюсь вести предпринимательскую деятельность?”.

Дело в том, что в соответствии с действующим законодательством можно вести предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (физического лица(ФЛ)), либо учредив организацию (юридическое лицо (ЮЛ)). Здесь мы рассмотрим более простой вариант (но не лучший,- плюсы и минусы ИП и ООО рассмотрим в отдельной статье) – регистрации индивидуального предпринимателя.

ВНИМАНИЕ! ПРИ ВЕДЕНИИ БИЗНЕСА БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ ВЫ СИЛЬНО РИСКУЕТЕ!

Во первых, бизнесмену, не имеющему государственной регистрации, грозит налоговая ответственность. Он может быть привлечен либо по ст. 116, либо по ст. 117 НК РФ – все зависит от того, имеет место пропуск срока постановки на учет в налоговом органе или вообще ведение деятельности без постановки на учет.

Кроме того, не исключено, что, руководствуясь пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы доначислят такому коммерсанту налоги расчетным путем, причем их сумма может быть достаточно внушительной. Кроме того, вряд ли удастся избежать начисления пени и штрафа, предусмотренных ст. 122 НК РФ.

Во-вторых, на основании положений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ с предпринимателя могут взыскать страховые взносы на обязательные виды социального страхования.

Наконец, за незаконное предпринимательство гражданин может быть привлечен и к уголовной ответственности по ст. 171 Уголовного кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 171 осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается:

штрафом в размере до трехсот тысяч рублей
штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет,
обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов,
арестом на срок до шести месяцев.

Под индивидуальным предпринимателем принято понимать физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Прошу прощения за сложность текста, но, как говорится, “из песни слов не выкинешь”. Обещаю впредь писать простым человеческим языком, поскольку читая наши законы, понимаешь, что ничего не понимаешь…

Шаг 2. Выбираем вид деятельности

Первым делом надо определиться с видом деятельности, которым мы будем заниматься. Для этого идем по адресу: http://ОКВЭД.рф, и выбираем то, чего хотим. Здесь надо заметить, что справочник построен таким образом, что в нем есть виды и подвиды, т.е. например, Раздел 52.27 “Прочая розничная торговля пищевыми продуктами в специализированных магазинах” включает в себя все подразделы с первыми цифрами 52.27 (52.27.11, 52.27.12 и т.д.). Вы можете выбрать “верхний уровень” из справочника и заниматься всеми видами деятельности “нижнего уровня”. При этом, в графе “Код по ОКВЭД” указывается не менее трех цифровых знаков. Если Вы укажете несколько видов деятельности, но будете заниматься лишь одним из них, никакой ответственности за это вы не несете. В этом случае лучше “перебдеть, чем недобдеть”. А вот если начнете осуществлять новые виды деятельности, не указанные в Выписке из ЕГРИП (Единого Государственного Реестра Индивидуальных Предпринимателей -именно этот документ Вам выдадут после регистрации и присвоят ОГРНИП – Общероссийский Государственный Номер Индивидуального Предпринимателя), существуют некоторые риски.

Шаг 3. Выбираем систему налогообложения

Общепринятая система налогообложения (ОСН)

Индивидуальные предприниматели (по умолчанию, или находящиеся на ОСН – общепринятой системе налогообложения) обязательно должны платить следующие налоги:

НДФЛ – налог на доходы физических лиц – 13 % – за себя, если есть наемный персонал – удерживать налог с их доходов.
НДС – налог на добавленную стоимость 18%, некоторые товары 10%,
страховые взносы за себя и за наемников (если есть)

Единый налог на вмененный доход -ЕНВД

уплачивается – если осуществляется вид деятельности, попадаемый под этот налог. Начиная с 2013 года у предпринимателей есть право выбора – применять или не применять эту систему налогообложения. Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

бытовые услуги;
ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
перевозка пассажиров и грузов;
розничная торговля через объекты торговой сети;
развозная (разносная) торговля;
услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);
распространение и размещение рекламы;
гостиничные услуги;
сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому обязательно надо смотреть региональный закон об ЕНВД.

С появлением налогов сразу же появились и всевозможные схемы ухода от них. Разработанные и прописанные схемы уклонения от налогов находят даже на берестяных грамотах Древней Руси.

Но времена меняются, вводятся в действие новые налоги и сборы, совершенствуется налоговое администрирование, поэтому те механизмы сокрытия денежных средств, которые удавалось применить раньше, использовать сейчас уже вряд ли удастся.

Конечно, платить налоги в полном объеме тяжело, а некоторым даже непосильно. Однако не нужно забывать, что помимо “черных” схем существуют и “белые”, т.е. весьма законные и безопасные. Их называют налоговой оптимизацией.

