Архив метки страховой год

КБК по страховым взносам с 2017 года. Скaчать

С 2017 года компании платят страховые взносы в налоговую инспекцию по новым КБК.

Не изменились только коды для взносов на травматизм.

Реквизиты утвердил Минфин – приказ находится на регистрации в Минюсте.

В декабре необходимо  платить взносы на КБК фондов.

Можно заранее перечислить взносы за декабрь в декабре. В этом случае необходимо отправить денежные средства не позднее 25-го числа, чтобы они не потерялись.

Новые КБК налоговой службы с кодом администратора 182 используются только с 1 января 2017 года.

Если после 1 января отправить деньги на реквизиты ПФР или ФСС, платеж не пройдет.

Отметим, обновились все КБК страховых взносов – для компаний и предпринимателей, по основным и дополнительным тарифам.

Новые коды различаются в зависимости от того, за какой период платит компания.

Взносы за декабрь в январе надо отправлять на одни КБК, а за январь – уже на другие.

Чиновники разделили КБК по дополнительным взносам за сотрудников на вредной работе.

Для компаний, которые провели спецоценку, коды будут не такими как для остальных.

Ниже мы приводим КБК для индивидуальных предпринимателей.

ВНИМАНИЕ! Фиксированные страховые взносы необходимо оплатить не позднее 31 декабря 2016 года!

КБК по страховым взносам ИП с 2017 года

 

Платеж КБК в 2016 году КБК в 2017 году
За периоды до 2017 года За периоды с 2017 года
Взносы предпринимателей на пенсионное страхование
Фиксированные взносы (МРОТ × 26%) 392 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. 392 1 02 02140 06 1200 160 182 1 02 02140 06 1200 160
Пени 392 1 02 02140 06 2100 160 182 1 02 02140 06 2100 160 182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафы 392 1 02 02140 06 3000 160 182 1 02 02140 06 3000 160 182 1 02 02140 06 3010 160
Фиксированные взносы предпринимателей на медицинское страхование
Взносы 392 1 02 02103 08 1011 160 182 1 02 02103 08 1011 160 182 1 02 02103 08 1013 160
Пени 392 1 02 02103 08 2011 160 182 1 02 02103 08 2111 160 182 1 02 02103 08 2113 160
Штрафы 392 1 02 02103 08 3011 160 182 1 02 02103 08 3011 160 182 1 02 02103 08 3013 160

Скачать КБК по страховым взносам за работников с 2017 года и образцы заполнения платежных поручений можно на нашей VIP- странице>>>

Доступ к ней открыт для наших подписчиков.Нажмите на желтую кнопку под этим текстом и получите пароль для бесплатного доступа к скачиванию КБК:

Уплата страховых взносов ИП в 2015 году

923781_41545480

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее – индивидуальные предприниматели), в силу п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” признаются плательщиками страховых взносов:

  • в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – на обязательное медицинское страхование.

Указанные лица в текущем году продолжают уплачивать страховые взносы в указанные государственные внебюджетные фонды в фиксированных размерах (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

НЕТ ВРЕМЕНИ ЧИТАТЬ ВСЮ СТАТЬЮ? 

Hac8XGeVJTw

МЫ ОТПРАВИМ НА УКАЗАННЫЙ ВАМИ АДРЕС СЖАТЫЙ ВАРИАНТ – ИНФОГРАФИКУ – СХЕМУ АЛГОРИТМА ДЕЙСТВИЙ ПО УПЛАТЕ ВЗНОСОВ ДЛЯ ИП. НАДО ТОЛЬКО ВНЕСТИ СВОИ ДАННЫЕ В СПЕЦИАЛЬНУЮ ФОРМУ НИЖЕ:

red_arrow

Ваше имя:
Ваш E-Mail:

***

Страховой взнос в ПФР

Порядок исчисления

С 1 января для индивидуальных предпринимателей изменены правила определения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию.

Законодатель при этом использовал дифференцированный подход в зависимости от полученного ими дохода от предпринимательской деятельности, установив пороговый уровень в сумме 300000 руб. (пп. “а” п. 1 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ).

Размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР самозанятыми гражданами за себя, согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ определяется в зависимости от того, превысила ли величина доходов указанную пороговую сумму.

Если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают 300 000 руб., то в ПФР необходимо перечислить фиксированный платеж. И определяется он как увеличенное в 12 раз произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (на 1 января 2015 г.), и тарифа страховых взносов в ПФР, приведенного в п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, – 26% (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, исчисление страховых взносов  осуществляется с использованием следующего выражения

СВ ПФР = МРОТ х 26%х12.

Федеральным законом от 01.12.2014 N 408-ФЗ “О внесении изменения в статью 1 Федерального закона “О минимальном размере оплаты труда” минимальный размер оплаты труда с 1 января 2015 г. увеличен до 5965 руб.

Таким образом, при непревышении суммы полученных доходов за год 300 000 руб. индивидуальный предприниматель должен будет уплатить в ПФР за 2015 г. 18610,80 руб. (5965 x 26% x 12).
Если же доходы плательщика взносов за расчетный период превысят приведенную пороговую величину, то в ПФР необходимо будет перечислить совокупность указанного фиксированного платежа и 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (далее – постоянная и переменная составляющие фиксированного размера) (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Исходя из этого индивидуальный предприниматель при исчислении страховых взносов может воспользоваться следующим выражением:

СВ ПФР = МРОТ х 26% х 12 + (А руб. – 300 000 руб. ) х 1%,

где А руб. – доход индивидуального предпринимателя за календарный год.
Размер дохода индивидуального предпринимателя в силу введенной ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ определяется по нормам Налогового кодекса РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который он применяет:

  • при общей системе налогообложения это ст. 227 НК РФ;
  • при системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
  • при упрощенной системе налогообложения – ст. 346.15 НК РФ;
  • при уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – ст. 346.29 НК РФ;
  • при патентной системе налогообложения – ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.
    Как видим, при использовании общей системы налогообложения, ЕСХН и УСН при расчете страховых взносов используется сумма фактически полученных доходов.

При уплате же ЕНВД доходом является вмененный доход налогоплательщика.

Его величина рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Поскольку налоговым периодом при использовании ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ), то величина дохода за год в целях исчисления страховых взносов будет равна совокупности сумм вмененных доходов налогоплательщика за первый, второй, третий и четвертый кварталы календарного года.

При применении патентной системы налогообложения доходом в целях исчисления страховых взносов признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Если предпринимателем применяется несколько режимов налогообложения, то величина дохода от деятельности, используемая в целях исчисления страховых взносов, определяется их совокупностью (п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Пример 1. Доход индивидуального предпринимателя – “упрощенца” за 2015 г. в соответствии со ст. 346.15 НК РФ составил 1 798 600 руб.
С первых 300 000 руб. дохода предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере, то есть 18610,80 руб.
С суммы же превышения 1 498 600 руб. (1 798 600 – 300000) ему полагается перечислить в Федеральное казначейство на счет Пенсионного фонда РФ еще 14986 руб. (1498600 руб. x 1%).
Всего же за 2015 г. индивидуальному предпринимателю надлежит уплатить в ПФР 33596,80 руб. (18610,80 + 14 986,00).

Напомним, что до начала 2014 года фиксированный размер пенсионных взносов, перечисляемых предпринимателями, адвокатами и нотариусами, определялся исходя из увеличенного в 12 раз двукратного размера МРОТ и страхового тарифа. Данная сумма не менялась в зависимости от величины полученного дохода.

Поэтому за 2013 г. индивидуальным предпринимателям надлежало перечислить в Федеральное казначейство на счет Пенсионного фонда РФ 32 479,20 руб. (5205 руб. x 26% x 12 x 2), где 5205 руб. – величина МРОТ на 1 января 2013 г.

Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых предпринимателем, доход которого превышает 300 000 руб., ограничена предельной величиной.

Она рассчитывается исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются взносы, и тарифа, предусмотренного все тем же п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ:

СВ ПФР МАКС = МРОТ х 26% х 12 х 8

Таким образом, максимальная сумма страховых взносов, которую, возможно, придется уплатить предпринимателям в ПФР в 2015 г., составит 148886,40 руб. (5965 руб. x 26% x 12 x 8).

Работодатель же, применяющий общие тарифы страховых взносов в 2015 г. 22% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и 10% с доходов, превышающих предельную величину базы (предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2015 г. установлена в сумме 670 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 04.12..2014 N 1316)), будет обязан уплатить в ПФР кроме страховых взносов за себя, страховые взносы за наемных сотрудников.

По общему правилу в 2013 – 2016 годах взносы нужно начислять на выплаты и вознаграждения до тех пор, пока размер таких выплат (вознаграждений), рассчитанный нарастающим итогом с начала года в отношении каждого застрахованного лица, не превысит предельную величину.

Сумма, превышающая предельный размер базы для начисления взносов облагается страховыми взносами в ПФ РФ.

Уплата

Фиксированный платеж, как и ранее, необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего расчетного периода (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Сумму взносов на собственное обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа предприниматели могут перечислить в ПФР либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (ежеквартально или раз в месяц). В любом из выбранных способов страхователь должен перечислить взносы полностью до 31 декабря текущего года.

Отметим, что начиная с расчетного периода 2014 г. согласно введенной ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения”) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом, направляемым в Пенсионный фонд РФ на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.

При этом никаких исключений для индивидуальных предпринимателей законодатель не установил.

Следовательно, всем самозанятым гражданам, которые весь календарный год занимались предпринимательской деятельностью или частной практикой, необходимо будет не позднее 31 декабря 2015 г. перечислить в ПФР 18610,80 руб., указав в платежном поручении (платежных поручениях) КБК, относящийся к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, 392 1 02 02 140 06 1000 160  (утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).

Сумма же страховых взносов, исчисленная с дохода, превышающего 300 000 руб., согласно введенному второму предложению ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ (п. 2 ст. 2 Закона N 237-ФЗ) подлежит уплате не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Страховые взносы, исчисленные с суммы превышения, в соответствии с опять же введенным п. 2.3 ст. 22 Закона N 167-ФЗ направляются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размерах, которые определяются пропорционально тарифам, установленным п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ (ст. 1 Закона N 237-ФЗ).

Эти же тарифы страховых взносов предписываются для использования при распределении страхового взноса в фиксированном размере (п. 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ).

Продолжение примера 1. Уточним условие: предприниматель родился в 1978 г., при этом им выбран вариант пенсионного обеспечения 6,0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Хотя предприниматель родился после 1967 г. и им выбран вариант пенсионного обеспечения 6,0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии, обе исчисленные суммы страховых взносов в ПФР, 18610,80 и 14 986 руб., он должен перечислить на финансирование страховой части трудовой пенсии, указав в платежном поручении КБК 392 1 02 02 140 06 1000 160. Первую из них надлежит уплатить (единовременно или по частям) до 31 декабря 2015 г. включительно, вторую – в течение I квартала 2016 г.

Если индивидуальный предприниматель не уплатит страховые взносы или перечислит их позже указанных сроков 31 декабря и 1 апреля, то пенсионщики начислят ему пени на сумму недоимки (ч. 1 ст. 25 Закона N 212-ФЗ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки платежа. Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, до дня исполнения обязательства по уплате взносов. Пени рассчитываются в процентах от суммы, не уплаченной в положенный срок. Процентная ставка составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период (ч. 3, 5, 6 ст. 25 Закона N 212-ФЗ). Неуплата или неполная уплата суммы страховых взносов может повлечь за собой наложение штрафных санкций в размере 20% от неуплаченной суммы (ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ). В случае же наличия доказательств умышленной неуплаты взносов предпринимателем размер штрафа возрастает до 40% от неуплаченной суммы (ч. 2 ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Задолженность по страховым взносам в виде сумм недоимки, пеней и штрафов с предпринимателя может быть взыскана за счет денежных средств на счетах в банках и иного его имущества (ст. ст. 19, 20 Закона N 212-ФЗ).

Обязав страхователей перечислять страховые взносы в ПФР единым расчетным документом, законодатель упомянутым Законом N 351-ФЗ расширил обязанности страховщика, которым являются Пенсионный фонд РФ и его территориальные отделения. Вводимыми в п. 2 ст. 13 Закона N 167-ФЗ абз. 23 и 24 (п. 1 ст. 3 Закона N 351-ФЗ) он возложил на него дополнительно:

  • определение суммы страховых взносов, начисленных на страховую и накопительную части трудовой пенсии, в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0% индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии);
  • учет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступивших на счет ПФР в последние три месяца отчетного периода, необходимых для расчета сумм уплаченных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии за этот период.

Помощь фискалов

Фискалы должны направить в органы ПФР сведения о доходах от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за календарный год не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы продолжают направлять пенсионщикам сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца. Данные о доходах индивидуальных предпринимателей из налоговых деклараций, представленных после срока их подачи, как видим, все-таки поступят в ПФР. Сведения о доходе за календарный год индивидуальных предпринимателей, которые применяют “вмененку”, налоговики получат из четырех представленных налоговых деклараций по ЕНВД за первый, второй, третий и четвертый кварталы календарного года. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляют (ст. 346.52 НК РФ). Но она и не потребуется для фискалов, чтобы сообщить пенсионщикам данные о потенциально возможном к получению годовом доходе по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленному законом субъекта РФ. При неподаче же предпринимателем налоговой отчетности в инспекцию ФНС России до окончания следующего расчетного периода налоговики в передаваемой информации укажут отсутствие сведений о его доходах. Наличие такой информации позволяет территориальному отделению ПФР взыскать с индивидуального предпринимателя страховые взносы за соответствующий расчетный период в фиксированном размере. Данный фиксированный размер  определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа. А эта величина равна предельной сумме страховых взносов: Исходя из этого с плательщика будет взыскано  148886,40 руб. независимо от фактического размера его доходов в расчетном периоде.

Примечание. Территориальные отделения ПФР сопоставят величину поступивших от предпринимателей и иных самозанятых лиц платежей с размером их дохода. Информацию о доходах в ПФР будут передавать налоговые органы. Это касается как сведений, содержащихся в налоговых декларациях указанных лиц, так и данных, выявленных в рамках мероприятий налогового контроля. Соответствующие обязанности налоговиков предусмотрены новыми ч. 9 и 10 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Налоговые органы направляют пенсионщикам данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные данные передаются в течение пяти дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сведения о доходах от деятельности рассматриваемых налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений, переданные фискалами пенсионщикам, позволяют последним (ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

  • направить требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов;
  • провести взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

  Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов согласно ч. 1 ст. 22 Закона N 212-ФЗ признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок эти неуплаченные суммы. Требование направляется предпринимателю территориальным отделением ПФР в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. В свою очередь, предприниматель должен исполнить его в течение 10 календарных дней с момента получения, если в требовании не указан более длительный срок для уплаты (ч. 2, 5 ст. 22 Закона N 212-ФЗ). 

Страховой взнос в ФФОМС

Алгоритм расчета фиксированного размера страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию для самозанятых граждан в текущем году не изменился. Он по-прежнему определяется как произведение двенадцатикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ФФОМС, приведенного в п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ (5,1%) (ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

СВ ФФОМС = МРОТ х 5,1% х 12

Следовательно, в 2015 г. индивидуальным предпринимателям надлежит уплатить в ФФОМС 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12). Его увеличение по сравнению с прошлым годом происходит за счет возрастания МРОТ. Уплатить указанную сумму в Федеральное казначейство на счет ФФОМС предприниматель должен не позднее 31 декабря текущего года. При перечислении им в платежном поручении указывается КБК 392 1 02 02 101 08 1011 160. Следовательно, индивидуальному предпринимателю, у которого доход за 2015 г. не превысит 300 000 руб., необходимо будет уплатить в государственные внебюджетные фонды 22261,38 руб. (18610,80 + 3650,58), максимальная же совокупность рассматриваемых платежей достигает 152536,98 руб. (148886,40 + 3650,58).

Особенности исчисления при расчетном периоде меньше календарного года

Не исключено, что физическое лицо будет зарегистрировано как индивидуальный предприниматель не с начала календарного года. Предприниматель же, в свою очередь, может завершить свою предпринимательскую деятельность, не дожидаясь окончания календарного года. В первом случае для него расчетным периодом по страховым взносам будет период со дня регистрации до окончания данного календарного года, во втором – период с начала этого календарного года до дня прекращения регистрации. Для обоих случаев законодателем установлены алгоритмы определения величины страховых взносов, подлежащих уплате в государственные внебюджетные фонды. Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, в силу ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Календарным же месяцем начала деятельности согласно ч. 4 ст. 14 Закона N 212-ФЗ признается:

  • для индивидуального предпринимателя – календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
  • для адвоката – календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;
  • для нотариуса, занимающегося частной практикой, – календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

   Исходя из этого для расчета страховых взносов (СВ) для случая, когда деятельность осуществляется не с начала года, можно воспользоваться следующим выражением:

СВ = ФРСВ : 12 х (n1 + n2 : n3);

где ФРСВ – фиксированный размер страховых взносов;  – количество полных календарных месяцев с начала деятельности самозанятого лица до конца года;  – количество календарных дней неполного месяца, в течение которых лицо осуществляло свою деятельность (отсчет ведется начиная со дня, следующего после даты государственной регистрации предпринимателя, даты выдачи удостоверения адвоката или даты наделения полномочиями нотариуса);  – общее количество календарных дней неполного месяца. Если же плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором:

  • утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
  • прекращен либо приостановлен статус адвоката;
  • прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой.

      За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (ч. 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Приведенное выше выражение  можно использовать и в этом случае, при условии что: под  понимается количество полных календарных месяцев с начала года до окончания деятельности самозанятого лица;  – количество календарных дней неполного месяца, в течение которых самозанятое лицо осуществляло деятельность по дату государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно;  – общее количество календарных дней неполного месяца. В текущем году, как было показано выше, сумма страховых взносов в ПФР рассчитывается не только на основе установленного законодательством минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, но и зависит в том числе от размера дохода, полученного соответствующим лицом за расчетный период. Изменив порядок расчета сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и продолжив применение ранее используемого понятия “фиксированный размер”, законодатель создал неоднозначность в определении подлежащей уплате суммы страховых взносов в ПФР в случаях, когда предприниматель осуществлял свою деятельность менее календарного года. Из дословного прочтения п. 2 ч. 1.1 и ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ следует, что под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период с учетом его дохода. И именно ее надлежит разделить пропорционально количеству проработанных календарных месяцев и календарных дней в неполном месяце. 