Один из таких способов – применение

Упрощенной системы налогообложения (УСН)

ИП могут:

применять упрощенку с начала своей деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
перейти на упрощенку с других режимов налогообложения (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Вновь созданные организации и ИП могут применять упрощенку с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ), заявление о переходе на упрощенку можно подать одновременно с заявлением о госрегистрации. Если этот срок пропущен, подайте заявление в течение 30 рабочих дней с даты постановки на налоговый учет. С этой же даты начинайте применять спецрежим. Такие правила установлены в абзаце 1 пункта 2 статьи 346.13 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

УСН – тоже специальный налоговый режим, при его выборе также не надо платить НДФЛ и НДС. Здесь есть уже вариации на тему налогообложения и можно выбрать несколько вариантов:

с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
с разницы между доходами и расходами, но по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента, и опять-таки получить патент вы можете, только если в субъекте РФ, на территории которого вы ведете свою предпринимательскую деятельность, принят закон о возможности применения патентной “упрощенки”.

Следует заметить, что самым простым в исчислении и уплате является первый вариант – вы просто исчисляете 6% от всех полученных денежных средств, платите налог ежеквартально – отчитываетесь один раз в год. При этом виде налогообложения вероятность выездной налоговой проверки сводится к нулю. “Родина видит, Родина знает”, сколько денег прошло через Ваш расчетный счет и сверить Ваши уплаченные 6% с оборотами не составит труда даже для ”самых одаренных” налоговых инспекторов. Если Вы планируете расчеты наличными – Вам необходимо зарегистрировать кассовый аппарат в ИФНС и исчислять 6% от суммы наличной выручки тоже.

Второй вариант – весьма “усложненная” упрощенная система налогоообложения, поскольку перечень расходов является закрытым, и даже маститые бухгалтера ломают голову над тем, является ли тот или иной вид расхода расходом при УСН. Но, тем не менее, если вы уверены, что все ваши документы от поставщиков вы можете предоставить для проверки – как говорят французы: “Pourquoi” бы и не “pas”?

Третий вариант идеален: купил проездной, и катайся себе на здоровье…Применять его могут только индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. Стоимость патента и виды деятельности, попадающие под действие этой системы налогообложения определяются региональным законодательством.

Налоговый и бухгалтерский учет по УСН индивидуальными предпринимателями ведется в Книге учета доходов и расходов (Скачать), как ее заполнить, можно посмотреть в инструкции по ее заполнению Скачать.

Шаг 4. Идем регистрироваться

Сейчас существует множество фирм, предоставляющих услуги по регистрации организаций и ИП, стоимость регистрации сравнительно невелика и Вы можете поручить это дело им. Но можно и самому зайти по адресу: http://www.nalog.ru/el_usl/no_software/3776251/, скачать программу и заполнить Заявление о регистрации ФЛ в качестве ИП. Кстати,http://www.nalog.ru – сайт ИФНС РФ – очень полезный ресурс. Когда начнете свою деятельность – заходите туда почаще – лишним не будет. Заявление мы распечатываем и лично с паспортом несем в МИ ФНС (Межрайонную Инспекцию Федеральной Налоговой Службы), которая занимается регистрацией. Либо заверяем нотариально и отправляем по почте ценным письмом с описью вложения. Напомним, что поскольку в заявлении несколько листов – его надо прошнуровать, пронумеровать, заверить либо своей подписью (либо нотариально).

Внести сведения в ЕГРИП регистрирующий орган должен в срок, не превышающий пяти рабочих дней с момента подачи заявления. После этого ему следует выдать или направить индивидуальному предпринимателю по почте свидетельство о внесении записи в ЕГРИП по форме № 60004.

Шаг 5. Открываем расчетный счет и начинаем работать

ИП может осуществлять расчеты электронными деньгами (Яндекс.Деньги, WebMoney). Для этого необходимо заключить договор с оператором электронных денежных средств (ч. 1 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Для расчетов электронными деньгами организации используют специальные счета – электронные кошельки. Открывать специальный банковский счет для перечисления и получения электронных денег при расчетах с контрагентами не нужно.

Идентификация

Для того чтобы ИП мог использовать электронное средство платежа, оператор электронных денежных средств проводит ее идентификацию (ч. 7 ст. 10 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Идентификация – это специальная процедура, в процессе которой организация (ИП) предоставляет оператору свои данные, позволяющие ему установить клиента и подтвердить факт заключения с ним договора.

Порядок расчетов

Рассчитываться электронными деньгами можно только с гражданами. Расчеты с организациями и предпринимателями законодательством не предусмотрены.

При этом ИП может:

получать электронные деньги от любых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (например, денежные средства за реализованные товары (работы, услуги));
перечислять электронные деньги тем гражданам, которые используют персонифицированные электронные средства платежа(например, по договору за оказанные услуги).

Оператор электронных денежных средств не вправе:

кредитовать организацию (ИП) для увеличения остатка электронных денег в электронном кошельке;
начислять проценты на остаток электронных денег или выплачивать организации (ИП) какое-либо вознаграждение.

Движение электронных денежных средств возможно только с использованием банковского счета организации (ИП)(ч. 3 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Поэтому, чтобы перевести деньги оператору электронных денежных средств, обратитесь в банк, где у организации (ИП) открыт расчетный (валютный) счет, с соответствующим платежным поручением. После поступления электронных денег оператор электронных денежных средств переведет их непосредственному получателю на основании распоряжения организации (ч. 7 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Реквизиты такого распоряжения могут быть установлены договором между организацией и оператором электронных денежных средств(ч. 1 ст. 8 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения организации, затем оператор направляет организации соответствующее подтверждение (ч. 11, 13 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Отмечу еще, что самозанятому населению, т.е ИП необходимо уплачивать за себя (до 31 декабря текущего года) и за наемный персонал (если он есть, ежемесячно до 15 числа) страховые взносы в Фонды: Пенсионный и Социального Страхования. Подробности на сайтах: http://www.pfrf.ru/, http://fss.ru.

А напоследок я скажу, что здесь рассмотрен лишь самый упрощенный (первичный) вариант ведения предпринимательской деятельности. Когда ваши глаза привыкнут к свету после выхода из тени, а бизнес будет расти и набирать обороты, все-таки лучше учредить организацию – Общество с ограниченной ответственностью (ООО), поскольку перед кредиторами (в том числе и перед Родиной в лице ИФНС) ИП несет ответственность всем своим имуществом, а Ответственность Общества Ограничена Уставным капиталом – сейчас это 10 тысяч рублей). Но при этом лучше нанять толкового бухгалтера или обратиться в специализированную организацию по оказанию бухгалтерских услуг, дабы не отвлекаться от основного процесса – взращивания своего Бизнеса. Хотя основы бухгалтерского учета и налогообложения просто ОБЯЗАН знать каждый предприниматель.

Успеха Вам и процветания, уважаемые читатели!

До скорых встреч, продолжение следует!

Искренне Ваша

Ирина Гончаренко

Опубликовано здесь:

Вы можете СКАЧАТЬ ЗА 50 РУБ . книгу Гончаренко И.И.

“С чего начать свой бизнес”

– юридический и налоговый справочник предпринимателя

Для этого введите свои имя и e-mail в контактную форму , которая откроется при нажатии кнопки

Самые востребованные способы проверки контрагентов

Перед заключением сделок с контрагентом надо изучить всю его подноготную, иначе можно потерять расходы и вычеты. На сайте www.gazeta-unp .ru мы опросили более 1000 коллег. Они рассказали нам, как проверяют своих контрагентов. Как выяснилось, компании чаще используют простые, но не самые надежные способы.

Как вы проверяете своих контрагентов перед заключением сделки?

Единого алгоритма проверки контрагентов не существует. Самые популярные способы проверки (1-е и 2-е места) у наших читателей — выписки из ЕГРЮЛ и сведения с сайта ФНС (см. рисунок). В то же время эти методы не самые надежные. По мнению налоговиков, одной выписки недостаточно для проявления должной осмотрительности (письмо ФНС России от 16.03.15 № ЕД-4-2/4124). К таким выводам приходят и судьи во многих регионах (постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.05.15 № Ф03-1671/2015, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.01.15№ 17АП-15137/ 2014-АК).

Поэтому при выборе контрагента надо оценить его деловую репутацию (например, по отзывам в интернете), платежеспособность (по отчетности), риск неисполнения обязательств и другие негативные факторы. Дополнительно можно запросить сведения о штатной численности контрагента, составе и стоимости основных средств, чтобы убедиться, есть ли у контрагента квалифицированный персонал, оборудование и другие активы, необходимые для исполнения обязательств.

Кроме того, пригодится приказ о назначении директора или доверенность (если документы от имени компании подписывает другой сотрудник). Это будет дополнительным аргументом для защиты в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.15№ Ф06-25462/2015). То есть по сути безопаснее использовать все возможные способы. В то же время из-за одной мелкой сделки собирать целое досье не обязательно, особенно если товары нужны срочно (постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.11.14№ Ф05-13090/2014).

Кстати, иногда компании используют нетрадиционные способы. Например, в одном случае от доначислений спасло соглашение о долгосрочном партнерстве (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.11.14 № Ф05-6427/2014).

В каких случаях вы не будете заключать сделку с поставщиком?

Отказ представить устав и отчетность должен вызвать подозрения у компании. Ведь никакой тайны в этих документах нет. А из бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента можно понять, есть ли у него имущество, долги, какие налоги он платит, у него убытки или прибыль. По отчетности можно провести финансовый анализ и вычислить, нет ли у партнера признаков банкротства. Поэтому многие коллеги отказываются заключать сделку, если контрагент не дает документы.