Пример 2. Индивидуальный предприниматель в июле 2015г. прекращает свою предпринимательскую деятельность. Запись в ЕГРИП о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя произведена 22-го числа. Его доход за этот период составил 356 000 руб. Вариант 1. Если бы предприниматель занимался предпринимательской деятельностью весь календарный год, то с таким показателем дохода фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у него составил 19170,80 руб. (18610,80 руб. + (356 000 руб. – 300 000 руб.) x 1%). Последовав дословному прочтению норм п. 2 ч. 1.1 и ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в качестве сомножителя пропорции предприниматель взял эту сумму.   Значение же числителя пропорции определяет количество полных месяцев работы предпринимателя 6 (с января по июнь) и количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель прекратил деятельность, 22 (с 1 по 22 июля). С учетом этого фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за расчетный период 2015 г., который необходимо уплатить в ПФР на финансирование страховой части, – 10 719,67 руб. (19 170,80 руб. : 12 мес. x (6 мес. + 22 дн. : 31 дн/мес.)). Фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате в ФФОМС, – 2041,28 руб. (3650,58 руб. : 12 мес. x (6 мес. + 22 дн. : 31 дн/мес.)). Всего же индивидуальному предпринимателю надлежит уплатить 12760,95 руб. (10719,67 + 2041,28).  Работники ПФР с таким вариантом прочтения норм п. 2 ч. 1.1 и ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ вряд ли согласятся. Ведь слагаемое в фиксированном размере страхового взноса, исчисляемого с суммы, превышающей 300 000 руб., не зависит от продолжительности ведения предпринимательской деятельности. И они, скорее всего, будут настоятельно рекомендовать использовать в пропорции лишь слагаемое из фиксированного размера, определяемое из МРОТ.   Окончание примера 2. Вариант 2. При определении фиксированного размера страховых взносов в ПФР предприниматель в качестве сомножителя пропорции использует лишь постоянную составляющую фиксированного размера страховых взносов за год – 18610,80 руб. Это дает 10406,54 руб. (18610,80 руб/мес. : 12 x (6 мес. + 22 дн. : 31 дн/мес.)).   Переменная же составляющая фиксированного размера страховых взносов за год, 560 руб. ((356 000 руб. – 300 000 руб.) x 1%), учитывается целиком.   Следовательно, фиксированный размер страховых взносов за период ведения предпринимательской деятельности в 2015 г., представляемый в виде совокупности приведенных выше сумм, – 10 966,54 руб. (10406,54 + 560).   К нему добавляется фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате в ФФОМС, – 2041,28 руб.   И их предпринимателю необходимо перечислить в Федеральное казначейство на счета ПФР и ФФОМС не позднее 5 августа 2015 г.

Отметим, что первый вариант расчета фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при не полностью отработанном в предпринимательстве календарном годе, на наш взгляд, должен применяться предпринимателями, применяющими ЕНВД и патентную систему налогообложения. Ведь в качестве дохода, используемого при исчислении страховых взносов, им надлежит взять не фактическую сумму полученного дохода за время предпринимательства, а величину вмененного дохода в первом случае и потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ, – во втором.

Добровольная уплата взносов в ФСС РФ

У индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, в силу ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет ФСС РФ (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Но они в таком случае не имеют права и на получение страхового обеспечения по указанному виду социального страхования (ст. 1.4, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”). Рассматриваемое страховое обеспечение самозанятым лицам выплачивается, только если они добровольно вступили в отношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – страхование на случай нетрудоспособности) и, соответственно, уплачивают страховые взносы в ФСС РФ. Пособия при наступлении страхового случая им выплачиваются, только если ими уплачены страховые взносы в указанный государственный внебюджетный фонд за предыдущий календарный год (п. п. 3, 4 ст. 2, п. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Добровольное участие предпринимателя в обязательном социальном страховании на случай нетрудоспособности выражается в обязанности уплаты страховых взносов в бюджет ФСС РФ в фиксированном размере . Рассчитываются они исходя из стоимости страхового года по правилам, которые установлены п. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ. Данный порядок аналогичен тому, который используют самозанятые лица при исчислении страховых взносов в бюджет ФФОМС: , где  – тариф страховых взносов в бюджет ФСС РФ. Тариф страховых взносов в ФСС РФ в п. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ не указан, в нем лишь сделана общая отсылка к Закону N 212-ФЗ. Поскольку самозанятые лица перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, используя тарифы, приведенные в п. п. 1 и 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, то логично предположить, что тариф для уплаты взносов в ФСС РФ, приведенный в п. 2 этой части (2,9%), и следует применять индивидуальным предпринимателям при добровольном их участии в этом виде обязательного страхования. Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, вступивший добровольно в отношения по рассматриваемому виду обязательного социального страхования, в 2015 г. должен перечислить в бюджет ФСС РФ 2075,82 руб. (5965 руб. x 2,9% x 12). Порядок уплаты самозанятыми лицами, добровольно вступившими в отношения по страхованию на случай нетрудоспособности, регулируется ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ и Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790, далее – Правила уплаты). Данный порядок во многом схож с процедурой уплаты самозанятыми лицами страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС. Страховые взносы перечисляются на счета территориального органа ФСС РФ одним из следующих способов (п. 5 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. 5 Правил уплаты): путем безналичных расчетов, наличными деньгами через банк, почтовым переводом. Перечислить их в бюджет ФСС РФ можно как частями, так и единовременно (п. 4 Правил уплаты), последний день уплаты – 31 декабря текущего года. Независимо от того, в каком месяце года предприниматель вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай нетрудоспособности, страховые взносы в бюджет ФСС РФ ему необходимо уплатить в полной сумме. Ни Закон N 255-ФЗ, ни Правила уплаты не содержат норм об исчислении и уплате страховых взносов с учетом периода, в течение которого он фактически состоял в отношениях по рассматриваемому виду страхования в текущем году.

Примечание. Только полная уплата страховых взносов за текущий год дает самозанятому лицу право получать с начала следующего года при наступлении страхового случая страховое обеспечение.

Если в установленный срок предприниматель не уплатит страховые взносы, территориальное отделение ФСС РФ принудительно взыскивать их не будет, не будут на неуплаченную сумму начисляться пени, не взыскивается и штраф. Но имевшиеся между предпринимателем и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай нетрудоспособности считаются прекратившимися, и он с 1 января следующего года лишается возможности получать страховое обеспечение (п. 7 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ, п. 7 Правил уплаты). При частичной уплате страховых взносов в течение года правоотношения по страхованию также прекращаются с 1 января следующего года, уплаченная же в бюджет ФСС РФ сумма подлежит возврату (п. 8 Правил уплаты). Предприниматели при добровольном участии в рассматриваемом обязательном социальном страховании обязаны по итогам календарного года представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 4а-ФСС РФ) (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 N 847н). Подать этот отчет необходимо в срок не позднее 15 января года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 4 Порядка и сроков представления отчета (расчета) лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 4а-ФСС РФ), приведенного в Приложении N 2 к упомянутому Приказу N 847н).

Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН и ЕНВД на страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплачиваемых ИП за себя.

Индивидуальные предприниматели – “упрощенцы” и “вмененщики”, которые не имеют наемных работников (далее – самозанятые ИП), уменьшают авансовые платежи и налог только на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21; 346.42 НК РФ). Эти взносы они исчисляют на свое страхование и уплачивают в фиксированном размере (фиксированные платежи) (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Примечание Индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иные вознаграждений, являются ИП, не имеющие работников и не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР в качестве работодателей (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17926).

Сумма страховых взносов в ПФР, рассчитанная в части превышения 300 000 руб. годового дохода, не совсем точно соответствует понятию “фиксированный размер”. В связи с этим возможны сложности при уменьшении ЕНВД и УСН на указанные суммы. Сумма страховых взносов, рассчитываемая исходя из 1% от дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, прямо не названа в Законе N 212-ФЗ как “в фиксированном размере”. Тем не менее из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ можно сделать косвенный вывод, что это все же фиксированные платежи. Данный факт подтвердили чиновники в Письмах ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@ (вместе с Письмом Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-09/68180) и от 12.09.2014 N ГД-4-3/18435@ (вместе с Письмом Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709), Минфина России от 28.01.2015 N 03-11-11/2894, от 12.05.2014 N 03-11-11/22095, от 18.04.2014 N 03-11-11/18080, от 07.04.2014 N 03-11-11/15344, от 28.03.2014 N 03-11-11/13842, от 21.02.2014 N 03-11-11/7514, от 21.02.2014 N 03-11-11/7511. Так что предприниматели, применяющие ЕНВД или УСН с объектом налогообложения “доходы”, не производящие выплат физическим лицам, могут смело уменьшать налог на обязательные страховые взносы, рассчитываемые исходя из 1% от дохода.     Отметим, что индивидуальные предприниматели, в том числе “упрощенцы” и “вмененщики”, должны уплачивать фиксированные платежи на свое страхование независимо от наличия или отсутствия у них наемных работников (ч. 3 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, если у предпринимателя есть работники, он может включить платежи за свое страхование в общий состав вычета (пп. 1, абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Заметим, что на сумму фиксированных платежей уменьшаются авансовые платежи (налог) при УСН даже в случае совмещения предпринимателем ЕНВД и УСН. При этом, если предприниматель использует труд наемных работников только во “вмененной” деятельности, он может уменьшить “упрощенный” налог на фиксированный платеж без ограничений (Письма Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130, от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@)). Если же у предпринимателя, который совмещает УСН и ЕНВД, нет наемных работников, такой налогоплательщик вправе по своему выбору уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕНВД, на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975). В случае если предприниматель совмещает УСН и ПСН и у него отсутствуют наемные работники, “упрощенный” налог такой предприниматель также вправе уменьшить на всю сумму фиксированных платежей (Письма Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 28.02.2014 N ГД-4-3/3512), от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685). То есть распределять взносы между спецрежимами, например, пропорционально доле доходов не нужно. Важно помнить, что взносы, уплаченные предпринимателями в ФСС в связи с добровольным участием в обязательном пенсионном страховании и в обязательном страховании на случай ВНиМ, не уменьшают сумму налога и авансовых платежей. Полагаем, что такие выводы следуют из абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, согласно которым эти взносы уменьшают авансовый платеж (налог) только в части, которая уплачена исходя из их фиксированного размера. В то же время взносы в связи с добровольным участием в ОПС – это разница между перечисленными взносами и их фиксированными размерами (пп. 3 п. 1 ст. 29 Закона N 167-ФЗ). А взносы в связи с добровольным участием в обязательном страховании на случай ВНиМ рассчитываются и уплачиваются исходя из стоимости страхового года, а не в фиксированном размере (ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Аналогичного мнения о неправомерности уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов, уплаченных в связи с добровольным участием в отношениях по обязательному пенсионному страхованию, придерживается и Минфин России (Письмо от 11.10.2013 N 03-11-11/42578).