Если контрагент не подпадает под другие критерии надежности, немногие компании спешат отказаться от сделки. Например, если у поставщика фактический адрес не совпадает с юридическим или он задолжал бюджету. Главное, собрать другие доказательства надежности. А если возникнет спор, то в суде можно доказать, что инспекторы не вправе снять расходы и вычеты из-за разных адресов или долгов участника сделки (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 16.03.15 № Ф06-20746/2013,Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.06.14 № А40-75572/2013).

Как вы заказываете выписки для проверки контрагента?

Выписка из ЕГРЮЛ подтверждает факт регистрации контрагента, поэтому ее компании запрашивают в первую очередь. С 18 августа все выписки на бумаге (в том числе о себе) можно получить только платно: 200 рублей за обычную и 400 рублей за срочную (постановление Правительства РФ от 06.08.15 № 809). Но компаниям не обязательно переплачивать. Вместо бумажных можно совершенно бесплатно запросить электронные выписки на сайте ФНС в разделе «Все сервисы». Компания получит файл в формате pdf, заверенный электронной подписью налоговой. Именно так поступают 87 процентов коллег (см. диаграмму). Электронный документ полностью заменяет бумажный аналог с печатью (письмо ФНС России от 11.08.15№ ГД-4-14/14094).

Ваши контрагенты дают по вашей просьбе копию устава?

При проверке поставщика или подрядчика безопаснее запросить копию устава. Причем последнюю версию со всеми изменениями, если поставщик вносил поправки. Многие контрагенты дают такие сведения без проблем (см. диаграмму). Но некоторые поставщики отказываются представлять документ, ссылаясь на коммерческую тайну. Это должно насторожить компанию. В то же время никакой тайны здесь нет и отказываться из-за этого от сделки тоже не стоит. Во-первых, сведения из учредительных документов можно узнать и на сайте ФНС. Во-вторых, одна только копия устава не доказывает должную осмотрительность при выборе контрагента (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 03.03.15 № 07АП-10748/2014).

Ваша инспекция сообщает о долгах контрагента?

На практике налоговики снимают расходы и вычеты, если контрагент не платит налоги. Поэтому компании часто запрашивают в инспекциях эту информацию. Недавно ФНС пришла к выводу, что раскрывать такие данные налоговики не обязаны (письмо от 24.07.15 № ЕД-4-2/13005). Таких сведений нет в перечне информации, которую налоговики обязаны бесплатно представлять компаниям (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). И вообще инспекторы считают, что это налоговая тайна. Но многим читателям удается получить данные о задолженности. Если не о конкретной сумме, то хотя бы о том, есть ли вообще недоимка у потенциального поставщика (см. диаграмму). Узнать о долгах можно также на сайте ФНС (см. материал ниже). Правда, там есть информация не обо всех компаниях.

У вас снимали расходы и вычетыиз-за проблемного контрагента?

Снять расходы и вычеты инспекторы вправе, только если докажут, что компания не проявила осмотрительности либо сама сделка была нереальной. А для этого нужны весомые аргументы. Именно поэтому почти 30 процентов коллег доходили до суда и выигрывали споры (см. диаграмму).

Как правило, претензии налоговиков основаны на том, что у контрагента недостаточно сотрудников, техники для выполнения работ, нет движения по расчетному счету и т. п.Чтобы оспорить решение, в большинстве случаев достаточно доказать, что сделка реальна, а компания не вступала в сговор с однодневкой. Этот факт подтвердят первичка, показания свидетелей, фото товаров (постановления арбитражных судовЦентрального округа от 29.01.15 № Ф10-4779/2014,Волго-Вятского округа от 21.07.15 № Ф01-2626/2015,Московского округа от 21.07.15 № Ф01-2626/2015).

Источник: “УНП”

ХОТИТЕ УЗНАТЬ БОЛЬШЕ?

ВНЕСИТЕ СВОИ КОНТАКТНЫЕ ДАННЫЕ В ФОРМУ НИЖЕ, И ЗАРЕГИСТРИРУЙТЕСЬ НА БЕСПЛАТНЫЙ ВЕБИНАР, НА КОТОРОМ ВЫ УЗНАЕТЕ МНОГО ПОЛЕЗНЫХ НОВОСТЕЙ:

ООО и АО могут отказаться от использования печатей (?)…

Печать

7 апреля 2015 года, вступил в силу закон, позволяющий организациям отказаться от использования печати (Федеральный закон от 06.04.15 № 82-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ»).

Закон для бизнеса, в принципе, позитивный, поскольку оформление документов становится проще. Однако возникли некоторые вопросы. На каких именно документах ставить печать теперь не обязательно? Нужно ли менять уставные документы? С какой даты можно отказаться от печати? Давайте разбираться.

Организации больше не обязаны иметь круглые печати: разбираемся в деталях

До последнего времени законодательство обязывало организации иметь круглые печати с указанием названия и места нахождения. Принятый же федеральный закон снял с них такую обязанность и сделал применение печатей правом АО и ООО. В законах об ООО и АО теперь используется следующая формулировка:

Общество вправе иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Федеральным законом может быть предусмотрена обязанность общества использовать печать. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Выделим несколько ключевых моментов.

1) Теперь организации вправе, но не обязаны иметь печать. Прежде предусматривалось, что общество должно иметь печать.
2) Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе. Теперь в уставе должно быть прописано, что у организации есть печать. Прежде подобные требования к уставам не предъявлялись, поскольку печать должна была быть в любом случае.
3) Печать приравняли к средствам индивидуализации. Печать становится лишь средством индивидуализации организации (таким же, как эмблема или товарный знак). И она теперь может быть любой (не обязательно круглой).
4) Отдельные законы могут предусматривать случаи, когда организация обязана использовать печать. На уровне федерального законодательства могут сохраняться случаи, когда без печати не обойтись.

Что будет с печатями ИП?

Поправки внесены в законы о хозяйственных обществах и, соответственно к индивидуальным предпринимателям отношения не имеют. Для них ничего не изменилось. Законодательство РФ, как и прежде, не обязывает индивидуальных предпринимателей иметь печать. Вопрос об изготовлении и использовании печати предприниматели по-прежнему решают самостоятельно.

Когда печать можно проставлять «при ее наличии»

Многие законы прямо указывали, что при совершении тех или иных сделок проставление печати обязательно. Но поскольку наличие печати стало необязательным, то законодатели эти законы скорректировали. И предусмотрели, в каких случаях оттиск печати следует проставлять только «при ее наличии». Перечень таких законов мы обобщили в таблице.

Перечень законов, требующих наличие печати

Наименование закона	Проставление печати
Трудовой кодекс РФ (ст. 230).	Печатью (при ее наличии) должен заверяться акт о несчастном случае на производстве.
Арбитражный процессуальный кодекс РФ (ч. 5 ст. 61).	Доверенность от имени организации должна быть подписана ее руководителем или иным уполномоченным лицом и скреплена печатью организации (при ее наличии).
Гражданский процессуальный кодекс (ч. 3 ст. 53 ГПК РФ).	Доверенность от имени организации выдается за подписью ее руководителя или иного уполномоченного лица, скрепленной печатью этой организации (при ее наличии).
Гражданский кодекс (абз. 9 п. 1 ст. 913 ГК РФ).	Для оформления двойного складского свидетельства нужно применять печать (при ее наличии).
Федеральный закон от 26.12.08 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (ч. 10 ст. 16).	Журнал учета проверок должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица, индивидуального предпринимателя (при ее наличии).
Федеральный закон от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (ч. 2 ст. 54).	Доверенность, выдаваемая от имени организации другому лицу, должна быть подписана руководителем или иным уполномоченным на то лицом и скреплена печатью организации (при ее наличии).
Федеральный закон от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (п. 4 ст. 16).	При представлении в регистрирующий орган копий учредительных документов, они должны заверяться печатью юридического лица (при ее наличии).
Федеральный закон от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (подп. 5 п. 1 ст. 10.2).	Отпуск (реализация) этилового спирта осуществляется при наличии у организации-покупателя заверенных подписью руководителя и печатью (при ее наличии) копии извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту постановки на учет покупателя спирта.
Федеральный закон от 16.07.98 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (абз. 5 п. 3 ст. 16, абз. 5 п. 1 ст. 17, п. 2 ст. 25).	Печатью (при ее наличии) должны заверяться: выписки по счету депо; закладные об исполнении обеспеченного ипотекой обязательства.
Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (п. 1 ст. 17, абз. 11 ч. 4 ст. 18, п. 10 ст. 27.5-3).	Печатью (при ее наличии) должны заверяться: решения об эмиссии ценных бумаг; сертификаты эмиссионной ценной бумаги; решения о выпуске российских депозитарных расписок.
Федеральный закон от 21.12.01 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» (абз. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 16).	Печатью (при ее наличии) должны заверяться: документы, содержащие сведения о доле РФ, субъекта РФ или муниципального образования в уставном капитале юридического лица; документы, представляемые претендентами на покупку имущества.
Федеральный закон от 27.11.10 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» (ч. 6 ст. 39, п. 6 ч. 3 ст. 90, п. 2 ч. 5 ст. 177, п. 1 ст. 184)	Печать (при ее наличии) должна проставляться: на доверенности от имени организации (при обжаловании действий таможенного органа); на копии аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности, прилагаемой к заявлению включении в реестр уполномоченных экономических операторов; на «бумажной» отчетности о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах и о совершенных таможенных операциях; на выписках из системы учета товаров, представляемых должностным лицам таможенных органов.
Федеральный закон от 05.04.13 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (ст. ст. 51, 61, 88).	Печать (при ее наличии) должна проставляться: на доверенностях, прилагаемых к заявкам на участие в открытом конкурсе, закрытом аукционе; на доверенностях, в целях получения аккредитации участников электронного аукциона; на заявке на участие в закрытом аукционе.