НЕКОГДА ЧИТАТЬ ВСЮ СТАТЬЮ?

МЫ ВЫШЛЕМ ИНФОГРАФИКУ – СХЕМУ, НА КОТОРОЙ НАГЛЯДНО ПОКАЗАНО, КАК НАДО ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ИП В 2015 ГОДУ.

Укажите ваш дейструющий электронный адрес* и мы БЕСПЛАТНО отправим вам схему вместе с образцами заполнения платежных поручений. *Защита от спама гарантирована..            

 

Как вывести из тени малый интернет-бизнес?

 20120304-20120304-IMG_7340bСейчас с развитием интернет-технологий и инфобизнеса стремительно врывается в нашу жизнь электронная коммерция. Все  больше и больше людей с удовольствием используют электронные кошельки, и вот, наступает момент, когда наш электронный кошелек разбухает и возникает вопрос: “Как вывести из тени малый бизнес”

Итак, постараемся дать краткое пошаговое руководство для наших соотечественников, выходящих из тени всемирной паутины….

    Шаг 1. Кто я ?

    ”Странный вопрос”, – скажете Вы. Тогда перефразируем иначе: “Я, гражданин Российской Федерации, Иванов Иван Иванович (допустим), в каком статусе собираюсь вести предпринимательскую деятельность?”.
    Дело в том, что в соответствии с действующим законодательством можно вести предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (физического лица(ФЛ)), либо учредив организацию (юридическое лицо (ЮЛ)). Здесь мы рассмотрим более простой вариант (но не лучший,- плюсы и минусы ИП и ООО рассмотрим в отдельной статье) – регистрации индивидуального предпринимателя.

ВНИМАНИЕ! ПРИ ВЕДЕНИИ БИЗНЕСА БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ ВЫ СИЛЬНО РИСКУЕТЕ!

Во первых, бизнесмену, не имеющему государственной регистрации, грозит налоговая ответственность. Он может быть привлечен либо по ст. 116, либо по ст. 117 НК РФ – все зависит от того, имеет место пропуск срока постановки на учет в налоговом органе или вообще ведение деятельности без постановки на учет.

Кроме того, не исключено, что, руководствуясь пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы доначислят такому коммерсанту налоги расчетным путем, причем их сумма может быть достаточно внушительной. Кроме того, вряд ли удастся избежать начисления пени и штрафа, предусмотренных ст. 122 НК РФ.

Во-вторых, на основании положений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ  с предпринимателя могут взыскать страховые взносы на обязательные виды социального страхования.

Наконец, за незаконное предпринимательство гражданин может быть привлечен и к уголовной ответственности по ст. 171 Уголовного кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 171 осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается:

  • штрафом в размере до трехсот тысяч рублей
  • штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет,
  • обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов,
  • арестом на срок до шести месяцев.

Под индивидуальным предпринимателем принято понимать физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Прошу прощения за сложность текста, но, как говорится, “из песни слов не выкинешь”. Обещаю впредь писать простым человеческим языком, поскольку читая наши законы, понимаешь, что ничего не понимаешь…

Шаг 2. Выбираем вид деятельности

Первым делом надо определиться с видом деятельности, которым мы будем заниматься. Для этого идем по адресу: http://ОКВЭД.рф, и выбираем то, чего хотим. Здесь надо заметить, что справочник построен таким образом, что в нем есть виды и подвиды, т.е. например, Раздел 52.27 “Прочая розничная торговля пищевыми продуктами в специализированных магазинах” включает в себя  все подразделы с первыми цифрами 52.27 (52.27.11, 52.27.12 и т.д.). Вы можете выбрать “верхний уровень” из справочника и заниматься всеми видами деятельности “нижнего уровня”. При этом, в графе “Код по ОКВЭД” указывается не менее трех цифровых знаков. Если Вы укажете несколько видов деятельности, но будете заниматься лишь одним из них, никакой ответственности за это вы не несете. В этом случае лучше “перебдеть, чем недобдеть”. А вот если начнете осуществлять новые виды деятельности, не указанные в Выписке из ЕГРИП (Единого Государственного Реестра Индивидуальных Предпринимателей -именно этот документ Вам выдадут после регистрации и присвоят ОГРНИП – Общероссийский Государственный Номер Индивидуального Предпринимателя), существуют некоторые риски.

Шаг 3. Выбираем систему налогообложения

Общепринятая система налогообложения (ОСН)

Индивидуальные предприниматели  (по умолчанию, или находящиеся на ОСН – общепринятой системе налогообложения) обязательно должны платить следующие налоги:

  • НДФЛ – налог на доходы физических лиц – 13 % – за себя, если есть наемный персонал – удерживать налог с их доходов.
  • НДС – налог на добавленную стоимость 18%, некоторые товары 10%,
  • страховые взносы за себя и за наемников (если есть)

Единый налог на вмененный доход -ЕНВД

уплачивается – если осуществляется вид деятельности, попадаемый под этот налог. Начиная с 2013 года у предпринимателей есть право выбора – применять или не применять эту систему налогообложения. Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • перевозка пассажиров и грузов;
  • розничная торговля через объекты торговой сети;
  • развозная (разносная) торговля;
  • услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
  • услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);
  • распространение и размещение рекламы;
  • гостиничные услуги;
  • сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
  • сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому обязательно надо смотреть региональный закон об ЕНВД.

С появлением налогов сразу же появились и всевозможные схемы ухода от них. Разработанные и прописанные схемы уклонения от налогов находят даже на берестяных грамотах Древней Руси.

Но времена меняются, вводятся в действие новые налоги и сборы, совершенствуется налоговое администрирование, поэтому те механизмы сокрытия денежных средств, которые удавалось применить раньше, использовать сейчас уже вряд ли удастся.

Конечно, платить налоги в полном объеме тяжело, а некоторым даже непосильно. Однако не нужно забывать, что помимо “черных” схем существуют и “белые”, т.е. весьма законные и безопасные. Их называют налоговой оптимизацией.

Один из таких способов – применение

Упрощенной системы налогообложения (УСН)

ИП могут:

  • применять упрощенку с начала своей деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
  • перейти на упрощенку с других режимов налогообложения (п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Вновь созданные организации и ИП могут применять упрощенку с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ), заявление о переходе на упрощенку можно подать одновременно с заявлением о госрегистрации. Если этот срок пропущен, подайте заявление в течение 30 рабочих дней с даты постановки на налоговый учет. С этой же даты начинайте применять спецрежим. Такие правила установлены в абзаце 1 пункта 2 статьи 346.13 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

УСН – тоже специальный налоговый режим, при его выборе также не надо платить НДФЛ и НДС. Здесь есть уже вариации на тему налогообложения и можно выбрать несколько вариантов:

  • с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
  • с разницы между доходами и расходами, но по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
  • в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента, и опять-таки получить патент вы можете, только если в субъекте РФ, на территории которого вы ведете свою предпринимательскую деятельность, принят закон о возможности применения патентной “упрощенки”.

Следует заметить, что самым простым в исчислении и уплате является первый вариант – вы просто исчисляете 6% от всех полученных денежных средств, платите налог ежеквартально – отчитываетесь один раз в год. При этом виде налогообложения вероятность выездной налоговой проверки сводится к нулю. “Родина видит, Родина знает”, сколько денег прошло через Ваш расчетный счет и сверить Ваши уплаченные 6% с оборотами не составит труда даже для  ”самых одаренных” налоговых инспекторов. Если Вы планируете расчеты наличными – Вам необходимо зарегистрировать кассовый аппарат в ИФНС и исчислять 6% от суммы наличной выручки тоже.

Второй вариант – весьма “усложненная” упрощенная система налогоообложения, поскольку перечень расходов является закрытым, и даже маститые бухгалтера ломают голову над тем, является ли тот или иной вид расхода расходом при УСН. Но, тем не менее, если вы уверены, что все ваши документы от поставщиков вы можете предоставить для проверки – как говорят французы: “Pourquoi” бы и не “pas”?

Третий вариант идеален: купил проездной, и катайся себе на здоровье…Применять его могут только индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. Стоимость патента и виды деятельности, попадающие под  действие этой системы налогообложения определяются региональным законодательством.

Налоговый и бухгалтерский учет по УСН индивидуальными предпринимателями ведется в Книге учета доходов и расходов (Скачать), как ее заполнить, можно посмотреть в инструкции по ее заполнению Скачать.

Шаг 4. Идем регистрироваться

Сейчас существует множество фирм, предоставляющих услуги по регистрации организаций и ИП, стоимость регистрации сравнительно невелика и Вы можете поручить это дело им. Но можно и самому зайти по адресу: http://www.nalog.ru/el_usl/no_software/3776251/, скачать программу и заполнить Заявление о регистрации ФЛ в качестве ИП. Кстати,http://www.nalog.ru – сайт ИФНС РФ – очень полезный ресурс. Когда начнете свою деятельность – заходите туда почаще – лишним не будет. Заявление мы распечатываем и лично с паспортом несем в МИ ФНС (Межрайонную Инспекцию Федеральной Налоговой Службы), которая занимается регистрацией. Либо заверяем нотариально и отправляем по почте ценным письмом с описью вложения. Напомним, что поскольку в заявлении несколько листов – его надо прошнуровать, пронумеровать, заверить либо своей подписью (либо нотариально).