С уничтожением печатей лучше не спешить

Из новых формулировок следует, что при наличии печати она по-прежнему должна проставляться. Ведь законодатели не предусмотрели, что печать проставляется «на усмотрение» или «по желанию». А значит, если печать у организации есть, то ей нужно пользоваться. При этом пока лучше пока не спешить с уничтожением имеющихся печатей (ведь не исключено, что государственные органы могут потребовать оттиска печати на документах ссылаясь на то, что печать должна быть у всех компаний, созданных до момента вступления в силу комментируемого закона).

Вступление закона в силу

Федеральный закон от 06.04.15 № 82-ФЗ вступил в силу 7 апреля 2015 года (за исключением некоторых положений в части таможенного регулирования). Что же изменится после этой даты в практической работе, то есть во взаимоотношениях с контрагентами и государственными органами? Проанализируем несколько примеров.

Заключение договоров

В комментируемом законе ничего не говорится о проставлении печатей на различных видах договоров. Однако ещё до его принятия судьи приходили к выводам, что законодательство не содержит обязательного наличия печати сторон по договору (постановление ФАС Московского округа от 22.03.12 № А40-62363/11-71-291).

Получается, что проставление печати на договорах и раньше не было обязательным (если этого, конечно, не требовал сам договор).

Без печати можно было заключать и трудовые договоры, поскольку статья 57 ТК РФ не предусматривает печать в качестве обязательного реквизита. Таким образом, в целях заключения договоров отмена печати, в принципе, ничего не изменила.

Первичные документы

Формы первичных учетных документов организации вправе разрабатывать самостоятельно. При этом буквы «М. П.» на таких документах можно было не ставить и раньше (поскольку оттиск печати не является обязательным реквизитом «первички» в силу статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Формы, обязательные к применению

Существуют документы, которые составляются только по строго установленным формам (например, приходные и расходные кассовые ордера № КО-1 и КО-2, утв. постановлением Госкомстата РФот 18.08.98 № 88).

Также предусмотрено, что на большинстве бланков строгой отчетности должна быть проставлена печать (пункт 3 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359). Эти требования продолжают действовать.

Печать в трудовой книжке

Печать требуется работодателям для ведения трудовых книжек. Так, печать требуется проставлять на титульном листе, при изменении записей или при увольнении работников (пункты 2.2, 2.3 и 35 инструкции, утв. постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69).

Представление документов в ИФНС

Как правило, копии представляемых в ИФНС документов требуется заверять печатью (статьи 93, 93.1НК РФ).

Налоговая и прочая отчетность организации

Многие организации, которые сдают отчетность в электронном виде, уже давно забыли про печати на декларациях (ведь им достаточно лишь наличия электронной цифровой подписи).

А вот те, кто продолжает отчитываться «на бумаге», должны проставлять печать, поскольку формы отчетных документов предусматривают её наличие, например:

декларация по УСН;
декларация по ЕНВД;
форма 4-ФСС;
форма РСВ-1 ПФР.

Заметим, что отсутствие на декларации печати является одним из оснований для отказа в ее приеме (письмо Минфина России от 01.02.13 № 03-02-07/1/2031). Также без печати не принимают, например, расчеты по форме РСВ-1 (п. 24 административного регламента, утв. приказом Минтруда Россииот 22.10.12 № 329н).

Нужно ли менять устав организации?

Как мы уже сказали, законодатели предусмотрели, что сведения о наличии печати должны содержаться в уставе. В связи с этим приходим к следующим выводам:

если в действующем уставе ничего про печать не сказано, то можно оставить его в таком виде. Но в таком случае получится, что у организации печати нет и, соответственно, пользоваться ей нельзя;
если организация желает официально закрепить наличие печати, то в устав нужно внести изменения. Но тогда получится, что имеющуюся печать организация должна будет использовать даже тех случаях, когда проставление печати необязательно.