Внести сведения в ЕГРИП регистрирующий орган должен в срок, не превышающий пяти рабочих дней с момента подачи заявления. После этого ему следует выдать или направить индивидуальному предпринимателю по почте свидетельство о внесении записи в ЕГРИП по форме № 60004.

Шаг 5. Открываем расчетный счет и начинаем работать

ИП может осуществлять расчеты электронными деньгами (Яндекс.Деньги, WebMoney). Для этого необходимо заключить договор с оператором электронных денежных средств (ч. 1 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Для расчетов электронными деньгами организации используют специальные счета – электронные кошельки. Открывать специальный банковский счет для перечисления и получения электронных денег при расчетах с контрагентами не нужно.

Идентификация

Для того чтобы ИП мог использовать электронное средство платежа, оператор электронных денежных средств проводит ее идентификацию (ч. 7 ст. 10 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Идентификация – это специальная процедура, в процессе которой организация (ИП) предоставляет оператору свои данные, позволяющие ему установить клиента и подтвердить факт заключения с ним договора.

Порядок расчетов

Рассчитываться электронными деньгами можно только с гражданами. Расчеты с организациями и предпринимателями законодательством не предусмотрены.

При этом ИП может:

  • получать электронные деньги от любых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (например, денежные средства за реализованные товары (работы, услуги));
  • перечислять электронные деньги тем гражданам, которые используют персонифицированные электронные средства платежа(например, по договору за оказанные услуги).

Оператор электронных денежных средств не вправе:

  • кредитовать организацию  (ИП) для увеличения остатка электронных денег в электронном кошельке;
  • начислять проценты на остаток электронных денег или выплачивать организации (ИП) какое-либо вознаграждение.

Движение электронных денежных средств возможно только с использованием банковского счета организации (ИП)(ч. 3 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Поэтому, чтобы перевести деньги оператору электронных денежных средствобратитесь в банк, где у организации (ИП) открыт расчетный (валютный) счет, с соответствующим платежным поручением. После поступления электронных денег оператор электронных денежных средств переведет их непосредственному получателю на основании распоряжения организации (ч. 7 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Реквизиты такого распоряжения могут быть установлены договором между организацией и оператором электронных денежных средств(ч. 1 ст. 8 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения организации, затем оператор направляет организации соответствующее подтверждение (ч. 11, 13 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Отмечу еще, что самозанятому населению, т.е ИП необходимо уплачивать за себя (до 31 декабря текущего года) и за наемный персонал (если он есть, ежемесячно до 15 числа) страховые взносы в Фонды: Пенсионный и Социального Страхования. Подробности на сайтах: http://www.pfrf.ru/http://fss.ru.

А напоследок я скажу, что здесь рассмотрен лишь самый упрощенный (первичный) вариант ведения предпринимательской деятельности. Когда ваши глаза привыкнут к свету после выхода из тени, а бизнес будет расти и набирать обороты, все-таки лучше учредить организацию –  Общество с ограниченной ответственностью (ООО), поскольку перед кредиторами (в том числе и перед Родиной в лице ИФНС) ИП несет ответственность всем своим имуществом, а Ответственность Общества Ограничена Уставным капиталом – сейчас это 10 тысяч рублей). Но при этом лучше нанять толкового бухгалтера или обратиться в специализированную организацию по оказанию бухгалтерских услуг, дабы  не отвлекаться от основного процесса – взращивания своего Бизнеса. Хотя основы бухгалтерского учета и налогообложения просто ОБЯЗАН знать каждый предприниматель.

Успеха Вам и процветания, уважаемые читатели!

До скорых встреч, продолжение следует!

Искренне Ваша

Ирина Гончаренко

Опубликовано здесь:

Вы можете СКАЧАТЬ ЗА 50 РУБ книгу Гончаренко И.И.

“С чего начать свой бизнес”

КНИГА

– юридический и налоговый справочник предпринимателя

2Down-arrow-red

Для этого введите свои имя и e-mail в контактную форму , которая откроется при нажатии кнопки

button

ИП или ООО – возможность выбора пока еще есть

145526_5786

Что выбрать начинающему бизнесмену? О плюсах и минусах ИП И ООО.

На днях бизнес-омбудсмен при президенте РФ Борис Титов высказал мнение, что такая организационно-правовая форма предпринимательской деятельности, как ИП, устарела и уже не соответствует современной ситуации.

Дескать, те предприниматели, которые нанимают десятки работников и получают многомиллионные доходы, являются, по своей сути, коммерческими организациями. Значит, надо привести существующее положение вещей в соответствие с реальностью, и перерегистрировать всех ИП с работниками в малые предприятия.

Ну а если физическое лицо получает прибыль без привлечения кадров, то и называться оно должно не предпринимателем, а самозанятым гражданином.

Инициатива была поддержана некоторыми депутатами, и сейчас соответствующий законопроект готовит Межведомственная рабочая группа под председательством господина Титова.

Свой вердикт о судьбе ИП разработчики планируют вынести этой осенью. Несогласные с этим предложением тоже есть – уже высказались против общественная организация предпринимателей «Опора России», член Думского комитета по развитию предпринимательства Елена Панина, председатель экспертного совета Комитета ГД по бюджету и налогам Михаил Орлов и другие.

В целом, такая забота о правах предпринимателей со стороны уполномоченного при президенте РФ выглядит достаточно странной, особенно в свете президентского поручения обеспечить неизменность налогового законодательства до 2018 года.

Насколько высоки шансы этой инициативы воплотиться в закон, а главное – кому от этого станет легче жить, покажет время. Ну а тем, кто сейчас планирует создать свой бизнес и раздумывает, в какой форме это сделать, предлагаем сравнить особенности организационно-правовых форм ИП и ООО.

Напомним школьную истину, что ИП – это физическое лицо, получившее право вести легальную деятельность по получению прибыли. ООО – это лицо юридическое, которое имеет собственную правоспособность и может существовать независимо от своего учредителя.

Чаще всего потенциальные миллионеры раздумывают над тем, что проще регистрировать, кому легче вести деятельность и из какого бизнеса можно выйти с минимальными потерями?

Процедура государственной регистрации

Пройти регистрацию в качестве ИП проще, чем открыть ООО, по ряду причин:

  • Меньше пакет документов, подаваемых на регистрацию. Для ИП – это всего лишь заявление по форме Р21001, копия паспорта и документ об уплате пошлины. Учредители ООО, дополнительно к заявлению Р11001 и платежному документу, должны предоставить протокол общего собрания (или решение единственного учредителя) и устав.
  • Размер госпошлины за регистрацию ИП – 800 рублей, в то время как за регистрацию ООО заплатить придется 4000 рублей.
  • ИП не нужен отдельный юридический адрес, т.к. регистрация происходит по месту прописки физического лица.
  • Учредители ООО могут столкнуться с трудностями при регистрации, если у них нет своего или арендованного помещения для начала деятельности. Но и у них тоже есть выход – все чаще ФНС соглашается регистрировать ООО по домашнему адресу учредителя и руководителя.
  • Для создания ООО требуется первоначальный уставный капитал, минимальный размер которого – 10 000 рублей. Правда, определяющим условием для регистрации компании наличие уставного капитала не является – внести его надо в течение четырех месяцев после получения документов из ФНС.
  • Для ИП уставный капитал не нужен вовсе.

Снятие с регистрационного учета индивидуального предпринимателя (или закрытие ИП) тоже происходит проще, чем ликвидация ООО. ИП достаточно подать в налоговую инспекцию заявление по форме Р26001 и заплатить госпошлину в 160 рублей. Снимут ИП с налогового учета за 5 дней, даже при наличии долгов по налогам и взносам.

  • Ликвидация ООО в лучшем случае (если нет долгов, а отчетность в порядке) займет минимум 4 месяца, с созданием ликвидационной комиссии, публикацией в «Вестнике госрегистрации», уведомлением кредиторов, составлением ликвидационного баланса и прочее.
  • У участника ООО, если он решил отойти от дел, есть и другой выход – он может продать свою долю другим участникам, самому ООО или третьим лицам. ИП такой возможности не имеет.

Имущественная ответственность

Вопрос о размере обязательств, возникающих в процессе предпринимательской деятельности, можно назвать основным среди тех, которые ставят себе будущие бизнесмены при выборе между ИП и ООО.

Существует расхожее мнение, что регистрация юридического лица абсолютно безопасна для его учредителя. В случае чего, ответственность по долгам ООО ограничивается только тем имуществом, которое есть на балансе общества.

А вот ИП будет расплачиваться всем имеющимся у него имуществом, даже тем, которое было приобретено до начала деятельности и в бизнесе не применялось. Это не совсем так.

Действительно, ООО, как юридическое лицо, отвечает перед своими кредиторами только принадлежащим ему имуществом, а учредитель или участник юридического лица не отвечает по обязательствам своей организации. Указание на это есть в статье 56 ГК РФ.

Однако, если ООО не в состоянии погасить свои долги, то на лиц, которые имеют возможность определять действия организации (в том числе, на учредителей и участников юридического лица), может быть возложена субсидиарная, т.е. дополнительная, ответственность.

Правда, вина участников ООО в доведении компании до банкротства должна быть доказана судом, а это длительный и сложный процесс.

Тем не менее, привлечение участников ООО к дополнительной ответственности по обязательствам юридического лица уже наработало обширную арбитражную практику, так что возможность лишиться своего имущества есть и у собственников организации.