А можно ли не вносить изменения в устав и одновременно продолжить пользоваться печатью? Однозначного ответа на данный вопрос пока нет. Ведь с одной стороны, если в уставе про печать ничего не сказано, то печати быть не должно. С другой стороны, существует целый ряд документов, на которых, по-прежнему, нужно ставить печать всем организациям (вне зависимости от содержания устава)

Практические выводы

Довольно много подзаконных актов (например, приказы Минфина, утверждающие формы налоговых деклараций и порядок их заполнения) все ещё предусматривают печать в качестве обязательного реквизита на тех или иных документах. Однако принятый федеральный закон прямо говорит, что обязанность организаций использовать печать может быть предусмотрена только федеральным законом. Как быть в такой ситуации? Продолжать проставлять печати на декларациях или нет? На наш взгляд, пока лучше проставлять оттиски печати во избежание конфликтов с проверяющими. А окончательное решение можно будет принять после появления официальных разъяснений или внесения изменений в подзаконные акты.
В заключении приведем небольшую цитату из заключения правового управления Совета Федерации на принятый федеральный закон:

«Правовыми последствиям вступления в силу Федерального закона явится установление упрощенного порядка оформления документов в сфере деятельности хозяйственных обществ с учетом повсеместного увеличения использования электронной подписи в деловом документообороте.

Таким образом, в российском законодательстве появляется все больше законов, стимулирующих отказ от «бумажного» документооборота и призывающих использовать для ведения дел и заверения отчетности электронную подпись и системы для обмена юридически значимыми электронными документами.

Источник: http://www.buhonline.ru/

ВЕБИНАР “НАЛОГИ И ВЗНОСЫ 2015”

В 2014 году Государственная Дума ЗС РФ приняла 487 законов (2 закона в день), из них 66- фискальных.

Для того, чтобы Вам легче было разобраться во всех нововведениях “бухгалтерского” законодательства мы решили дать посетителям нашего сайта посмотреть БЕСПЛАТНО запись вебинара:

“НАЛОГИ И ВЗНОСЫ 2015. ВАЖНЕЙШИЕ ИЗМЕНЕНИЯ”

который состоялся

27 февраля 2015 г. в 15-00

Ведущий вебинара: ГОНЧАРЕНКО ИРИНА – генеральный директор

ООО “Балтийский Синдикат”

ПРОГРАММА ВЕБИНАРА

Бухгалтерская отчетность организации – 2014. Новое в бухучете и отчетности.
Изменения в учетной политике.
Налог на прибыль. Актуальные изменения.
Проблемные вопросы налогообложения.
Изменения 2015 г. законодательства об обязательных социальных страховых взносах.
НДС. Новый формат налоговой декларации по НДС и журналов регистрации счет-фактур: официальные разъяснения по применению. Подготовка внутренних регистров для нового порядка декларирования НДС.
Имущественные налоги.
Общие вопросы.

http://1502news.instapage.com/

Все посетители вебинара получат возможность приобрести:

полную версию ОБЗОРА НАЛОГОВЫХ НОВОСТЕЙ – электронной книги Гончаренко И.И.

Сборник примеров ЛНА (Локальных Нормативных Актов)

Одну бесплатную письменную консультацию Гончаренко И.И.

Обычная стоимость 600 руб.
Для наших подписчиков – 300 руб.

Если наши платные продукты Вас по каким-то причинам не будут устраивать — мы гарантируем возврат денег!
Просто заявите нам об этом в течение 10 дней после приобретения, и мы вернем Вам деньги, без вопросов и возражений.
Единственное условие гарантии: при возврате оплаты, мы больше не сможем с вами сотрудничать

Подпись как презумпция

Слишком простая подпись или неуверенный почерк руководителей компаний и частных лиц могут привести к их разорению. При невозможности однозначно идентифицировать подделку суды признают сомнительную подпись подлинной.

По закону круглая печать не является обязательным реквизитом договора (в планах правительства России вообще ее упразднить). Главным условием признания любой сделки является так называемая подпись надлежащего рукоприкладчика, то есть обычный автограф. В спорных ситуациях на помощь приходит почерковедческая экспертиза. По данным Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области, в Северной столице ее выполняют более 60 различных организаций.

Теоретически эксперт может определить не только принадлежность подписи конкретному лицу, но и когда она была сделана, в каких обстоятельствах (в волнении или стрессе, алкогольном опьянении и пр.), определить пол автора и т. д.

Вот только для такого анализа чаще всего требуется большой объем первичного материала —небольшая закорючка или крестик не позволят идентифицировать их автора. Например, совладелец ООО «Риксмо» Владислав Яковлев отрицал факт подписания им протокола внеочередного собрания, на основании которого сторонней фирме было передано дорогостоящее имущество компании.

Проанализировав образцы почерка, эксперт отказался делать вывод: выявленных совпадений было недостаточно, а различия могли объясняться вариантами почерка. Поскольку истец не дока зал факт фальсификации подписи, суд счел протокол подлинным.

Отверг арбитраж и иск ООО «Стилкон», указавшего на факт подлога подписи генерального директора на договоре. Установить, сделал ли ее сам руководитель или от его имени кто-то другой, эксперты не смогли. «При таких обстоятельствах позицию истца суд находит недоказанной, в связи с ем основания к удовлетворению иска у суда отсутствуют», — отмечается в решении Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

От сумы не зарекайся

Схожая практика сложилась и в судах общей юрисдикции. Многочисленные решения свидетельствуют, что непричастный гражданин может оказаться в долговой кабале, лишиться квартиры и даже пенсионных накоплений. Так, некий Киселев предъявил расписку на 1,78 млн рублей, якобы взятых в долг госпожой Гридневой. Одна почерковедческая экспертиза не смогла установить подлинность подписи, другая — допустила факт подлога. Ответчики представили суду также косвенные доказательства своей непричастности к получению спорной суммы (в том числе биллинг находящегося в роуминге мобильного телефона, свидетелей и т. п.), но судьи их также отвергли. «Заключением судебной экспертизы отсутствие подписи ответчицы в расписке не подтверждено», — заключил суд, удовлетворяя иск о взыскании почти 2,8 млн рублей (с неустойкой, процентами и госпошлиной). Почти 1,6 млн рублей присудили взыскать с петербуржца Антонова.

Исследуя якобы его подпись, эксперты констатировали, что ни совпадения, ни различия не являются основанием для какого-либо определенного (положительного или отрицательного) вывода.

В частности, различия могут объясняться как намерением самого гражданина изменить почерк с целью маскировки, так и необычными условиями выполнения подписи (неудобной позой, использованием непривычного пишущего прибора и т. п.).

Также на ответчиков судьи возлагают бремя доказывания подлога подписи. Неявка в суд, нежелание оплачивать экспертизу (а это минимум 56 000 рублей) или отсутствие образцов подписей для сравнения де-факто рассматриваются как признание долга или иных обязательств.

Например, в салоне «Связной» Анна Подорогина купила «симку» (заключила договор) одного из сотовых операторов. Только через полгода выяснилось, что по оставленным паспортным данным в том же салоне спустя некоторое время был оформлен договор и о передаче ее пенсионных накоплений в НПФ «КИТ Финанс», агентом которого выступает сотовый ретейлер. Считая себя непричастной, женщина не стала настаивать на проведении почерковедческой экспертизы.

Такое пассивное отношение к вопросу доказывания суд расценил иначе, отклонив ее иск о признании договора недействительным.

Почерк устойчивый

Эксперты признают, что с помощью современной техники можно фальсифицировать почти любую подпись. Причем внешне подделка будет соответствовать оригиналу краской, нажимом, пишущим инструментом.

«Дабы защитить подпись от подделки, она должна быть сложной, писаться слитно (без отрыва пера от бумаги) и в достаточно высоком темпе.

Также необходимо однообразие — если каждый раз человек подписывается по-разному, это усложняет идентификацию и упрощает подделку, — поясняет Геннадий Хомутников, эксперт Петербургского института независимой экспертизы и оценки. — Если человек в расписке подписывается слишком просто, то необходимо потребовать написать собственноручно как минимум фамилию, имя и отчество. Причем желательно не печатными буквами, а опять же в скорописном варианте».

По словам Алексея Добрынина, руководителя уголовно-правовой практики Pen&Paper: «Если экспертиза не установила факта подлинности подписи, то истцу необходимо доказывать факт передачи денег представлением иных доказательств. В случае, когда гражданин действительно не подписывал спорные документы (в том числе и расписку), но суд все-таки взыскал с него сумму так называемого займа, ему следует немедленно обратиться в правоохранительные органы с заявлением о проведении проверки по факту наличия в действиях истца признаков преступления, предусмотренного статьей 159 Уголовного кодекса РФ «Мошенничество»».

Александр Заблоцкис, юрист Dentons, говорит: «Кредитор, предвидя соответствующие риски, может удостоверить долговую расписку у нотариуса. Также имеет смысл потребовать от должника составить расписку полностью собственноручно, что увеличивает шансы на достоверность результата почерковедческой экспертизы. Доказать подлинность поможет видео- или аудиозапись.

Что касается юридических лиц, то последние изменения, внесенные в Гражданский кодекс РФ, позволяют наделить полномочиями руководителя сразу нескольких человек и предусмотреть их совместное подписание договоров».

ПАВЕЛ НЕТУПСКИЙ, news@dp.ru

Источник: «Деловой Петербург» №210/2014

Ваше имя:
Ваш E-Mail:
Телефон:
Город:
	Прочитал и согласен с договором оферты

Май 2022
Пн	Вт	Ср	Чт	Пт	Сб	Вс
						1
2	3	4	5	6	7	8
9	10	11	12	13	14	15
16	17	18	19	20	21	22
23	24	25	26	27	28	29
30	31

Архив метки расходы