Конечно, надо признать, что риск финансовых потерь при неудачном ведении бизнеса выше у индивидуального предпринимателя, чем у учредителя ООО.

При этом и на тех, и на других распространяются ограничения на взыскание имущества физических лиц, указанные в статье 446 ГПК РФ.

В частности, единственное жилье у должника отобрать нельзя, если только оно не является предметом ипотеки.

Налоговая нагрузка

Довольно сложно однозначно сказать, у кого меньше налоговая нагрузка. На льготных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН), при соблюдении определенных требований, могут работать как физические, так и юридические лица.

Есть только один специальный режим, предназначенный сугубо для ИП, – это патентная система налогообложения.

В то же время, преимущества патента во многом дублирует режим ЕНВД, так что ООО из-за этого ограничения много не теряет. Другое дело, что у индивидуального предпринимателя, в отличие от учредителя ООО, есть обязанность выплачивать за себя страховые взносы в фонды – ПФР и ФОМС.

В 2015 году их минимальный размер составляет чуть больше 22 тысяч рублей, и выплачивать их надо независимо от того, работает ли ИП и есть ли у него доходы (за исключением отпуска по уходу за ребенком, инвалидом, периода военной службы по призыву).

Строго говоря, страховые взносы не являются налогами, они перечисляются на счет застрахованного лица, и из них в свое время будет выплачиваться пенсия ИП. Кроме того, индивидуальный предприниматель может уменьшать налог на УСН и ЕНВД за счет уплачиваемых за себя страховых взносов.

При небольших доходах может сложиться такая ситуация, что у ИП на упрощенке или вмененке налогов к уплате не будет вовсе. Более-менее существенная разница в налоговой ставке есть только для работающих на общей системе налогообложения: у ООО ставка налога на прибыль равна 20%, а доход ИП облагается по ставке 13%.

В остальном же налоговую нагрузку ИП и ООО можно признать примерно равной. Налоговое бремя больше зависит не от организационно-правовой формы, а от вида деятельности, базовой доходности, физического показателя, региона и других условий работы бизнеса.

Ведение деятельности

Стоит поговорить и о том, кому (ИП или ООО) проще вести свою деятельность в плане документального оформления и отношений с контролирующими органами. Тут можно сказать определенно, что юридическому лицу работать сложнее.

  • Все организации, и ООО в том числе, ведут бухгалтерский и налоговый учет. ИП от бухучета освобождены, они обязаны сдавать только налоговую отчетность. Однако все подтверждающие документы (договора, акты, накладные), банковскую и кадровую документацию оформлять и хранить должны и те, и другие.

  • Интерес проверяющих к юридическим лицам всегда был выше, чем к ИП, так же, как и размер штрафов за самые разнообразные нарушения. Некоторые административные санкции для ООО на порядок больше, чем для ИП. Кроме того, взыскания накладывается не только на саму организацию, но и лично на ее руководителя.

  • Участник ООО не может просто так взять и использовать в личных целях деньги от ведения бизнеса. Доход можно получить только в виде дивидендов, по решению общего собрания, и не чаще, чем раз в квартал. Если деятельность компании убыточна, то дивиденды получить и вовсе нельзя. ИП же доступ к своим доходам имеет неограниченный, забирать на свои нужды может и наличные деньги, и средства со счета. Главное – не иметь долгов по взносам и налогам.

  • Вести деятельность организация должна только по юридическому адресу. При ведении бизнеса по отличному от юридического адресу ООО должно создавать и регистрировать обособленные подразделения. Индивидуальный предприниматель может работать по всей России, независимо от места прописки. Только в случае выбора ЕНВД или патента ИП должен дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.

  • Каждое юридическое лицо оформляет свою текущую деятельность корпоративной документацией – протоколы, решения, акты, регламенты, соглашения. Даже ООО с одним учредителем будет, по сути, государством в миниатюре. От ИП такого крючкотворства не требуется.

В то же время, за свою «солидность» ООО имеет такой бонус как неограниченность при выборе вида деятельности. ИП же не могут заниматься производством и продажей алкоголя, страхованием, не могут ИП и открыть ломбард или микрофинансовое учреждение, вести туроператорскую деятельность. Возможны ограничения для участия физических лиц в тендерах и электронных аукционах.

Обязанности работодателя

И индивидуальный предприниматель, и единственный учредитель ООО могут вести свой бизнес самостоятельно.

По вопросу о том, обязан ли единственный учредитель, он же директор, оформлять себя как работника, споры ведутся не первый год. Однако единой официальной точки зрения на этот вопрос не существует.

В любом случае, заставить учредителя заключить с собой трудовой договор в качестве руководителя, не может ни ФНС, ни трудовая инспекция.

По крайней мере, последнее мнение этих ведомств сводится к тому, что такой трудовой договор невозможен в принципе.

Но если работники на работу приняты, то обязанности работодателя для ИП и для ООО практически одинаковы:

  • заключить с работником трудовой договор; вести кадровую документацию;
  • выплачивать заработную плату в полном размере два раза в месяц;
  • обеспечивать безопасные условия труда и социальные гарантии;
  • уплачивать за работника страховые взносы во все фонды (30% от выплат работнику) и т.д.

Небольшое послабление для ИП касается только выплаты выходного пособия при увольнении работника (на добровольных началах) и еще некоторых несущественных обязанностей. Во всем остальном предприниматель при найме работников ничем не отличается от организации. Если свести воедино основные особенности ИП и ООО, то получится вот такая таблица:

Все о регистрации ИПВсе о регистрации ООО
Самостоятельная подготовка заявления на регистрацию доступна любому человеку.Не всегда можно своими силами разработать устав организации, вероятны сложности при заполнении заявления (если учредителей несколько или среди них есть иностранцы).
Размер госпошлины за регистрацию – 800 рублей.Размер госпошлины за регистрацию – 4000 рублей.
ИП регистрируют по прописке физического лица, вести деятельность можно по всей территории РФ, создавать обособленные подразделения не требуется.Для регистрации ООО нужен юридический адрес, при ведении деятельности не по юрадресу необходимо создавать обособленные подразделения.
Уставный капитал не нужен.В течение 4 месяцев после регистрации ООО необходимо внести уставный капитал (минимум – 10 000 рублей).
ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом, включая то, которое не применялось им в бизнесе.Ответственность ООО ограничена имуществом на балансе, но учредители могут быть привлечены к субсидиарной ответственности, если будет доказано, что они виновны в неплатежеспособности организации.
Доступны все налоговые режимы, налоговая ставка на доходы физического лица равна 13%ООО не может приобрести патент, налоговая ставка на прибыль, в общем случае, равна 20%
Вести документацию может ИП без специального образования, бухучет не ведут, штрафы меньше.Получить прибыль от бизнеса можно только в виде дивидендов.
Право ведения предпринимательской деятельности принадлежит определенному физическому лицу, невозможно привлечь инвестиции (кроме заемных средств) или других партнеров.Участник ООО может выйти из бизнеса, продав свою долю, возможно расширение числа участников, привлечение инвестиций.
Снятие ИП с регистрационного учета происходит за 5 дней, имеющиеся долги никуда не деваются, а переходят на физическое лицо.Ликвидация ООО занимает несколько месяцев, претензии кредиторов после ликвидации не принимаются.

В случае, если инициатива о ликвидации института ИП получит законодательное подтверждение, она потребует для своего внедрения значительного административного ресурса (как минимум, для разработки новых регистрационных форм и внесения изменений в множество нормативно-правовых документов). Кроме того, налоговый статус самозанятого гражданина, которого прочат на замену ИП, еще даже не разработан.

Хочется верить, что депутаты переключатся на решение более важных проблем, а в вопросе о статусе индивидуального предпринимателя оставят все как есть.

Источник: http://ppt.ru

P.S. Хотите узнать о ведении своего бизнеса больше? Тогда вам сюда, по ссылке: http://spb-balt-synd.ru/service/educationbuh/buhuchet_for_boss

Главные изменения по взносам с 2015 года

1297091832_pfУже в январе 2015 года компании и предприниматели будут по-новому рассчитывать и платить взносы. Часть изменений уже утверждены*, другие вот-вот должен подписать президент.

* Федеральный закон от 28.06.14 № 188-ФЗ.

Взносы надо платить в рублях и копейках

С нового года компании будут платить взносы без округления сумм — в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ в ред. закона № 188-ФЗ). Как пояснила лектор, сейчас взносы начисляют с копейками, а платить их закон требует в рублях. Из-за этого появляются копеечные недоимки. И хотя Минтруд запретил взыскивать такие суммы (письмо от 14.02.13 № 17–4/264), многие фонды на местах это делают до сих пор. Кстати, по новым правилам заплатить взносы надо уже за декабрь 2014 года не позднее 15 января 2015 года.

Можно зачесть разные взносы

Компании в будущем году вправе зачесть переплату одних взносов в другие, то есть по другому виду страхования. Но у взносов должен быть один администратор (ч. 21 ст. 26 закона № 212-ФЗ в ред.закона № 188-ФЗ). Например, Пенсионный фонд администрирует пенсионные и медицинские взносы, поэтому их можно зачесть между собой. Аналогично и ФСС вправе направить переплату взносов по нетрудоспособности и материнству в счет взносов от несчастных случаев (письмо Минтруда России от 24.09.14 № 17–3/В-451). А вот зачесть взносы в ПФР и ФСС между собой не получится. Ведь администратор этих платежей разный.

Лектор сообщила, что новый порядок распространяется на переплату за любой период. Главное, что фонд сможет провести такой зачет только в 2015 году. Поэтому если компания хочет зачесть текущую переплату, то с заявлением надо обратиться после 1 января 2015 года.

Фонд начислит пени за день платежа

С 2015 года фонды будут начислять пени за просрочку взносов по день оплаты включительно (ч. 3 ст. 25 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 188-ФЗ). Сейчас день погашения недоимки не включается в расчет пеней (письмо Минтруда России от 16.05.14 № 17–4/В-211).

Для некоторых компаний изменятся тарифы взносов в ПФР

Увеличатся дополнительные тарифы в ПФР для компаний, у которых нет действующих результатов аттестации рабочих мест или отчета о специальной оценке. Но только с выплат сотрудникам, занятым на вредных и тяжелых работах (список 1 и 2). Кроме того, в 2015 году для некоторых организаций завершится период применения пониженных тарифов взносов.

Сельхозпроизводители, СМИ, а также организации, в которых работают инвалиды, больше не вправе применять льготные тарифы (см. табл. 1). Дополнительные тарифы в ПФР с выплат сотрудникам, занятым во вредных условиях и имеющим право на досрочную пенсию, изменятся у организаций, которые не провели аттестацию или специальную оценку (см. табл. 2). Такие компании будут перечислять 9 процентов с зарплаты работников из списка 1 и 6 процентов — из списка 2 (утв.постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10). Если же компания провела спецоценку, то по ее результатам она вправе применять дифференцированные тарифы, снижая нагрузку от 8 процентов до 0 (ч. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ). Но результаты аттестации рабочих мест позволят снизить дополнительный тариф только до 2 процентов.

Какие будут общие тарифы взносов в 2015 году
В какой фонд перечислять взносы Тарифы, %
Общий Упрощенка с льготной деятельностью IT-компании СМИ Выплаты в пользу инвалидов
2014 год 2015 год 2014 год 2015 год
С выплат в пределах лимита (в 2014 г. — 624 тыс. руб., в 2015 г. ПФР — 711 тыс. руб., ФСС — 670 тыс. руб.)
Совокупный тариф, из него: 30 20 14 30 30 27,1 30
ПФР 22 20 8 23,2 22 21 22
ФСС 2,9 2 2,9 2,9 2,4 2,9
ФФОМС 5,1 4 3,9 5,1 3,7 5,1
С выплат, превышающих 711 тыс. рублей в 2015 году
ПФР 10 10 10
ФФОМС 5,1 4 5,1 5,1
Какие будут дополнительные тарифы взносов в 2015 году
Наличие аттестации или спецоценки Условия труда Дополнительный тариф, %
Компания не провела ни спецоценку, ни аттестацию Список 1 9
Список 2 6
Компания провела аттестацию Опасные (4-й класс) 8
Вредные Подкласс 3.4 7
Подкласс 3.3 6
Подкласс 3.2 4
Подкласс 3.1 2
Допустимые (2-й класс) Список 1–9
Список 2–6
Оптимальные (1-й класс)
Компания провела спецоценку Опасные (4-й класс) 8
Вредные Подкласс 3.4 7
Подкласс 3.3 6
Подкласс 3.2 4
Подкласс 3.1 2
Допустимые (2-й класс) 0
Оптимальные (1-й класс) 0

Отступные при увольнении освободили от взносов

Любые выходные пособия сотрудникам, выплаченные при увольнении, с будущего года освобождены от взносов в пределах трех средних заработков, а в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях — шести средних заработков (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 188-ФЗ). Любовь Алексеевна подчеркнула, что это правило будет действовать независимо от причин увольнения. То есть можно освободить от взносов выходное пособие, выплаченное в том числе по соглашению сторон.

Сейчас от взносов освобождены только компенсации при увольнении, предусмотренные законодательством. Например, при сокращении штата, ликвидации. А с компенсаций при увольнении по соглашению сторон компании начисляли взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.10 № 1343–19).

Фонды смогут продлить проверку и назначить повторную

Фонды с 2015 года получат право продлить проверку с двух до шести месяцев (ч. 11.1 ст. 29 закона № 212-ФЗ в ред. закона № 188-ФЗ). Но только по определенным основаниям (фонд получил информацию о нарушениях законодательства о взносах, у компании более четырех филиалов и др.). Кроме того, фонд вправе провести повторную ревизию. Например, если компания подаст уточненный расчет с уменьшением взносов за уже проверенный период.

За всех иностранцев надо платить взносы в ПФР

С зарплаты временно пребывающих иностранцев надо будет платить взносы в ПФР независимо от того, на какой срок с ними заключен трудовой договор. Сейчас иностранец считается застрахованным по пенсионному страхованию, если компания заключила бессрочный трудовой договор или один либо несколько срочных более чем на шесть месяцев в течение одного календарного года (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Если в этом году иностранец работает менее шести месяцев, а в 2015 году контракт продолжается, взносы надо перечислять с выплат за будущий год.

Можно получить отсрочку по взносам

С будущего года некоторые компании смогут получить в фондах отсрочку (рассрочку) на уплату взносов на срок не более года (ст. 18.1–18.5 закона № 212-ФЗ, введены законом № 188-ФЗ). Возможность продления сроков оплаты взносов и сейчас есть в законе (п. 11 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Но механизм предоставления отсрочки был не определен. Поэтому фонды отказывали страхователям и судьи их поддерживали (постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.13 № 16929/12). Перечень оснований для отсрочки (рассрочки) закрытый.

Три совета от лектора:

Предельные базы выплат для расчета взносов в разные фонды будут отличаться. Взносами в ФФОМС с 2015 года будут облагаться все выплаты без ограничений, а по взносам в ПФР и ФСС будет разный лимит выплат. Это надо учесть при начислении взносов

С 2015 года платить взносы надо в рублях и копейках без округления. То есть столько же, сколько начислено

Со следующего года фонд вправе начислить пени, если компания заплатит взносы на один день позже срока. Это стоит учесть, планируя платежи/

Источник: УНП

Important

ХОТИТЕ ЗНАТЬ БОЛЬШЕ НАЛОГОВЫХ НОВОСТЕЙ 2015 ГОДА?  

  • Налог на141210 прибыль,
  • НДС,
  • налог на имущество,
  • земельный налог.
  • эти и другие налоги и сборы изменятся в новом году. Вы знаете, как? Нет?

МЫ ВАМ РАССКАЖЕМ ОБО ВСЕХ ЗНАЧИМЫХ ИЗМЕНЕНИЯХ!

red_arrow

ПОЛУЧИТЬ КНИГУ

 

 

 

Отчетность в ФСС. Ответы на вопросы.

fssКак отразить в расчете досрочные пособия

— Сотрудница сейчас в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Пособие за июль мы должны были выплатить в августе. Но по просьбе работницы выдали деньги в июне. Вправе ли мы уменьшить взносы за полугодие на сумму досрочного пособия?

— Нет, не вправе. Вы выплатили пособие раньше положенного срока. Его можно назначить и выдать только за прошедший месяц (письмо ФСС РФ от 28.12.09 № 02–13/07–13158. — Примеч. ред.). Пока все условия не выполнены, это расходы по инициативе компании и фонд не обязан их возмещать.

— Такое нарушение не лишит нас права возместить расходы за счет ФСС?

— Нет, главное, чтобы у сотрудницы сохранилось право на получение пособия. Она будет в отпуске по уходу весь июль?

— Да, сотрудница не планирует прерывать отпуск.

— В таком случае расходы на пособие можно учесть в июле, то есть в расчете 4 ФСС Скачать за девять месяцев.

— Пособие за июнь мы перечислили сотруднице вместе с выплатой за июль. Она получила деньги также раньше срока, так как выдать детские мы должны только 4 июля. Вправе ли мы уменьшить на него взносы в расчете 4 ФСС за полугодие?

— Да, на выплаченную сумму можно уменьшить взносы за июнь. Все условия для назначения пособия компания выполнила до подачи расчета 4 ФСС за полугодие.

Доплатить взносы можно одной платежкой

— Забыли подтвердить до 15 апреля свой основной вид деятельности в ФСС. Сейчас получили из фонда письмо о том, что нам присвоили вместо первого класса профессионального риска четвертый и установили повышенный тариф 0,5 процента. Теперь нам надо доплатить разницу по взносам, доначисленным за январь—май. Сколько платежек надо оформить?

— Можно составить одно поручение, так как в платежке не надо выделять месяц, за который компания перечисляет взносы (п. 5 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.13 № 107н. — Примеч. ред.).

— Когда надо доплатить разницу?

— Это стоит сделать в месяце, в котором вы получили уведомление о присвоении повышенного тарифа. Правда, в законе конкретного срока нет.

— Надо ли из-за пересчета взносов уточнять расчет 4 ФСС Скачать за первый квартал?

— Нет, достаточно записать доначисленные взносы в строке 5 таблицы 7 расчета за полугодие. Пересчет взносов связан не с ошибкой, а с тем, что фонд присвоил новый класс риска. Значит, разница — это текущие доначисления. Их можно доплатить без пеней и штрафов (п. 1 ст. 25 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).

Однодневные суточные надо записать в расчете

— В апреле директор распорядился при однодневных командировках выдавать сотрудникам компенсацию. Выплата предусмотрена в положении о командировках. Надо ли включать эти суммы в базу по взносам в расчете 4 ФСС?

— Это зависит от того, как она оформлена. Компания компенсирует сотрудникам конкретные расходы или платит фиксированную сумму?

— Выплата фиксированная — 50 процентов от установленных суточных. Документами эти расходы сотрудник не подтверждает.

— Значит, эту выплату надо включить в базу по взносам в таблицах 3 и 6 расчета 4 ФСС. Компенсация при однодневных командировках не относится к суточным. Это иные возмещаемые сотруднику расходы, связанные со служебной командировкой. Их надо подтвердить документами (п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). А это требование в данном случае не выполняется (письмо ФСС РФ от 02.07.13 № 15-03-14/05–6357. — Примеч. ред.). Значит, они облагаются взносами.

Комментарий «УНП»

Судьи недавно пришли к выводу, что компенсация за однодневные поездки не облагается взносами, а дополнительные документы, подтверждающие расходы, не нужны (определение ВАС РФ от 29.04.14 № ВАС-5275/14). Но чиновники и фонды считают иначе (письмо Минтруда России от 06.11.13 № 17–4/10/2–6751). Чтобы не спорить, некоторые компании оформляют командировку на бумаге вместо одного дня на два и выдают сотрудникам суточные за двое суток.

Вопрос от редакции. Уточнять ли таблицу 10 в расчете 4 ФСС?

— Недавно Минтруд разъяснил, что для сотрудников, занятых за компьютером не менее половины рабочего времени, обязательны медицинские осмотры (письмо Минтруда России от 21.03.14 № 15–2/ООГ-242). Получается, что число этих специалистов надо было записать в графе 7 таблицы 10 расчета 4 ФСС за первый квартал. Но некоторые компании посчитали, что здесь надо заполнить только число работников, занятых во вредных или опасных условиях труда. Надо ли уточнять расчет 4 ФСС за первый квартал?

— Да, надо уточнить расчет. Иначе сведения в расчете за первый квартал будут отличаться от тех же данных в 4 ФСС за полугодие. А эта информация необходима фонду для расчета скидок и надбавок. В таблице 10 надо записать общее число работников, связанных с вредными или опасными факторами, при которых обязательны осмотры, включая офисных сотрудников. Излучение от компьютера — это как раз вредный фактор. А условия труда на рабочих местах — вредные или допустимые — значения не имеет.

— Многие компании привлекают специалистов удаленно. Они выполняют работу через интернет и находятся все рабочее время в сети. По сути, заняты за компьютером весь день. Число этих работников надо записывать в графе 7 таблицы 10 как обязанных проходить медосмотры?

— Да, надо. Медосмотры обязательны не только для сотрудников, которые сидят в офисе, но и для тех, кто работает дистанционно. Значит, если компания не показала их в таблице 10, то надо это сделать (письмо ФСС РФ от 24.04.14 № 17-03-14/05–4188. — Примеч. ред.).

Источник: “УНП”

Новая форма 4-ФСС зарегистрирована в Минюсте

За первый квартал 2014 года отчетность по страховым взносам надо будет составлять уже по новой форме 4 ФСС. Приказ Минтруда от 11.02.14 № 94н, которым внесены изменения в прежнюю форму, зарегистрирован в Минюсте 4 марта (№ 31505). Напомним, в новой форме 4 ФСС не будет кодов ОКАТО и ОКТМО. Также изменится таблица 10 – ее приспособят для данных о специальной оценке рабочих мест. Но поскольку в этой таблице показывают сведения на 1 января текущего года, в расчете за первый квартал в ней надо будет, как и раньше, отражать данные об аттестации. Ведь до 1 января 2014 года специальную оценку никто не проводил. Еще одно изменение – в форме 4 ФСС появится новый раздел, в котором ИП на патенте будут писать данные о применении льготы.Источник: http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=2094
© Газета «Учет. Налоги. Право»
За первый квартал 2014 года отчетность по страховым взносам надо будет составлять уже по новой форме 4 ФСС.Скачать
Приказ Минтруда от 11.02.14 № 94н, которым внесены изменения в прежнюю форму, зарегистрирован в Минюсте 4 марта (№ 31505). Напомним, в новой форме 4 ФСС не будет кодов ОКАТО и ОКТМО.
Также изменится таблица 10 – ее приспособят для данных о специальной оценке рабочих мест.
Но поскольку в этой таблице показывают сведения на 1 января текущего года, в расчете за первый квартал в ней надо будет, как и раньше, отражать данные об аттестации. Ведь до 1 января 2014 года специальную оценку никто не проводил.
Еще одно изменение – в форме 4 ФСС появится новый раздел, в котором ИП на патенте будут писать данные о применении льготы.Источник:

Источник:  © Газета «Учет. Налоги. Право»

Подготовка годовой отчетности за 2013 г. Учётная и налоговая политика на 2014 год. Изменения, вступающие в силу с 2014 г.

Приглашаем своих подписчиков и гостей сайта на вебинар, который состоится 31.01.14 г. в 18-00.

Автор и ведущий – генеральный директор ООО “Балтийский Синдикат” – Гончаренко Ирина Ильдусовна. – лектор Центра развития бизнеса ОАО “Сбербанк”, УЦ “Союз”, ЗАО “ВДГБ”, эксперт-консультант, автор публикаций по налоговой и бухалтерской тематике, преподаватель курсов бухгалтерского учета и финансового менеджмента, соискатель ученой степени СПбГУТиД.

Годовой отчет: состав и правила представления в свете новых законодательных актов (251-ФЗ, 134-ФЗ, 185-ФЗ, 402-ФЗ). Упрощенная отчетность для субъектов малого предпринимательства (292-ФЗ). Требования к бухгалтерскому учету и первичным документам. Применение универсального передаточного документа (УПД) для регистрации ФХЖ, признания  затрат и вычетов, электронный документооборот, электронная подпись. Применение  классификатора ОКТМО при заполнении налоговых деклараций и платежных документов с 1.01.14. Пояснения и аудиторское заключение. Представление информации о чистых активах в федеральный реестр. Внутренний контроль перед составлением годового отчета.

Новые нормативные документы по ведению кассовых операций. Упрощенный  порядок ведения кассовых операций для субъектов малого бизнеса. Кассовые проверки.

552190_266823386760555_1633986487_n

Учетная политика на 2014 г. Состав и обязательные элементы. Дополнения в учетную политику. Вопросы  оптимизации  документооборота и внутреннего контроля. Применение универсального передаточного документа (УПД)  как элемент учетной политики. Об отсутствии налоговых рисков при  работе с  УПД, порядок заполнения, преимущества и недостатки применения.

Налог на прибыль. Порядок декларирования по итогам года и представления уточненных деклараций. Налогообложение операций с недвижимостью, признание процентов по кредитам и займам, командировочные расходы. Нормируемые и  ненормируемые расходы. Признание отдельных доходов и расходов. О сближении бухгалтерского и налогового учета (поправки  в главу 25 НК).

Страховые взносы. Отчетность за 2013 год. Представление сведений об аттестации рабочих мест.  Новое в пенсионном страховании с 1.01.2014. Новая предельная величина базы для начисления страховых взносов. Необлагаемые выплаты в с

вете судебных решений (ВАС РФ). Перспективы введения специальной оценки условий труда.

НДФЛ. Новая редакция статьи 220 НК (212-ФЗ), изменения в порядке применения имущественных вычетов. Изменения в детских вычетах с 1.01.2014. Позиция ВАС и ФНС РФ по вопросу перечисления НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения. Отдельные вопросы исчисления НДФЛ и составления справки 2-НДФЛ. 

НДС. Ожидаемые изменения в главе 21 НК с 1.01.2014. Особый порядок декларирования за 4 квартал 2013. Отдельные вопросы начисления НДС: разъяснения Минфина России относительно безвозмездности операций по реализации товаров (работ, услуг); операции, не признаваемые объектом обложения НДС; определение места реализации товаров (работ, услуг), надлежащее оформление договоров в целях исключения налоговых рисков. Вопросы документального подтверждения права на налоговые вычеты по НДС. Вопросы возмещения НДС в отношении отдельных операций: возврат товаров, возврат авансов при расторже

нии договоров, вычет со счёта 08, перенос вычета на другой налоговый период;

Первые разъяснения по оформлению электронной налоговой декларации. Изменения и дополнения, внесенные в порядок заполнения счетов-фактур и ведения книг учета в части введения сводных счетов-фактур (Постановление Правительства от 24.10.13 №952). Разъяснения ФНС о применении сводных корректировочных счетов-фактур.

Транспортный налог и налог на имущество. Новое в налогообложении «люксового» сегмента автомобилей (214-ФЗ), повышающие коэффициенты. Изменения в главе 30 НК, введение налога на недвижимость на отдельные объекты исходя из кадастровой стоимости: перспективы введения в Санкт-Пе

тербурге с 1.01.2014.  

Общие вопросы. Формирование с 2014 года межведомственной системы взаимодействия в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов. Начало жёсткой борьбы государства за деоффшоризацию экономики. Усиление мер уголовного преследования в сфере экономической деятельности. Важные для бухгалтера  поправки в ГК РФ (100-ФЗ, 142-ФЗ, 250-ФЗ). Новое в административной ответственности за нарушения в сфере бухгалтерского учета и отчетности (276-ФЗ).

Применение части первой НК РФ: последние и напоследок документы от ВАС России.

Операции, приводящие к возникновению необоснованной налоговой выгоды: мнение ФНС России.

СТОИМОСТЬ ВЕБИНАРА – 300 РУБЛЕЙ.

300-roubl

ДЛЯ НАШИХ ПОДПИСЧИКОВ ДЕЙСТВУЕТ СКИДКА – 50%

PriceTagRed-150

Для получения скидки необходимо на странице заказа в графе “купон скидки” ввести пароль от VIP-страницы нашего сайта.

ВСЕ УЧАСТНИКИ ВЕБИНАРА ПОЛУЧАТ В ПОДАРОК ШАБЛОН ПРИКАЗА ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ НА 2014 ГОД.

2Down-arrow-red
РЕГИСТРАЦИЯ НА ВЕБИНАР